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常 見 問 題 ︰ 填 寫 補 充 表 格

填 寫 補 充 表 格 〔 IR 表 格 第 51S 號 及 52S 號 〕 ─ 常 見 問 題 及 解 答
（ 適 用 於 2008 年 4 月 1 日 或 以 後 發 出 的 補 充 表 格 ）

引 言

為 方 便 納 稅 人 及 稅 務 代 表 ， 現 載 列 一 些 常 見 問 題 及 解 答 ， 以 供 參 考 。

問 題
一 般 事 項
1 - 7
小 型 法 團／業 務
8 - 13
兌 換 率
14
工 業 建 築 物 或 商 業 建 築 物 免 稅 額
15
互 聯 網 業 務
16 - 24
代 / 與 非 居 住 於 香 港 的 人 士 進 行 的 交 易
25 - 30
稅 項 資 料
31 - 40
財 務 資 料
41 - 62
東 主 或 合 夥 人 的 個 人 資 料 和 利 潤 / (虧 損) 分 配 表
63 - 69
強 制 性 公 積 金 供 款
70 - 76

一 般 事 項

問 (1) :

如 果 我 選 擇 在 稅 務 局 網 頁 下 載 電 子 版 補 充 表 格 ， 並 以 列 印 本 連 同 唯 讀 光 碟 ／ 唯 讀 型 數 碼 多 功 能 光 碟 遞 交 ， 是 否 需 要 在 遞 交 前 剪 去 附 於 利 得 稅 報 稅 表 的 補 充 表 格 ？

   

 

答 (1) :

不 必 。 你 必 須 把 整 份 利 得 稅 報 稅 表 連 同 空 白 的 補 充 表 格 一 併 遞 交 。
   
問 (2) :

如 果 我 選 擇 以 列 印 本 連 同 唯 讀 光 碟 ／ 唯 讀 型 數 碼 多 功 能 光 碟 ／ 磁 碟 遞 交 填 妥 的 補 充 表 格 ， 應 怎 樣 識 別 該 唯 讀 光 碟 ／ 唯 讀 型 數 碼 多 功 能 光 碟 ／ 磁 碟？
   

 

答 (2) :

你 應 在 唯 讀 光 碟 ／ 唯 讀 型 數 碼 多 功 能 光 碟 ／ 磁 碟 上 貼 上 標 籤 ， 標 明 業 務 名 稱 、 檔 號 及 課 稅 年 度 。
     
問 (3) :

如 公 司 在 某 些 欄 位 沒 有 數 額 可 供 填 寫 ， 可 否 把 該 欄 留 空 ？
   

 

答 (3) :

不 可 以 。 所 有 欄 位 均 須 填 寫 。 如 沒 有 數 額 ， 可 填 「 0 」。

     
問 (4) :

如 公 司 財 務 帳 目 有 角 ／ 分 位 數 字 ， 在 填 寫 利 得 稅 報 稅 表 時 ， 是 否 須 填 上 角 ／ 分 位 數 字 ？
   

 

答 (4) :

無 須 。 你 應 省 略 角 ／ 分 位 數 字 。

     
問 (5) :

應 如 何 在 欄 內 填 寫 數 字 ？

   

 

答 (5) :

填 寫 數 字 時 請 勿 加 逗 號 「 ， 」 分 隔 ， 並 請 把 數 字 靠 右 邊 排 齊 。

     
問 (6) :

如 果 我 擬 備 了 12 個 月 以 上 （ 或 以 下 ） 的 帳 目 ， 應 怎 樣 填 寫 報 稅 表 內 有 關 財 務 資 料 的 欄 位 ？ 是 否 須 要 把 款 額 攤 分 或 相 加 ， 以 顯 示 12 個 月 的 款 額 ？

   

 

答 (6) :

如 果 擬 備 了 12 個 月 以 上 （ 或 下 ） 的 帳 目 ， 則 無 須 把 數 字 攤 分 （ 或 相 加 ） 。 在 填 寫 報 稅 表 的 財 務 資 料 欄 位 時 ， 必 須 抄 錄 資 產 負 債 表 及 損 益 表 上 的 款 額 。

     
問 (7) :

根 據 填 寫 附 註 及 說 明 ， 我 可 能 須 要 提 供 與 我 有 金 錢 上 往 來 的 人 士 的 個 人 資 料 。 這 樣 會 否 觸 犯 《 個 人 資 料 （ 私 隱 ） 條 例 》 的 條 文 ？

   

 

答 (7) :

不 會 。 如 果 收 集 資 料 是 作 評 稅 或 收 稅 用 途 ， 可 豁 免 受 保 障 資 料 條 文 管 限 。 詳 見 《 個 人 資 料 （ 私 隱 ） 條 例 》 （ 香 港 法 例 第 486 章 ） 第 58 條 。

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小 型 法 團 ／ 業 務

IR 表 格 第 51S 號 第 S1.1 和 S1.1.1 欄 ；
IR 表 格 第 52S 號 第 S2.1 和 S2.1.1 欄
[你 是 否 一 家 小 型 法 團 ／ 業 務 及 填 報 你 在 本 評 稅 基 期 內 的 總 入 息 ]


問 (8) :

甚 麼 是 小 型 法 團 ／ 業 務 ？

   

 

答 (8) :

