關 於 要 員 保 險 的 常 見 問 題

 

問 (1)	:	何 謂 「 要 員 保 險 」 ？
答 (1)	:	「 要 員 保 險 」 在 法 律 上 未 有 定 義 ， 但 一 般 會 有 以 下 特 點 ： 由 僱 主 購 買 一 份 保 單 ， 為 該 僱 員 因 死 亡 、 疾 病 或 受 傷 而 引 致 的 營 商 利 潤 損 失 投 保 。 受 益 人 為 該 僱 主 。 假 設 是 一 份 人 壽 保 險 單 ， 便 屬 於 定 期 人 壽 保 險 ， 在 保 險 期 內 可 提 供 僱 員 的 壽 險 保 障 ， 並 無 其 他 利 益 。 保 險 期 不 長 於 該 僱 員 對 僱 主 的 有 用 期 限 。 購 買 這 項 保 險 的 目 的 ， 是 在 要 員 因 死 亡 、 疾 病 或 受 傷 而 不 能 工 作 時 ， 對 僱 主 的 營 業 收 入 可 能 引 致 的 損 失 作 出 補 償 。
問 (2)	:	由 僱 主 支 付 的 保 費 是 否 可 扣 除 利 得 稅 ？ 來 自 該 份 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (2)	:	保 費 可 以 扣 稅 （ 但 該 份 保 單 必 須 具 有 答 1 所 述 的 特 點 ） 。 該 份 保 單 的 有 關 賠 償 則 視 為 僱 主 的 營 業 收 入 ， 即 利 潤 損 失 的 補 償 ， 因 此 須 予 課 稅 。
問 (3)	:	倘 若 僱 主 是 獨 資 經 營 者 或 合 夥 業 務 ， 而 受 保 人 是 該 獨 資 經 營 者 或 合 夥 人 ， 由 僱 主 所 支 付 的 保 費 是 否 可 予 扣 稅 ？ 來 自 該 份 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (3)	:	上 述 保 費 不 可 扣 稅 。 雖 然 該 份 保 單 可 能 被 稱 為 「 要 員 保 險 」 ， 本 局 不 會 接 納 它 為 上 文 〔 答 1 〕 所 述 的 真 正 「 要 員 保 險 」 。 這 是 由 於 「 要 員 保 險 」 只 適 用 於 僱 主 與 僱 員 關 係 的 情 況 。 獨 資 經 營 者 或 合 夥 人 並 不 是 僱 員 ， 所 付 的 保 費 當 視 作 私 人 開 支 。 所 得 賠 償 無 須 課 稅 。
問 (4)	:	假 如 僱 主 屬 一 家 有 限 公 司 ， 而 受 保 人 則 是 擁 有 該 公 司 大 數 量 股 份 的 董 事 ， 該 僱 主 所 付 的 保 費 是 否 可 扣 稅 ？ 來 自 該 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (4)	:	有 關 保 費 不 可 扣 稅 。 這 種 情 況 實 質 是 與 受 保 要 員 為 獨 資 經 營 者 或 合 夥 人 的 個 案 類 同 。 本 局 認 為 該 項 保 險 的 目 的 是 為 保 障 股 份 的 價 值 ， 因 董 事 身 為 關 鍵 人 物 ， 其 壽 命 或 健 康 對 於 股 價 會 有 重 大 的 影 響 。 有 關 保 費 屬 於 資 本 性 質 。 就 此 而 言 ， 持 股 量 達 20% 便 算 是 大 數 量 。 所 得 賠 償 無 須 課 稅 。
問 (5)	:	假 如 「 要 員 保 險 」 保 單 的 賠 償 是 支 付 給 僱 員 的 家 屬 ， 或 僱 主 依 合 約 規 定 須 把 賠 償 支 付 給 僱 員 的 家 屬 ， 由 僱 主 支 付 的 保 費 是 否 可 予 扣 除 ？ 來 自 該 份 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (5)	:	有 關 保 費 不 可 以 扣 稅 ， 該 份 保 單 的 目 的 並 不 是 補 償 僱 主 的 利 潤 損 失 ， 只 是 保 障 僱 員 家 屬 而 已 。 僱 員 家 屬 所 獲 得 的 賠 償 無 須 課 稅 。
