稅 務 資 料
︰ 個 別 人 士 ：
居 所 貸 款 利 息 扣 除
所
須 符 合 資 格
你 所 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 ， 可 從 應 課 薪 俸 稅 入 息 或 個 人
入 息 課 稅 入 息 總 額 中 扣 除 。 按 標 準 稅 率 繳 稅 的 人 士 同 樣 可 以 受 惠 。
申 索 扣 除 居 所 貸 款 利 息 必 須 符 合 下 述 所 有 條 件 ﹕
車 位
在 《 2004 年 稅 務 （修 訂） 條 例 》 於 2004 年 6 月 25 日 生 效 前 ， 只 有 購 買 可 和
住 宅 一 起 根 據 《 差 餉 條 例 》 作 為 單 一 物 業 一 併 估 價 的 車 位 所 招 致 的 利 息 ，
始 可 獲 扣 除 。 此 限 制 已 於 上 述 修 訂 條 例 撤 消 ， 有 關 修 訂 並 有 追 溯 效 力 至 1998/99
課 稅 年 度 。 但 購 買 車 位 所 招 致 的 利 息 扣 除 仍 須 符 合 居 所 貸 款 利 息 扣 除 的 其
他 準 則 。 此 外 ， 購 買 的 車 位 須 為 擁 有 人 自 用 ， 並 與 申 索 居 所 貸 款 利 息 的 有
關 住 宅 位 於 相 同 的 發 展 物 業 內 ， 而 納 稅 人 在 申 索 購 買 車 位 的 貸 款 利 息 時 ，
亦 須 同 時 就 該 物 業 的 居 所 貸 款 利 息 在 同 一 課 稅 年 度 作 出 申 索 。
受 惠 於 上 述 修 訂 條 例 的 納 稅 人 ， 如 先 前 未 獲 扣 除 於 1998/99
至 2003/04 課 稅 年 度 內 支 付 上 述 提 及 購 買 車 位 所 招 致 的 利 息 ， 可 申 請 申 索
有 關 利 息 扣 除 。 有 關 申 請 必 須 於 上 述 修 訂 條 例 生 效 日 期 (2004 年 6 月 25 日
）後 的 12 個 月 內 或 有 關 課 稅 年 度 完 結 後 的 6 年 內 提 出 ， 兩 者 以 較 遲 的 為 準
。
可 容 許 扣
除 額
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若 你 是 該 住 宅 的 唯
一 擁 有 人 ﹐可 扣 除 額 是 你 在 該 課 稅 年 度 實 際 已 繳 付 的
居 所 貸 款 利 息 ﹐ 但 以 該 課 稅 年 度 的 最 高 限 額 為 上 限 。可 扣 除 的 最 高 款
額 分 別 為 ：
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2002/03 |
$150,000
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2003/04
及 以 後 的 課 稅 年 度 |
$100,000
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[參 看 情 況 1
。]
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若 你 是 該 住 宅 的 聯 權 共 有 人 或
分 權 共 有 人 ﹐ 有 關 的 居 所 貸 款 利 息 須 視 為 由 各 聯 權 共 有 人 以 人 數 按
比 例 繳 付﹐ 或 視 為 由 各 分 權 共 有 人 以 所 佔 擁 有 權 按 比 例 繳 付 ﹐ 而 你 所
得 的 扣 除 額 須 以 上 述 方 式 計 算 。 在 這 情 況 下 ﹐ 每 課 稅 年 度 的 扣 除 額
上 限 亦 按 同 樣 比 例 減 少 。[參 看 情
況 5 及 情 況 6
。] |
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若 你 的 住 宅 或 所 取 得 的 居 所 貸
款 部 分 用 作 其 他 用 途 ﹐ 在 計 算 其 扣 除 額 時 ﹐ 你 所 繳 付 的 居 所 貸 款 利
息 須 按 比 例 減 少 。[參 看 情
況 7 及 情 況 8
。] |
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在 住 宅 未 用 作 居 住 地 方 前 （ 例