小 型 法 團 ／ 業 務 是 指 年 內 總 入 息 不 超 過 港 幣 500,000 元 的 公 司。

     
問 (9) :

年 內 的 總 入 息 應 包 括 甚 麼 項 目 ？

   

 

答 (9) :

總 入 息 是 指 所 有 種 類 的 入 息 。 無 論 是 應 課 稅 或 無 須 課 稅 ， 及 是 否 得 自 主 要 業 務 活 動 的 入 息 ， 均 包 括 在 內 。

     
問 (10) :

出 售 固 定 資 產 所 得 的 收 入 ， 是 否 應 包 括 在 總 入 息 內 ？

   

 

答 (10) :

是 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S1.1.2 和 S1.1.3 欄
[ 說 明 製 備 本 年 度 核 數 師 報 告 書 的 核 數 師 名 稱 ， 並 說 明 核 數 師 報 告 書 的 簽 署 日 期 ]

問 (11) :

如 公 司 是 一 家 小 型 法 團 而 無 須 把 財 務 報 表 及 核 數 師 報 告 書 連 同 報 稅 表 一 併 遞 交 ， 可 否 先 根 據 管 理 帳 目 的 資 料 填 寫 報 稅 表 及 將 其 提 交 ， 稍 後 才 委 托 核 數 師 製 備 審 計 帳 目 ？

   

 

答 (11) : 不 可 以 。 你 必 須 在 填 寫 報 稅 表 前 製 備 財 務 報 表 、 核 數 師 報 告 書 及 計 算 表 等 文 件 。
   

 

問 (12) : 如 公 司 是 一 家 小 型 法 團 ， 可 否 把 S1.1.2 欄 及 S1.1.3 欄 留 空 ？
   

 

答 (12) : 不 可 以 ， 你 必 須 填 寫 這 兩 欄 。
     
問 (13) : 應 怎 樣 填 寫 第 S1.1.2 欄 的 核 數 師 名 稱 ？
   

 

答 (13) : 應 填 上 核 數 師 事 務 所 的 名 稱 。

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兌 換 率

IR 表 格 第 51S 號 第 S1.5 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S2.4 欄
[ 你 的 財 務 報 表 是 否 以 外 幣 擬 備 ？]

問 (14) : 如 公 司 以 外 幣 擬 備 財 務 報 表 ， 應 採 用 甚 麼 兌 換 率 把 外 幣 款 額 轉 換 為 港 幣 ？
   

 

答 (14) : 你 應 採 用 該 年 度 截 至 帳 目 結 算 日 的 平 均 兌 換 率 。 你 可 採 用 本 網 址 所 載 的 主 要 外 幣 兌 換 率 。

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工 業 建 築 物 或 商 業 建 築 物 免 稅 額

IR 表 格 第 51S 號 第 S1.7 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S2.3 欄
[ 在 評 稅 基 期 內 你 有 否 購 買 任 何 有 申 請 工 業 建 築 物 或 商 業 建 築 物 免 稅 額 的 物 業 ？]

問 (15) : 是 否 公 司 購 買 的 每 個 物 業 都 符 合 申 請 工 業 建 築 物 或 商 業 建 築 物 免 稅 額 ？
   

 

答 (15) : 不 是 。 要 申 請 該 等 免 稅 額 ， 必 須 先 符 合 一 些 指 定 條 件 。 詳 情 請 參 閱 《 稅 務 條 例 釋 義 及 執 行 指 引 》 第 2 號 （ 修 訂 本 ） （ 繁 體 ／ 簡 體 ） 。

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互 聯 網 業 務

IR 表 格 第 51S 號 第 S1.8 欄 ； IR 表 格 第 52S號 第 S2.7 欄
[ 在 評 稅 基 期 內 你 是 否 有 用 互 聯 網 接 受 訂 單 、 銷 售 貨 品 、 提 供 服 務 或 接 受 付 款 ？]

問 (16) : 這 裏 所 指 的 「 互 聯 網 」 ， 是 否 包 括 「 內 聯 網 」 及 「 電 子 郵 件 」？
   

 

答 (16) : 是 ， 但 不 包 括 「 傳 真 」 。
     
問 (17) : 如 果 利 用 互 聯 網 接 受 訂 單 ， 只 是 整 個 賺 取 入 息 過 程 中 的 一 個 次 要 環 節 ， 我 應 選 擇 「 是 」 或 「 否 」 呢 ？
   

 

答 (17) :

不 管 接 受 訂 單 在 整 個 賺 取 入 息 過 程 中 屬 主 要 或 次 要 部 分 ， 均 應 選 擇 「 是 」。

     
問 (18) :

如 公 司 接 受 顧 客 以 電 郵 地 址 發 出 的 訂 單 ， 是 否 應 當 作 有 用 互 聯 網 接 受 訂 購 貨 品 或 服 務 ？

   

 

答 (18) :

是 。 這 個 項 目 包 括 使 用 網 頁 上 的 表 格 或 電 郵 等 方 法 接 受 訂 單 。

     
問 (19) :

第 S1.8 欄 (第 S2.7 欄) 的 「 有 用 互 聯 網 接 受 付 款 」 是 指 甚 麼 ？

   

 

答 (19) :

「 有 用 互 聯 網 接 受 付 款 」 包 括 電 子 銀 行 及 網 上 使 用 信 用 咭 的 付 款 方 式 。

     
問 (20) :

