填 寫 利 得 稅 報 稅 表 〔 BIR 表 格 第 54 號 〕 ─ 常 見 問 題 及 解 答 （ 適 用 於 2008 年 4 月 1 日 或 以 後 發 出 的 報 稅 表 ）
引 言
為 方 便 納 稅 人 及 稅 務 代 表 ， 現 載 列 一 些 常 見 問 題 及 解 答 ， 以 供 參 考 。
BIR 表 格 第 54 號 要 求 公 司 申 報 在 有 關 課 稅 年 度 的 評 稅 基 期 內 非 居 港 人 士 所 獲 得 的 應 評 稅 利 潤 。 這 裏 的 「 評 稅 基 期 」 是 否 指 該 非 居 港 人 士 的 評 稅 基 期 ？
是 。 這 裏 不 是 指 公 司 本 身 的 評 稅 基 期 。
若 公 司 不 知 道 非 居 港 人 士 的 結 帳 日 期 （ 以 及 評 稅 基 期 ） ， 可 否 以 3 月 31 日 作 為 結 帳 日 期 ？
可 以 。 為 方 便 起 見 ， 你 毋 須 查 明 非 居 港 人 士 的 結 帳 日 期 。
實 際 上 ， 公 司 覺 得 用 自 己 的 評 稅 基 期 填 報 款 項 如 版 權 費 更 為 方 便 。 在 填 報 BIR 表 格 第 54 號 時 ， 可 否 用 公 司 的 評 稅 基 期 （ 代 替 4 月 1 日 至 3 月 31 日 或 非 居 港 人 士 的 評 稅 基 期 ）？
可 以 。 你 應 該 貫 徹 地 採 用 這 個 評 稅 基 期 。
今 年 公 司 希 望 採 用 一 個 有 別 於 以 往 的 評 稅 基 期 。 第 18E 條 是 否 適 用 於 此 類 結 帳 日 期 的 更 改 ？
是 。 你 應 另 紙 解 釋 為 甚 麼 今 年 採 用 不 同 的 評 稅 基 期 。
由 2003 年 4 月 1 日 開 始 支 付 給 非 居 港 人 士 的 費 用 當 作 應 評 稅 利 潤 的 比 率 從 10% 增 加 至 30% 。 這 個 轉 變 是 否 只 影 響 第 15(1)(a) 、 (b) 及 (ba) 條 所 指 的 款 項 ？
是 。
公 司 與 一 非 居 港 人 士 公 司 有 5 年 的 許 用 合 約 。 版 權 費 100,000 元 於 每 季 完 結 後 支 付 。 公 司 本 身 的 結 帳 日 期 是 9 月 30 日 。 在 遞 交 的 BIR 表 格 第 54 號 ， 公 司 以 9 月 30 日 作 為 結 帳 日 期 。 2003/04 年 度 （ 評 稅 基 期 ： 1.10.2002 至 30.9.2003 ） 最 後 評 稅 稅 款 將 會 如 何 計 算 ？
首 兩 季 費 用 （ 2002 年 12 月 31 日 及 2003 年 3 月 31 日 ） 的 稅 款 是 ：
100,000元 x 2 x 10% x 17.5% = 3,500元
其 餘 兩 季 費 用 （ 2003 年 6 月 30 日 及 2003 年 9 月 30 日 ） 的 稅 款 是 ：
100,000元 x 2 x 30% x 17.5% = 10,500元
在 2004/05 課 稅 年 度 ， 公 司 支 付 款 項 給 非 居 港 人 士 作 為 在 香 港 以 外 地 方 使 用 或 有 權 使 用 知 識 產 權 ，在 填 報 BIR 表 格 第 54 號 時 ， 該 款 項 應 否 納 入 計 算 應 評 稅 利 潤 ?
是 ， 若 該 款 項 是 在 2004 年 6 月 25 日 或 以 後 收 取 ， 而 該 款 項 在 確 定 付 款 人 的 應 評 稅 利 潤 時 是 可 予 扣 除 的 。
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