如 在 建 築 期 內 ） 所 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 不 可 扣 除 。 [參 看 情
況 2 。]
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若 你 擁 有 多 於 一 個 居 住 地 方 ﹐
你 只 可 以 就 你 主 要 居 住 地 方 申 索 扣 除 。 同 樣 地 ﹐若 一 對 夫 婦
各 自 擁 有 一 所 住 宅 ﹐ 只 有 其 中 一 方 可 以 就 他 們 共 同 視 為 主
要 居 住 地 方 的 住 宅 申 索 扣 除 。 |
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《2006 年 收 入 條 例 》於 2006 年 5 月
24 日 通 過 ﹐ 將 有 關 的 利 息 扣 除 期 限 延 長 3 年 至 為 期 10 年 ﹐ 最 高 可 扣
除 額 維 持 為 每 年 100,000元 ﹐ 並 追 溯 至 2005/06 課 稅 年 度 生 效 。 |
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每 位 人 士 可 享 有 10 個 課 稅 年 度 （ 不 論 是 否 連 續 ） 的 扣 除 。 你 在
獲 得 扣 除 後 ﹐ 稅 務 局 局 長 會 發 出 通 知 ﹐ 列 明 所 餘 容 許 扣 除 年 數 。
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已 婚 人 士
可 得 的 扣 除
有 以 下 四 種 情 況 ﹕
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夫 婦 分 開 計 算 薪 俸 稅
一 般 來 說 ﹐ 夫 婦 的 應 課 薪 俸 稅 入 息 是 以 分 開 評 稅 方 式 計 算 的 。 他 們
須 各 自 在 其 報 稅 表 內 申 索 其 居 所 貸 款 利 息 扣 除 。[參 看 情
況 14 。] |
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夫 婦 合 併 計 算 薪 俸 稅
若 夫 婦 均 有 應 課 薪 俸 稅 入 息 ﹐ 而 其 中 一 方 的 入 息 低 於 其 可 容 許 扣 除
的 居 所 貸 款 利 息 與 個 人 免 稅 額 的 總 和 （ 即 免 繳 薪 俸 稅 ） ﹐ 他
們 可 以 申 請 合 併 評 稅 ﹐ 這 樣 ﹐ 該 居 所 貸 款 利 息 將 會 從 他 們 的 合 計 應
評 稅 入 息 中 扣 除 。 [參 看
情 況 15 。] |
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按《 稅 務 條 例 》 第 26F 條 提 名
配 偶 申 索 扣 除
若 夫 婦 任 何 一 方 是 有 關 住 宅 的 業 主 ﹐ 而 他 ／ 她 在 該 課 稅 年 度 完 全
沒 有 應 課 稅 的 入 息 ､ 物 業 或 利 潤 ﹐ 他 ／ 她 可 提 名 其 配 偶 申 索 扣
除 其 居 所 貸 款 利 息 。 提 名 必 須 逐 年 提 出，由 提 名 人 在 其 配 偶 的 個 別 人
士 報 稅 表 上 簽 署 以 示 同 意 。該 業 主 （ 而 非 實 際 獲 給 予 居 所 貸 款 利 息 扣
除 的 配 偶 ） 將 被 視 為 已 獲 一 個 課 稅 年 度 的 利 息 扣 除 。（「 沒 有 應 課 稅
利 潤 」 包 括 營 業 虧 損 。）
居 所 貸 款 利 息 扣 除 只 適 用 於 薪 俸 稅 或 個 人 入 息 課
稅 。 假 若 其 中 一 方 ( 有 關 住 宅 的 業 主 ) 沒 有 薪 俸 入 息 ， 但 有 其 他 應
課 稅 收 入 ( 如 租 金 收 入 或 業 務 收 入 ) ， 則 夫 婦 必 須 選 擇 個 人 入 息 課
稅 ， 才 可 申 索 扣 除 其 中 一 方 的 居 所 貸 款 利 息 。 [ 參 看 情
況 17 。]
提 名 只 限 於 配 偶 。 例 如 父 親 不 能 提 名 兒 子 申 索 其 居 所 貸 款 利 息 。 |
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個 人 入 息 課 稅