如 公 司 只 是 使 用 互 聯 網 來 交 付 貨 品 或 提 供 服 務 給 顧 客 ， 應 否 填 「 是 」 ？

   

 

答 (20) :

如 公 司 以 互 聯 網 履 行 訂 單 的 責 任 ， 就 須 填 「 是 」 。 這 些 情 況 包 括 藉 互 聯 網 交 付 貨 品 ， 例 如 ﹕ 電 腦 軟 件 及 音 樂 光 碟 ， 或 者 提 供 互 聯 網 接 達 及 相 關 服 務 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S1.8.1 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S2.7.1 欄
[ 敘 明 用 作 接 受 訂 單 、 銷 售 貨 品 、 提 供 服 務 或 接 受 付 款 的 互 聯 網 網 址 ]

問 (21) :

如 公 司 只 有 一 個 用 作 廣 告 及 推 廣 業 務 的 互 聯 網 網 址 ， 是 否 須 要 填 報 ？

   

 

答 (21) :

否 。

   

 

問 (22) :

如 公 司 有 數 個 互 聯 網 網 址 用 作 接 受 訂 單 、 銷 售 貨 品 、 提 供 服 務 或 接 受 付 款 ， 是 否 須 要 全 部 填 報 ？

   

 

答 (22) :

是 。 你 必 須 在 這 一 欄 全 部 填 報 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S1.8.2 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S2.7.2 欄
[ 如 適 用 ， 列 明 提 供 網 址 公 司 的 名 稱 ]

問 (23) :

提 供 網 址 公 司 是 指 甚 麼 ？

     
答 (23) :

這 些 公 司 包 括 提 供 儲 存 互 聯 網 網 址 的 網 絡 服 務 供 應 商 的 名 稱 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S1.8.3 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S2.7.3 欄
[ 如 適 用 ， 列 明 提 供 付 款 門 站 公 司 的 名 稱 ]

問 (24) :

付 款 門 站 是 指 甚 麼 ？

     
答 (24) :

付 款 門 站 包 括 提 供 在 網 上 處 理 有 關 交 易 付 款 的 公 司 。

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代 / 與 非 居 住 於 香 港 的 人 士 進 行 的 交 易

IR 表 格 第 51S 號 第 S2.1 至 S2.5 欄 ；
IR 表 格 第 52S 號 第 S3.1 至 S3.5 欄
[ 支 付 或 累 算 給 非 居 住 於 香 港 的 人 士 款 項 ／ 費 用 ]

問 (25) :

「 非 居 住 於 香 港 的 人 士 」 是 指 甚 麼 人 士 ？

   

 

答 (25) :

《 稅 務 條 例 》 沒 有 載 明 「 非 居 住 於 香 港 的 人 士 」 的 定 義 ， 但 稅 務 局 向 來 都 接 受 這 個 名 稱 是 指 在 香 港 沒 有 永 久 業 務 的 人 士 。

     
問 (26) :

若 已 支 付 或 是 應 累 算 的 費 用 是 給 予 一 間 在 英 屬 處 女 群 島 註 冊 成 立 的 公 司 ， 而 該 公 司 的 董 事 是 居 住 於 香 港 ， 及 公 司 的 主 要 管 理 和 控 制 均 在 香 港 ， 則 該 公 司 應 否 被 視 為 非 居 住 於 香 港 的 人 士 ？

   

 

答 (26) :

在 英 屬 處 女 群 島 註 冊 成 立 的 公 司 ， 如 果 公 司 董 事 是 居 住 於 香 港 ， 而 公 司 的 主 要 管 理 和 控 制 均 在 香 港 ， 則 該 公 司 不 應 被 視 為 非 居 住 於 香 港 的 人 士 。
     
問 (27) : 第 S2.4/S3.4 欄 及 第 S6.3/S7.3 欄 的 「 專 業 服 務 費 用 」 包 括 甚 麼 ？
   

 

答 (27) :

「 專 業 服 務 費 用 」 在 這 兩 欄 包 括 支 付 ／ 累 算 給 提 供 專 業 服 務 的 人 士 ／ 公 司 的 管 理 費 、 顧 問 費 或 服 務 費 。 服 務 除 包 括 科 學 、 文 學 、 藝 術 、 教 育 或 教 學 活 動 外 ， 也 包 括 醫 生 、 律 師 、 工 程 師 、 建 築 師 、 牙 醫 、 會 計 師 等 的 獨 立 活 動 。

     
問 (28) :

如 果 「 非 居 住 於 香 港 的 人 士 」 提 供 服 務 的 地 點 有 部 分 在 香 港 而 有 部 分 在 香 港 以 外 地 方 ， 應 怎 樣 回 答 第 S2.4/S3.4 欄 的 問 題 ？
   

 

答 (28) :

應 回 答 「 是 」 。 只 有 當 全 部 服 務 都 在 香 港 以 外 地 方 提 供 ， 才 應 該 回 答 「 否 」 。

     
問 (29) :

「 有 密 切 聯 繫 人 士 」 是 指 甚 麼 ？

   

 

答 (29) :

「 有 密 切 聯 繫 人 士 」 是 指 該 人 士 實 質 上 與 你 相 同 或 該 人 士 與 你 最 終 是 由 同 一 權 益 所 控 制 。

     
問 (30) :

