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如 你 的 受 僱 工 作 來 源 地 是 香 港 以 外 的 地 方 ， 例 如 ： 由 你 的 海 外 僱
主 指 派 到 香 港 工 作 數 年 ， 並 須 在 亞 太 區 內 不 同 的 國 家 執 行 部 分 公 務
， 本 局 只 會 就 你 在 香 港 提 供 服 務 所 得 入 息 評 稅 ， 包 括 因 提 供 該 等 服
務 而 獲 得 的 假 期 工 資 。 一 般 而 言 ， 本 局 會 按 照 每 一 課 稅 年 度 你 留 在
香 港 的 日 數 ( 在 港 逗 留 日 數 的 基 準 ) 計 算 。 你 亦 可 按 年 就 入 息 申 請
豁 免 徵 稅 ， 有 關 詳 情 ， 請 參 閱 以 下 的 豁
免 全 部 或 部 分 入 息 徵 稅 ／ 稅 務 寬 免 。
就 計 算 因 在 香 港 提 供 服 務 而 獲 得 的 假 期 工 資 而 言 ， 在 香 港 逗 留 的 假
期 日 數 須 按 下 列 基 準 計 算 ：-
| 在 香 港 逗 留 的 假 期 日 數 = |
| 總 假 期 日 數 x |
在 香 港 工 作 的 日 數
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全 年 工 作 的 日 數 |
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| 在 香 港 工 作 的 日 數 + 在 外
地 工 作 的 日 數 + 總 假 期 日 數 = 366 |
( 2007/08 課 稅 年 度
有 366 日 ) |
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| (4) |
豁 免 全 部 或 部 分 入 息 徵 稅 ／ 稅 務 寬 免 |
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若 符 合 下 列 其 中 一 種 情 況 ， 你 可 在 個 別 人 士 報 稅 表 ( B.I.R.
表 格 第 60 號 ) 及 其 附 錄 內 提 出 申 請 將 全 部 或 部 分 入 息 豁
免 徵 稅 或 寬 減 稅 款 ， 但 必 須 附 連 有 關 證 明 文 件 。
| a. |
只 有 部 分 從 受 僱 工 作 所 得 的 入息 是 於 香 港 產 生 或
得 自 香 港 ( 即 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 8(1A)(a) 條 申 請 豁 免 ) |
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此 項 豁 免 只 適 用 於 在 「 非 香 港 受 僱 工 作 」 的 僱 員 。 在 此 情
況 下 ， 由 於 只 有 在 香 港 提 供 服 務 所 得 的 入 息 須 徵 收 薪 俸 稅 ，
在 香 港 以 外 地 方 提 供 服 務 所 得 的 入 息 可 豁 免 徵 稅 。 獲 豁 免 徵
稅 的 入 息 款 額 ， 通 常 是 按 逗 留 時 間 分 攤 ， 並 以 在 香 港 以 外 地
方 逗 留 的 日 數 作 為 計 算 基 準 。 |
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就 計 算 留 港 的 日 數 而 言 ， 離 港 日 期 和 抵 港 日 期 合 共 當 作 一 日
計 算 。 |
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| 示 例 |
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抵 港 日 期 |
離 港 日 期 |
留 港 日 數 |
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2 月 1 日 |
2 月 4 日 |
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晚 上 11 時 30 分 |
凌 晨 0 時 30 分 |
3 日 |
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3 月 1 日 |
3 月 1 日 |
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上 午 11 時 30 分 |
下 午 6 時 30 分 |
1/2 日 |
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因 此 ， 概 括 來 說 ， 如 你 在 某 課 稅 年 度 的 年 薪 為 366,000 元 ，
而 你 在 該 年 度 在 香 港 逗 留 100 天， 你 的 應 評 稅 入 息 為 366,000 元
× 100/366 ＝100,000 元 。 |
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| b. |
在 有 關 年 度 內 在 香 港 以 外 地 方 提 供 所 有 服 務 ( 即 根
據 《 稅 務 條 例 》 第 8(1A)(b)(ii) 條 申 請 豁 免 ) |
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此 項 豁 免 一 般 可 供 從 事 「 香 港 受 僱 工 作 」 或 「 非 香 港 受 僱
工 作 」 人 士 申 請 。 如 納 稅 人 在 香 港 參 加 培 訓 、 出 席 會 議 或 匯