問 (6)	:	假 如 有 關 保 單 並 不 屬 於 定 期 人 壽 保 險 單 ， 但 屬 於 帶 有 退 保 金 額 的 人 壽 保 險 或 儲 蓄 壽 險 ， 由 僱 主 支 付 保 單 上 的 保 費 是 否 可 予 扣 稅 ？ 來 自 該 份 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (6)	:	有 關 保 費 不 可 扣 稅 。 該 等 保 費 當 視 作 資 本 性 開 支 。 所 得 賠 償 無 須 課 稅 。
問 (7)	:	有 關 保 單 可 能 會 有 附 加 成 分 。 例 如 ， 僱 主 會 在 正 常 保 費 之 外 支 付 額 外 保 費 ， 如 僱 員 逝 世 ， 若 干 利 益 （ 例 如 ： 1 年 薪 金 ） 會 支 付 給 僱 員 的 家 屬 。 由 僱 主 就 該 份 保 單 所 支 付 的 全 部 保 費 是 否 可 予 扣 稅 ？ 來 自 該 份 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (7)	:	只 有 正 常 保 費 可 以 扣 稅 （ 但 須 具 備 〔 答 1 〕 所 述 的 特 點 ） 。 額 外 保 費 則 不 可 扣 稅 。 僱 主 獲 得 的 賠 償 須 課 稅 ， 而 家 屬 所 收 取 的 賠 償 則 無 須 課 稅 。
問 (8)	:	倘 若 保 單 是 投 資 相 連 的 保 險 單 ， 由 僱 主 支 付 的 保 費 是 否 可 予 扣 稅 ？ 來 自 該 份 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (8)	:	有 關 投 資 部 分 的 保 費 屬 於 資 本 性 質 ， 因 此 不 可 扣 稅 。 只 有 風 險 部 分 的 保 費 可 予 扣 稅 （ 但 須 具 備 〔 答 1 〕 所 述 的 特 點 ） 。 因 此 須 對 保 費 作 出 分 攤 。 與 投 資 部 分 有 關 的 賠 償 無 須 課 稅 ， 與 風 險 部 分 有 關 的 賠 償 則 須 課 稅 。
問 (9)	:	假 如 僱 主 按 法 例 規 定 須 就 僱 員 受 傷 或 死 亡 等 事 故 向 僱 員 支 付 補 償 ， 而 僱 主 為 履 行 這 些 法 律 責 任 （ 如 《 僱 傭 條 例 》 規 定 的 員 工 補 償 ） 而 購 買 保 險 ， 該 份 保 單 的 保 費 是 否 可 予 扣 稅 ？ 來 自 該 份 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？
答 (9)	:	有 關 保 費 是 正 常 的 業 務 開 支 ， 可 予 扣 稅 。 該 份 保 單 並 非 「 要 員 保 險 」 。 所 得 賠 償 無 須 課 稅 。
問 (10)	:	假 如 僱 主 購 買 一 份 保 險 單 ， 其 目 的 是 在 受 保 人 （ 例 如 ： 一 位 股 東 ） 死 亡 時 ， 提 供 賠 償 給 任 何 人 仕 （ 例 如 ： 另 一 位 股 東 ） ， 用 作 收 購 合 夥 生 意 權 益 或 公 司 股 權 ， 由 僱 主 支 付 的 保 費 是 否 可 予 扣 稅 ？ 來 自 該 保 單 的 賠 償 是 否 須 要 課 稅 ？ （ 註 ： 一 般 而 言 ， 此 類 保 險 安 排 ， 主 要 目 的 是 防 止 公 司 業 務 因 一 位 東 主 去 世 而 終 止 。 ）
答 (10)	:	有 關 保 費 不 可 扣 稅 。 該 等 保 費 須 視 作 私 人 開 支 或 資 本 性 開 支 。 該 份 保 單 並 非 問 1 所 指 的 「 要 員 保 險 」 。 所 得 賠 償 無 須 課 稅 。