本 人 曾 經 與 六 名 有 密 切 聯 繫 的 非 居 住 於 香 港 的 人 士 經 營 業 務 。 其 中 一 人 居 住 在 美 國 ， 其 餘 三 名 是 在 德 國 經 營 業 務 的 法 團 （ 但 法 團 在 英 屬 處 女 群 島 註 冊 成 立 ），餘 下 的 兩 名 是 在 澳 門 特 別 行 政 區 及 澳 大 利 亞 註 冊 成 立 的 法 團 。 本 人 應 在 第 S2.5/S3.5 欄 提 供 那 些 資 料 ？

   

 

答 (30) :

你 應 在 第 S2.5/S3.5 欄「 是 」 的 空 格 加 「 剔 」 號 。 在 IR 表 格 第 51S 號 ， 你 應 同 時 在 第 S2.5.1 欄、S2.5.2 欄 及 S2.5.5 欄 加 「 剔 」 號 及 在 S2.5.5 欄 的 空 位 內 填 上 「 澳 大 利 亞 」。 在 IR 表 格 第 52S 號 ， 你 應 在 空 位 內 填 上 「 英 屬 處 女 群 島 、 澳 門 特 別 行 政 區 及 澳 大 利 亞 」 。

     

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稅 項 資 料

IR 表 格 第 51S 號 第 S6.1 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S7.1 欄
[ 未 被 納 入 第 1 欄 所 述 應 評 稅 利 潤 或 經 調 整 的 虧 損 的 海 外 利 潤 ]

問 (31) :

如 年 內 海 外 業 務 有 淨 虧 損 ， 應 怎 樣 填 寫 這 一 欄 ？

   

 

答 (31) :

如 減 去 賺 取 海 外 入 息 時 所 招 致 的 相 關 開 支 後 ， 海 外 入 息 淨 額 為 零 或 負 數 時 ， 你 應 在 這 一 欄 填 上 「 0 」。


IR 表 格 第 51S 號 第 S6.2 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S7.2 欄
[ 用 互 聯 網 接 受 訂 單 、 銷 售 貨 品 、 提 供 服 務 或 接 受 付 款 所 得 的 海 外 利 潤 ( 已 包 括 在 第 S6.1/S7.1 欄 內 的 數 額 ) ]

問 (32) :

如 公 司 在 互 聯 網 上 經 營 的 業 務 有 淨 虧 損 ， 應 否 填 上 負 數 ？

   

 

答 (32) :

你 只 須 在 這 一 欄 填 上 「 0 」。

   

 

問 (33) :

如 公 司 的 海 外 業 務 整 體 上 有 虧 損 ， 但 在 互 聯 網 上 經 營 的 業 務 卻 有 海 外 利 潤 ， 應 怎 樣 填 寫 這 一 欄 ？

   

 

答 (33) : 雖 然 你 在 第 S6.1/S7.1 欄 填 報 的 海 外 利 潤 為 「 0 」 ， 但 仍 須 在 此 欄 填 寫 在 互 聯 網 上 經 營 業 務 所 得 的 海 外 利 潤 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S6.3 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S7.3 欄
[ 支 付 或 累 算 給 非 居 住 於 香 港 人 士 的 費 用 ， 而 該 費 用 是 因 其 在 香 港 提 供 專 業 服 務 而 支 付 的 ]

問 (34) : 如 果 非 居 住 於 香 港 人 士 在 香 港 及 香 港 以 外 地 方 都 提 供 了 服 務 ， 本 欄 的 款 額 應 該 怎 樣 填 寫 ？
     
答 (34) : 整 項 支 付 或 累 算 的 數 額 ， 都 應 填 報 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S6.5 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S7.5 欄
[ 支 付 給 有 密 切 聯 繫 的 非 居 住 於 香 港 的 人 士 的 費 用 ]

問 (35) :

本 欄 的 支 付 費 用 是 指 甚 麼 ？

   

 

答 (35) : 支 付 費 用 是 指 已 經 支 付 及 應 支 付 給 有 密 切 聯 繫 的 非 居 住 於 香 港 的 人 士 的 費 用 總 額 ， 包 括 佣 金 、 管 理 費 、 顧 問 費 或 服 務 費 等 。
   

 

問 (36) :

如 這 些 費 用 在 正 常 的 商 業 交 易 中 支 付 或 應 累 算 ， 應 否 把 這 些 費 用 填 報 在 本 欄 內 ？

   

 

答 (36) :

是 。 無 論 你 是 否 在 正 常 業 務 中 支 付 這 些 費 用 ， 不 論 該 費 用 是 已 支 付 或 應 累 算 ， 都 應 把 所 有 給 予 有 密 切 聯 繫 人 士 的 費 用 填 報 在 內 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S6.6 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S7.6 欄
[ 由 售 賣 資 本 資 產 所 得 的 利 潤 ]

問 (37) :

如 售 賣 資 本 資 產 有 虧 損 ， 應 怎 樣 填 寫 ？

     
答 (37) :

你 應 在 這 一 欄 填 上 「 0 」 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S6.7 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S7.7 欄
[ 申 索 扣 除 的 認 可 慈 善 捐 款 ]

問 (38) : 在 此 欄 應 填 上 甚 麼 數 額 ？
     
答 (38) : 你 應 填 上 申 索 扣 除 的 款 額 。就 2002/03 及 以 前 的 課 稅 年 度，可 扣 除 的 上 限 為 應 評 稅 利 潤 的 10% 。上 限 在 2003/04 及 以 後 的 課 稅 年 度 提 高 至 25% 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S6.8 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S7.8 欄
[ 豁 免 利 得 稅 的 利 息 收 入 實 額 ]