報 工 作 進 度 等 ， 都 會 被 視 作 在 香 港 提 供 服 務 。 若 你 在 香 港 以
外 地 方 提 供 所 有 服 務 ， 則 你 在 有 關 課 稅 年
度 從 該 受 僱 工 作 所 得 的 全 部 入 息 可 獲 豁 免 徵 收 薪 俸 稅 ( 政 府
僱 員 、 船 舶 人 員 及 飛 機 機 員 除 外 ) 。 如 你 在 有 關 年 度 內 到
訪 香 港 總 共 不 超 過 60 天， 期 間 即 使 有 在 香 港 提 供 服
務 ， 你 從 該 受 僱 工 作 所 得 的 入 息 仍 可 全 部 豁 免 繳 稅 。 |
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「到 訪 香 港 」 是 指 短 暫 或 臨 時 的 逗 留 。 香 港 居 民 回 港 是 否
屬 到 訪 性 質 ， 須 視 乎 其 個 別 情 況 而 定 。 一 般 而 言 ， 若 其 工 作
基 地 已 轉 往 外 地 及 須 長 駐 外 地 提 供 服 務 ， 偶 爾 回 港 會 被 視 作
是 到 訪 性 質 。 |
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在 決 定 你 到 訪 香 港 是 否 總 共 超 過 60 天 時 ， 本 局 會 以 「 身 處 當
地 天 數 」 的 方 法 計 算 ， 即 使 你 並 非 整 天 停 留 在 港 ， 亦 會 作 一 天
計 算 。 因 此 ， 抵 港 及 離 港 日 會 作 兩 天 計 算 。 |
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| 示 例 |
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抵 港 日 期 |
離 港 日 期 |
留 港 日 數 |
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2 月 1 日 |
2 月 4 日 |
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晚 上 11 時 30 分 |
凌 晨 0 時 30 分 |
4 日 |
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| c. |
在 有 關 年 度 內 部 分 入 息 已 課 繳 內 地 或 其 他 國 家 稅 款
( 即 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 8(1A)(c) 條 申 請 豁 免 ) |
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此 項 豁 免 一 般 只 適 用 於 在 從 事 「 香 港 受 僱 工 作 」 的 僱 員 。
如 你 在 香 港 以 外 地 方 提 供 服 務 ， 並 已 在 提 供 服 務 的 地 區 就 你
提 供 該 等 服 務 所 得 的 入 息 繳 付 與 香 港 薪 俸 稅 性 質 上 大 致 相 同
的 稅 項 ， 則 該 部 分 已 被 徵 收 外 地 稅 的 入 息 ， 可 根 據 《 稅 務 條
例 》 第 8(1A)(c) 條 獲 豁 免 徵 收 香 港 薪 俸 稅 。 在 作 出 申 請 時 ，
須 提 供 外 地 完 稅 證 明 。 |
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舉 例 說 明 ， 你 的 年 薪 在 某 課 稅 年 度 是 300,000 元 ， 而 其 中
三 分 之 二 ( 即 200,000 元 )是 你 在 A 國 提 供 服 務 所 得 的 入 息 。
假 如 你 已 在 A 國 就 該 200,000 元 入 息 繳 付 類 似 香 港 薪 俸 稅 的
稅 項 ， 則 你 在 香 港 的 應 評 稅 入 息 只 是 100,000 元 。 |
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香 港 居 民 如 在 內 地 和 香 港 均 有 提 供 服 務 ， 他 從 「 香 港 受 僱 工
作 」 所 得 的 入 息 須 全 數 包 括 在 應 評 稅 入 息 內 。 不 過 ， 如 果 他 已
在 內 地 就 內 地 履 行 職 務 所 得 的 入 息 繳 付 個 人 所 得 稅 ， 他 可 根 據
《 稅 務 條 例 》 第 8(1A)(c) 條 申 請 該 部 分 入 息 豁 免 徵 稅 ， 或 選 擇
根 據 《 內 地 和 香 港 特 別 行 政 區 關 於 對 所 得 避 免 雙 重 徵 稅 的 安 排
》 [ 以 下 簡 稱 《 安 排 》 ] 申 請 稅 收 抵 免 。 在 作 出 申 請 時 ， 須 提
供 完 稅 證 明 。 一 般 而 言 ， 根 據 第 8(1A)(c) 條 申 請 入 息 豁 免 徵 稅
較 申 請 稅 收 抵 免 可 得 到 更 多 的 稅 務 寬 減。 |
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| (5) |
申 請 豁 免 入 息 徵 稅 ／ 稅 務 寬 免 |
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申 請 豁 免 及 寬 免 必 須 遞 交 佐 證 文 件 並 且 填 寫 個 別 人 士 報 稅 表 附 錄
的 第 4 部 分 (即 根 據 內 地 與 香 港 特 別 行 政 區 所 訂 關 於 對 所 得 避 免 雙 重
