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稅 務 資 料 ： 酒 店 房 租 稅
徵 稅 範 圍
酒 店 房 租 稅 是 根 據 《 酒 店 房 租 稅
條 例 》 ( 第 3 4 8 章 ) ， 對 酒 店 及 賓 館 住 房 徵 收 的 稅 項 。
「 酒 店 」 指 任 何 場 所 ， 而 該 場 所 的 東 主
顯 示 他 在 其 提 供 的 住 房 的 範 圍 內 ， 提 供 住 房 予 任 何 到 臨 該 場 所 並 且 有 能 力
和 願 意 為 所 獲 提 供 的 服 務 及 設 施 繳 付 合 理 款 項 而 本 身 狀 況 亦 屬 宜 於 獲 得 接
待 的 人 。
「 住 房 」 指 由 酒 店 東 主 租 予 客 人 住 宿 ，
或 供 客 人 作 住 宿 用 途 的 任 何 備 有 家 具 的 房 間 或 套 房 ， 其 中 並 包 括 通 常 在 其
內 所 提 供 的 家 具 、 用 具 及 裝 置 。
「 房 租 」 指 須 由 客 人 或 其 代 表 為
所 獲 提 供 的 住 房 而 繳 付 的 款 項 。
繳 稅 ， 稅 率 及 報 稅 表
印 花 稅 署 署 長 負 責 收 取 酒 店 房 租 稅 ， 每
所 酒 店 的 東 主 ， 均 須 在 每 年 9 月 30 日 、 12 月 31 日 、 3 月 31 日 及 6 月 30
日 後 14 天 內 ， 就 截 至 上 述 日 期 為 止 的 各 段 3 個 月 期 間 ， 向 署 長 繳 交 須 繳 的
稅 項 ， 同 時 該 酒 店 的 經 理 亦 須 在 一 份 列 明 酒 店 東 主 在 所 繳 交 稅 項 有 關 的 期
間 內 所 收 取 的 房 租 總 額 的 申 報 表 上 簽 署 ， 並 將 申 報 表 送 交 署 長 。
自 2008 年 7 月1日 起，政 府 免 收 「 酒 店 房 租
稅 」, 稅 率 獲 調 低 為 客 人 所 付 房 租 的 0% ( 截 至 2008 年 6 月 30 日 止 ， 稅 率
為 3% ) 。
在 「 酒 店 房 租 稅 」 稅 率 為 0% 期 間 ， 酒 店
和 賓 館 無 須 就 客 人 住 房 收 取 「 酒 店 房 租 稅 」，亦 無 須 向 署 長 提 交 「 酒 店 房 租
稅 」 報 稅 表 。
如 酒 店 及 賓 館 曾 預 收 客 人 將 於 2008 年 6
月 30 日 後 住 房 的 「 酒 店 房 租 稅 」 ， 酒 店 及 賓 館 必 須 將 已 收 的 「 酒 店 房 租 稅
」 稅 款 退 還 給 予 客 人 。
為 酒 店 房 租 稅 而 釐
定 房 租 的 一 般 指 引
| 法 例 條 文 |
| (1) |
根 據 《 酒 店 房 租 稅 條 例 》 的
規 定 ， 政 府 會 就 酒 店 所 收 取 的 一 切 房 租 徵 收 酒 店 房 租 稅 ， 自 2008 年
7 月 1 日 起 ， 稅 率 為 0% （截 至 2008 年 6 月 30 日 止 ，稅 率 為 3 %） 。
該 條 例 把 房 租 界 定 為 須 由 客 人 或 其 代 表 為 所 獲 提 供 的 住 房 而 繳 付 的
款 項 。 客 人 或 其 代 表 可 以 金 錢 或 金 錢 的 等 值 繳 付 ， 其 中 並 包 括 可 藉
以 償 付 因 房 租 而 欠 酒 店 東 主 的 債 項 的 任 何 信 貸 、 記 帳 、 抵 銷 或 任 何
其 他 作 為 。 |
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| 一 般 情 況 |
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(2) |
在 大 多 數 的 情 況 下 ， 房 租 即
是 客 人 或 其 代 表 為 租 用 酒 店 房 間 而 支 付 的 議 定 房 價 。 |
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| 若 向 某 人 提 供 酒 店 房 間 是 為 了 換 取 服 務 |
| (3) |
若 某 人 與 酒 店 簽 訂 合 約 ， 提
供 一 定 價 值 的 某 些 服 務 ( 例 如 廣 告 服 務 等 ) ， 而 合 約 內 訂 明 酒 店 會
提 供 若 干 數 目 的 酒 店 房 間 晚 數 ， 酒 店 房 租 稅 便 會 按 該 訂 明 的 價 值 徵
收 ( 一 般 稱 為 以 物 相 易 協 議 所 訂 的 價 值 ) 。 |
| (4) |
如 果 合 約 內 沒 有 訂 明 價 值 ，
或 者 雙 方 沒 有 簽 訂 合 約 ， 酒 店 房 租 稅 便 會 按 該 服 務 提 供 者 ( 或 其 代
理 人 ) 入 住 酒 店 房 間 當 天 ， 酒 店 把 同 級 房 間 租 給 其 他 顧 客 所 收 取 的
平 均 房 租 而 徵 收 。 |
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| 現 金 券 |
| (5) |
由 酒 店 或 其 他 機 構 發 出 的 現
金 券 ， 假 如 客 人 用 以 清 繳 酒 店 房 租 或 繳 付 部 分 酒 店 房 租 ， 由 於 現 金
券 具 有 金 錢 等 值 ， 其 價 值 也 要 納 入 酒 店 房 租 稅 計 算 。 |
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| 服 務 費 |
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(6) |
服 務 費 一 般 是 房 租 的 1 0 %
， 免 予 徵 收 酒 店 房 租 稅 。 除 了 該 1 0 % 服 務 費 外 ， 任 何 因 提 供 酒 店
房 間 的 附 帶 服 務 ( 例 如 提 供 報 紙 服 務 等 ) 而 收 取 的 額 外 服 務 費 ， 均
屬 於 房 租 的 一 部 分 ， 須 納 入 酒 店 房 租 稅 計 算 。 |
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豁 免
凡 署 長 信 納 以 下 情 況 ， 則 本 條 例 的 條 文 並 不 適 用 於
有 關 的 房 租 ：—
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(1) |
房 租 的 租 率 低 於
每 日 $15； |
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(2) |
住 房 是 由 以 非 牟
利 性 質 成 立 及 經 營 的 社 團 所 提 供 的 ； 或 |
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(3) |
酒 店 通 常 可 供 客
人 入 住 的 房 間 不 足 10 間 。 |
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註 ： |
對 於 某 類 明 顯 不
屬 於 供 “客 人”住 宿 的 住 房 ，例 如《旅 館 業 ( 豁 免 ) 令 》所 指 的 28 天 住 房，我
們 一 般 會 豁 免 徵 收 酒 店 房 租 稅。不 過，每 宗 個 案 還 須 按 本 身 的 情 況 來 決
定。 |
視 察
稅 務 督 察 會 定 期 視 察 各 酒 店 及 核 對 客 人
所 付 的 房 租 ， 以 確 定 酒 店 東 主 已 付 正 確 的 酒 店 房 租 稅 。
退 還 稅 項
凡 能 向 署 長 證 明 使 署 長 信 納 酒 店 東 主 沒
有 獲 繳 付 某 項 房 租 ， 署 長 須 退 還 就 該 項 房 租 所 繳 交 的 稅 項 。
查 詢
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