問 (39) :

甚 麼 種 類 的 利 息 收 入 可 獲 免 稅 ？

   

 

答 (39) : 詳 情 請 參 閱 載 於 本 網 址 的 《 稅 務 條 例 釋 義 及 執 行 指 引 》 第 34 號 （ 修 訂 本 ） （ 繁 體 ／ 簡 體 ） 。


IR 表 格 第 52S 號 第 S7.12 欄
[ 根 據《 強 制 性 公 積 金 計 劃 條 例 》而 為 東 主 或 合 夥 人 作 出 的 強 制 性 供 款 的 申 索 扣 除 ]

問 (40) :

這 欄 應 填 報 甚 麼 款 額 ？

   

 

答 (40) :

這 欄 填 報 的 款 額 ， 只 限 於 為 東 主 或 合 夥 人 支 付 的 強 制 性 供 款 ， 而 該 供 款 是 可 從 該 業 務 的 利 得 稅 評 稅 中 申 索 扣 除 。 至 於 自 願 性 供 款 、 超 過 利 得 稅 可 申 索 扣 除 限 額 的 供 款 、 為 東 主 或 合 夥 人 配 偶 支 付 的 供 款 ， 以 及 為 僱 員 支 付 的 供 款 ， 均 不 應 在 此 填 報 。

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財 務 資 料

IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8 欄
[ 財 務 資 料 ]

問 (41) :

第 S8 欄 的 部 分 詞 語 或 項 目 是 會 計 用 詞 ， 沒 有 確 切 或 統 一 的 定 義 。 我 如 何 能 提 供 準 確 的 數 額 ？

   

 

答 (41) :

不 管 帳 目 內 所 用 的 實 際 會 計 用 詞 是 甚 麼 ， 這 些 用 詞 或 項 目 是 指 性 質 相 同 或 相 似 的 項 目 。 如 財 務 報 表 內 有 一 個 以 上 的 記 項 與 欄 內 所 訂 明 的 項 目 相 符 ， 請 填 上 這 些 記 項 的 總 額 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.1 欄
[ 營 業 額 ]

問 (42) :

甚 麼 是 營 業 額 ？ 是 否 與 「 銷 售 額 」 相 同 ？

   

 

答 (42) : 根 據 香 港 會 計 準 則 第 1 號 （HKAS 1 號），「 營 業 額 」 應 包 含 從 該 機 構 的 主 要 業 務 所 產 生 的 收 入 ， 因 此 ， 偶 然 產 生 的 收 入 和 收 益 一 般 不 應 包 括 在 內 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.2 欄
[ 期 初 存 貨 ]

問 (43) :

如 公 司 是 一 家 製 造 商 ， 期 初 存 貨 有 數 種 ， 如 「 原 料 」 、 「半 製 成 品 」 及 「 製 成 品 」 等 ， 應 填 入 甚 麼 數 額 ？

   

 

答 (43) :
(i)

這 是 指 損 益 帳 所 顯 示 的 各 種 期 初 存 貨 的 總 額 。 因 此 ， 公 司 如 有 多 於 一 種 期 初 存 貨 ， 應 將 所 有 數 額 相 加 ， 並 把 總 額 填 在 該 欄 。

(ii)

關 於 期 末 存 貨 [ 第 S8.4 欄 ] ， 亦 應 以 同 一 方 法 填 報 。


IR 表 格 第 51S號 和 52S 號 第 S8.3 欄
[ 採 購 總 值 ]

問 (44) :

甚 麼 是 採 購 總 值 ？ 如 公 司 是 一 家 製 造 商 ， 應 填 上 甚 麼 數 額 ？

   

 

答 (44) :
(i)

這 是 指 所 有 採 購 貨 物 款 項 的 總 額 。

(ii)

不 管 帳 目 內 「 採 購 總 值 」 一 項 是 否 包 括 了 直 接 成 本 、 直 接 費 用 或 間 接 費 用 ， 只 須 從 損 益 帳 摘 錄 「 採 購 總 值 」 的 數 目 便 可 。

   

 

問 (45) :

如 公 司 只 提 供 服 務 ， 並 不 從 事 貨 品 買 賣 ， 應 填 上 甚 麼 數 額 ？

   

 

答 (45) :

如 公 司 不 是 從 事 貨 物 或 商 品 買 賣 的 業 務 [ 例 如 公 司 業 務 收 入 只 有 租 金 、 利 息 及 ／ 或 股 息 ] ， 因 而 沒 有 採 購 貨 品 ， 只 須 在 該 欄 內 填 上 「 0 」 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.5 和 S8.6 欄
[ 毛 利 及 毛 虧 損 ]

問 (46) :

如 公 司 不 是 從 事 商 品 買 賣 的 業 務 ， 應 如 何 填 寫 這 部 分 ？

   

 

答 (46) : 如 公 司 不 是 從 事 貨 物 或 商 品 買 賣 的 業 務 [ 例 如 公 司 業 務 收 入 只 有 租 金 、 利 息 及 ／ 或 股 息 ] ， 損 益 帳 內 可 能 沒 有 「 毛 利 ／ 毛 虧 損 」 的 數 額 。 在 此 情 況 下 ， 只 須 在 該 欄 內 填 上 「 0 」 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.7 欄
[ 利 息 收 入 ]