徵 稅 安 排 申 請 有 關 的 稅 收 抵 免) 或 第 5 部 分 (即 申 請 將 個 別 人 士 報 稅
表 ( B.I.R. 表 格 第 60 號 ) 第 4.1 部所 列 的 全 部 或 部 分 入 息 豁 免 徵 稅
) 。
佐 證 文 件
在 處 理 豁 免 ／ 寬 免 申 索 時 ， 通 常 須 有 下 列 佐 證 文 件 ：
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僱 傭 合 約 |
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到 港 工 作 指 派 書 ( 適 用 於 來 港 工 作 的 外 籍 人 士 ) |
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由 香 港 以 外 地 方 的 稅 務 機 構 發 出 的 繳 付 稅 款 通 知 書 或 稅 款 收
據 |
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護 照 或 其 他 旅 行 證 件 ， 證 明 你 在 有 關 課 稅 年 度 在 香 港 的 出 入
境 活 動 |
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列 明 你 在 有 關 課 稅 年 度 ( 1/4/yyyy – 31/3/yyyy ) 在 香 港 的
出 入 境 活 動 明 細 表 ， 格 式 如 下 ： |
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離 港 日 期 |
抵 港 日 期 |
到 訪 地 點
( 國 家 / 城 市 的 名 稱 ) |
目 的
( 例 如 公 幹 、 度 假 )
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1. |
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2. |
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3. |
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4. |
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納 稅 人 如 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 8(1A)(c) 條 申 請 豁 免 ／ 寬 免 或 根 據
《 安 排 》 申 請 稅 收 抵 免 ， 必 須 連 同 報 稅 表 一 併 遞 交 完 稅 證 明 ， 例 如
： 內 地 個 人 所 得 稅 申 報 表 、 稅 款 收 據 及 行 程 表 。
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在
內 地 和 香 港 跨 境 工 作 的 香 港 居 民
請 參 閱
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| 如
何 填 寫 個 別 人 士 報 稅 表 ( B.I.R.
表 格 第 60 號 ) |
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|
| 個 別 人 士 報 稅 表 ( B.I.R. 表 格 第 60
號 ) |
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不 論 在 何 地 獲 發 薪 酬 ， 以 及 是 否 可 以 申 請 稅
務 豁 免 ／ 寬 免 ， 納 稅 人 必 須 申 報 他 於 香 港 產 生 或 得 自 香 港 因
任 何 受 僱 工 作 或 職 位 而 獲 得 的 全 部 薪 酬 。 納 稅 人 必 須 將 全 部
薪 酬 填 寫 在 個 別 人 士 報 稅 表 的 第 4 部 ， 如 有 意 申 請 稅 收 抵 免
或 豁 免 徵 稅 ， 則 必 須 在 報 稅 表 附 錄 的 第 4 部 分 或 第 5 部 分 提
供 詳 情 ， 並 連 同 佐 證 文 件 一 併 遞 交 。
示 例
在 2007/08 課 稅 年 度 ， 僱 員 A 收 取 以 下 薪 酬 ：
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港幣(元) |
| 由 ABC 公司 ( 香 港 公司 ) 支 付 |
800,000 |
| 由 XYZ 公 司 ( 內 地 公 司 ) 支 付 |
200,000 |
假 設 僱 員 A 從 內 地 XYZ 公 司 所 收 取 的 200,000 港 元 薪 酬 已 在
內 地 繳 納 個 人 所 得 稅 ， 他 想 以 此 為 理 由 根 據 《 稅 務 條 例 》 第
8(1A)(c) 條 申 請 入 息 豁 免 徵 稅 。
僱 員 A 應 在 個 別 人 士 報 稅 表 內 ， 作 以 下 呈 報 ： |
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| 有 關 豁 免 徵 收 香 港 薪 俸 稅 申 請 ， 僱 員
A 應 在 個 別 人 士 報 稅 表 附 錄 的 第 5 部 ， 作 以 下 呈 報 ： |
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| 有 關 如 何 填 寫 個 別 人 士 報 稅 表 的 進 一 步 資 料，
請 按 這 裏。 |
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