問 (47) :

如 公 司 有 多 於 一 種 的 利 息 收 入 ， 應 如 何 填 報 ？

   

 

答 (47) : 如 帳 目 內 有 多 於 一 項 利 息 收 入 的 記 項 [ 例 如 銀 行 利 息 收 入、 公 司 之 間 的 利 息 收 入 、 貸 款 利 息 收 入 等 ] ， 請 將 性 質 相 同 或 相 似 的 所 有 項 目 相 加 ， 並 把 總 數 填 在 該 欄 內 。
   

 

問 (48) :

如 公 司 有 少 量 利 息 收 入 ， 但 為 方 便 工 作 起 見 ， 把 收 入 包 括 在 損 益 帳 的 其 他 記 項 內 。 是 否 須 找 出 利 息 收 入 款 額 ， 填 在 此 欄 內 ？

   

 

答 (48) :

如 利 息 收 入 已 包 括 在 損 益 帳 的 其 他 記 項 內 [ 例 如 作 為 銷 售 收 入 的 一 部 分 ] ， 你 無 須 把 該 收 入 從 這 些 記 項 中 分 拆 出 來 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.8 欄
[ 利 息 開 支 ]

問 (49) :

X 有 限 公 司 以 塑 膠 製 造 商 的 身 份 經 營 業 務 。 為 了 取 得 額 外 營 運 資 金 ， X 有 限 公 司 向 一 本 地 銀 行 銀 行 Y 借 款 。 該 筆 借 款 是 以 X 有 限 公 司 擁 有 的 廠 房 作 為 抵 押 。 X 有 限 公 司 也 透 過 分 期 付 款 方 法 向 Z 公 司 （ 與 X 有 限 公 司 沒 有 關 係） 購 買 一 部 機 械 。 在 評 稅 基 期 內 ， X 有 限 公 司 分 別 向 銀 行 Y 及 Z 公 司 繳 付 150,000 元 及 20,000 元 的 利 息 。 如 X 有 限 公 司 就 所 繳 付 的 利 息 申 索 扣 除 ， 那 些 資 料 必 須 提 供 ？

 

 

答 (49) :

X 有 限 公 司 必 須 提 供 下 列 資 料 ：
    [ 圖 表 簡 介 ]
 

貸 款 1

貸 款 2
已 付 或 應 付 利 息
150,000 元
20,000 元
貸 款 人 的 名 稱 及 地 址
銀 行 Y 及 其 地 址
公 司 Z 及 其 地 址
關 係
沒 有
沒 有
借 取 貸 款 目 的
營 運 資 金
購 買 機 械
提 供 的 抵 押
廠 址
機 械
依 據 的 特 定 條 件 （ 指 《 稅 務 條 例 》第 16(2) 條 開 列 的 條 件 ）
第 16(2)(d) 條
第 16(2)(e) 條
   

有 關 《 稅 務 條 例 》 第 16(2) 條 開 列 的 特 定 條 件 詳 情 ， 請 參 閱 《 稅 務 條 例 釋 義 及 執 行 指 引 》 第 13A 號 （ 繁 體 ／ 簡 體 ） 。

 

 

問 (50) :

如 公 司 的 帳 目 內 有 多 於 一 項 利 息 開 支 的 記 項 ， 應 填 上 甚 麼 數 額 ？

   

 

答 (50) : 如 帳 目 內 有 多 於 一 項 利 息 開 支 的 記 項 [ 例 如 銀 行 利 息 、 分 期 付 款 利 息 、 公 司 之 間 的 利 息 、 按 揭 貸 款 利 息 、 信 託 收 據 利 息 等 ] ， 將 性 質 相 同 或 相 似 的 所 有 項 目 相 加 ， 並 把 總 額 填 在 該 欄 內 。
 

 

問 (51) :

銀 行 費 用 會 否 作 為 利 息 開 支 看 待 ？ 應 否 在 這 裏 填 報 ？

   

 

答 (51) : 銀 行 費 用 一 般 是 因 融 資 而 收 取 的 手 續 費 ， 因 此 ， 並 不 是 利 息 。 該 等 款 項 無 須 包 括 在 內 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.9 欄
[ 僱 員 薪 酬 和 （ 或 ） 董 事 薪 酬 ／ 僱 員 薪 酬 ]

問 (52) :

應 包 括 甚 麼 在 這 欄 內 ？

   

 

答 (52) :
(i)

這 裏 所 指 的 「 僱 員 」 ， 包 括 所 有 其 薪 酬 已 記 入 公 司 損 益 帳 內 的 僱 員 ， 不 論 該 等 僱 員 是 在 香 港 或 其 他 地 方 履 行 職 務 。 作 為 顧 主 支 付 給 海 外 僱 員 或 在 內 地 工 作 員 工 的 薪 酬 也 須 包 括 在 內 。 「 僱 員 」 也 包 括 董 事 。 不 過 ， 「 僱 員 」 並 不 包 括 東 主 或 合 夥 人 或 他 們 的 配 偶。

(ii)

這 是 指 支 付 給 僱 員 的 所 有 薪 金 、 花 紅 、 工 資 、 現 金 津 貼 等 的 總 和 ， 亦 包 括 董 事 袍 金 。

   

 

問 (53) :

如 公 司 提 供 附 帶 福 利 給 其 僱 員 ， 是 否 須 於 該 欄 內 包 括 有 關 款 項 ？

   

 

答 (53) :

附 帶 福 利 如 宿 舍 開 支 、 發 還 的 交 通 開 支 、 股 份 認 購 權 、 旅 費 、 醫 療 開 支 等 不 必 包 括 在 內 ， 除 非 該 等 款 項 已 包 括 在 公 司 損 益 帳 「 僱 員 薪 酬 」 一 項 內 ， 才 須 填 報 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.10 欄
[ 佣 金 支 出 ]

問 (54) :

如 小 額 佣 金 支 出 與 帳 目 內 的 其 他 開 支 項 目 合 併 在 一 起 ， 應 怎 樣 填 報 ？

   

 

答 (54) : 如 該 等 開 支 已 包 括 在 損 益 帳 的 其 他 記 項 內 [ 例 如 支 付 給 地 產 代 理 的 佣 金 已 包 括 在 購 買 物 業 的 成 本 內 ， 支 付 給 僱 員 的 佣 金 已 包 括 在 僱 員 薪 酬 內 等 ] ， 則 無 須 包 括 在 這 欄 內 。


IR 表 格 第 51S 號 和 52S 號 第 S8.12 欄
[ 管 理 費 和（或） 顧 問 費 支 出 ]

問 (55) :

「 管 理 費 」 或 「 顧 問 費 」 支 出 是 指 甚 麼 ？

   

 

答 (55)

: 這 是 指 支 付 給 第 三 者 或 有 關 連 人 士 向 公 司 提 供 管 理 、 行 政 或 專 業 服 務 的 費 用 。 專 業 服 務 可 包 括 物 業 或 資 產 估 值 ， 技 術 性 或 可 行 性 報 告 ， 顧 問 服 務 等 。 但 不 應 包 括 樓 宇 管 理 費 ， 會 計 師 費 用 ， 核 數 師 費 用 及 律 師 費 。 通 常 「 管 理 費 」 或 「 顧 問 費 」 不 會 包 括 這 些 費 用 。
   

 

問 (56) :

大 廈 管 理 費 應 否 包 括 在 內 ？

   

 

答 (56) :

所 支 付 的 大 廈 管 理 費 不 應 包 括 在 內 。

   

 

問 (57) :

如 該 項 開 支 數 額 不 大 ， 而 且 與 損 益 帳 內 其 他 項 目 合 併 在 一 起 ， 應 否 包 括 在 這 欄 內 ？

   

 

答 (57) :

如 屬 於 本 類 別 範 圍 的 小 額 開 支 項 目 已 包 括 在 損 益 帳 的 其 他 項 目 內 [ 例 如 小 額 的 顧 問 費 可 能 已 包 括 在 「 雜 項 」 或 「 雜 項 開 支 」 內 ] ， 可 不 在 此 填 報 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S8.13 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S8.14 欄
[ 壞 帳 ]

問 (58) :

這 欄 應 否 包 括 壞 帳 準 備 ？

   

 

答 (58) :

如 帳 目 內 曾 記 入 壞 帳 ， 有 關 項 目 通 常 可 於 損 益 帳 內 找 到 。 這 包 括 帳 目 內 所 記 入 的 壞 帳 準 備 [ 特 別 準 備 或 一 般 準 備 ] ， 不 論 有 否 就 有 關 款 項 申 索 「 扣 除 」 利 得 稅 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S8.14 和 S8.15 欄 ；
IR 表 格 第 52S 號 第 S8.15 和 S8.16 欄
[ 帳 面 純 利 及 帳 面 純 虧 損 ]

問 (59) :

這 欄 是 指 除 稅 前 或 除 稅 後 的 數 額 ？

   

 

答 (59) :

這 項 目 可 於 損 益 帳 內 找 到 。 這 是 指 除 稅 前 和 扣 除 非 常 或 特 別 項 目 前 的 純 利 或 純 虧 損 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S8.16 欄 ； IR 表 格 第52S 號 第 S8.17 欄
[ 應 收 帳 款（ 貿 易 ）]

問 (60) :

這 只 是 指 應 收 貿 易 帳 款 嗎 ？ 應 收 票 據 是 否 包 括 在 內 ?

   

 

答 (60) :
(i)

這 是 指 應 收 貿 易 帳 款 。 該 數 額 一 般 可 於 資 產 負 債 表 內 找 到 。

(ii)

如 該 「 應 收 貿 易 帳 款 」， 與 其 他 應 收 非 貿 易 帳 款 [ 例 如 公 司 之 間 貸 款 ] 合 併 在 一 起 ， 並 顯 示 於 如 「 應 收 帳 款 」、 「 其 他 公 司 拖 欠 的 款 項 」等 項 目 下 ， 只 須 在 該 欄 填 上 資 產 負 債 表 內 的 數 額 。不 過 ， 在 日 後 的 資 產 負 債 表 上 ， 最 好 把 應 收 貿 易 帳 款 與 應 收 非 貿 易 帳 款 分 開 。

(iii)

這 一 項 亦 包 括 應 收 票 據 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S8.17 欄 ； IR 表 格 第 52S 號 第 S8.18 欄
[ 應 付 帳 款（ 貿 易 ）]

問 (61) :

這 只 是 指 應 付 貿 易 帳 款 嗎 ？應 付 票 據 是 否 包 括 在 內 ?

   

 

答 (61) :
(i)

這 是 指 應 付 貿 易 帳 款 。 該 數 額 通 常 可 於 資 產 負 債 表 內 找 到 。

(ii)

如 該 「 應 付 貿 易 帳 款 」， 與 其 他 應 付 非 貿 易 帳 款 [ 例 如 公 司 之 間 貸 款 ] 合 併 在 一 起 ， 並 顯 示 於 如 「應 付 帳 款 」、「 拖 欠 其 他 公 司 的 款 項 」等 項 目 下 ，只 須 在 該 欄 填 上 資 產 負 債 表 內 的 數 額 。 不 過 ， 在 日 後 的 資 產 負 債 表 上 ， 最 好 把 應 付 貿 易 帳 款 與 應 付 非 貿 易 帳 款 分 開 。

(iii)

這 一 項 亦 包 括 應 付 票 據 。


IR 表 格 第 51S 號 第 S8.18 欄
[ 已 發 行 股 本 ]

問 (62) :

這 欄 是 否 指 於 評 稅 基 期 內 發 行 的 股 本 ？

   

 

答 (62) :
(i)

不 是 。 這 是 指 於 截 至 結 帳 日 期 止 ， 一 家 有 限 公 司 的 所 有 已 發 行 股 本 [ 不 論 是 否 已 全 數 支 付 或 只 部 分 支 付 ] 。

(ii)

如 該 公 司 是 一 家 外 國 公 司 的 分 行 ， 該 分 行 的 帳 目 通 常 沒 有 任 何 關 於 股 本 的 項 目 。 在 此 情 況 下 ， 於 該 欄 填 上 「 0 」 。

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東 主 或 合 夥 人 的 個 人 資 料 和 利 潤 ／（虧 損）分 配 表


IR 表 格 第 52S 號 第 S1.1 和 S1.2 欄
[ 東 主 或 合 夥 人 的 個 人 資 料 和 利 潤 ／ （ 虧 損 ） 分 配 表 ]

問 (63) :

如 全 部 合 夥 人 不 選 擇 個 人 入 息 課 稅 ， 而 同 意 合 夥 業 務 的 利 潤 於 利 得 稅 下 評 稅 ， 是 否 仍 須 填 寫 第 S1.1 欄 及 第 S1.2 欄 ？

   

 

答 (63) :

是 。 你 仍 須 在 第 S1.1 欄 及 第 S1.2 欄 填 報 合 夥 人 資 料 、 年 內 合 夥 人 的 變 動 情 況 ， 以 及 應 評 稅 利 潤 在 合 夥 人 之 間 如 何 分 配 。 當 有 可 抵 銷 的 虧 損 或 任 何 合 夥 人 改 變 其 個 人 入 息 課 稅 的 選 擇 時 ， 這 些 資 料 對 於 計 算 個 別 合 夥 人 的 應 繳 稅 款 是 有 用 的 。

   

 

問 (64) :

如 在 有 關 的 評 稅 基 期 內 沒 有 合 夥 人 加 入 或 退 出 合 夥 業 務 ， 是 否 應 將 第 S1.1 欄 的 「 加 入 日 期 」 及 「 退 出 日 期 」 留 空 ？

   

 

答 (64) :

是 。 你 應 將 「 日 期 」 欄 留 空 。 如 在 評 稅 基 期 以 後 有 合 夥 人 變 更 ， 則 應 以 表 格 IRBR 第 64 號 或 書 面 通 知 商 業 登 記 署 。

   

 

問 (65) :

如 合 夥 人 的 人 數 超 過 4 位 ， 應 怎 樣 填 報 其 他 合 夥 人的 資 料 ？

   

 

答 (65) :

如 空 位 不 敷 應 用 ， 須 另 紙 書 寫 。

   

 

問 (66) :

利 潤 或 虧 損 應 怎 樣 在 合 夥 人 之 間 分 配 ？

   

 

答 (66) :

利 得 稅 計 算 表 (IR 表 格 第 957 號) 的 第 4 頁 載 有 示 例 ， 逐 步 說 明 如 何 在 合 夥 人 之 間 分 配 利 潤 或 虧 損 。

   

 

問 (67) :

如 我 以 合 夥 人 身 分 在 第 S1.2 欄 表 明 有 意 選 擇 個 人 入 息 課 稅 後 ， 我 是 否 還 須 在 個 別 人 士 報 稅 表 （ BIR 表 格 第 60 號 ） 內 提 出 選 擇 個 人 入 息 課 稅 ？

   

 

答 (67) :

是 。 你 應 在 自 己 的 個 別 人 士 報 稅 表 （ BIR 表 格 第 60 號 ） 內 提 出 選 擇 個 人 入 息 課 稅 。 獨 資 經 營 人 士 或 合 夥 人 須 填 報 BIR 表 格 第 60 號 ， 如 在 表 格 內 沒 有 提 出 個 人 入 息 課 稅 的 有 效 申 請 ， 本 局 將 不 會 考 慮 他 在 第 S1.2 欄 內 的 選 擇 。 業 務 如 有 利 潤 的 話 ， 本 局 會 發 出 利 得 稅 繳 納 稅 款 通 知 書 。

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