若 夫 婦 選 擇 以 個 人 入 息 課 稅 方 式 評 稅 ﹐ 夫 婦 任 何 一 方 所 繳 付 的 可 容
許 扣 除 居 所 貸 款 利 息 ﹐ 會 先 從 其 入 息 總 額 中 扣 除 。 未 完 全 扣 除 的 部
分 將 會 用 以 抵 銷 其 配 偶 的 入 息 總 額 。 若 仍 有 餘 額 ﹐ 該 餘 額 是 不 可 以
結 轉 入 未 來 的 課 稅 年 度 用 以 抵 銷 任 何 一 方 在 該 等 年 度 的 入 息 總 額 。
[參 看 情 況 17
。] |
有 關 扣 除 居 所 貸 款 利 息 的 不 同 情 況
請 參 看 有 關 扣 除 居 所 貸 款 利 息 的 不 同 情 況
下 的 18 種 不 同 情 況 。
撤
回 申 索
若 居 所 貸 款 利 息 已 從 任 何 人 士 的 薪 俸 稅 或 個 人 入 息 課 稅 計 算 中 扣 除 ﹐ 有 關
撤 回 申 索 須 在 稅 務 局 局 長 發 出 通 知 後 6 個 月 內 以 書 面 提 出
。
其 他 須 知
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居 所 貸 款 利 息 的 轉 撥 和 提 名 配 偶 申 索 只 適 用 於 已 婚 人 士
。
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稅 務 局 局 長 會 向 已 憑 本 身 的 資
格 獲 得 利 息 扣 除 的 納 稅 人 ， 或 曾 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 26F 條 提 名 配
偶 申 索 扣 除 的 人 士 發 出 通 知 ﹐ 告 知 他 可 享 有 該 項 扣 除 的 剩 餘 年 數 。
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任 何 人 士 的 應 評 稅 入 息 如 少 於
他 的 個 人 免 稅 額 （ 即 縱 使 沒 有 獲 利 息 扣 除 ﹐ 他 仍 毋 須 繳 稅 ） ﹐而 他 所
繳 付 的 利 息 亦 沒 有 轉 撥 給 其 配 偶 ， 則 他 將 不 會 被 視 為 已 獲 利 息 扣 除
。 在 該 等 情 況 下 ﹐稅 務 局 局 長 將 不 會 發 出 通 知 。[參 看 情
況 13 。] |
申
索 辦 法
申 索 扣 除 可 在 有 關 課 稅 年 度 的 個 別 人 士 報 稅 表 （B.I.R. 表 格 第 60 號）內 提 出
。你 須 填 妥 第 7.1 及 7.3 部 ， 如 涉 及 物 業 再 次 按 揭 貸 款 的 利 息 支 出 ， 你 還 須
填 妥 第 7.4 部 。
所 需 證 明 文
件
你 提 交 報 稅 表 時 無 須 附 上 支 付 利 息 的 證 明 ， 但 你 必 須 保 存
有 關 文 件 7 年 。
評 稅 主 任 可 為 處 理 該 項 申 索 ， 要 求 你 提 交 下 述 文 件 :
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業 權 證 明 , |
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住 宅 用 作 你 的 居 住 地 方 的 證 據 ﹐ |
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貸 款 協 議 書 或 按 揭 合 約 ﹐ 以 及 |
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償 還 貸 款 單 據 。 |
違 例 事 項 及 罰 則
《 稅 務 條 例 》 規 定 任 何 人 如 無 合 理 辯 解 而 違 犯 下 列 事 項 ﹐
會 被 重 罰 ﹕
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在 申 索 任 何 扣 除 或 免 稅 額 的 有 關 方 面 ﹐ 作 出 不 正 確 的 陳
述 ; 或
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在 影 響 其 本 人 的 繳 稅 法 律 責 任
或 任 何 其 他 人 的 法 律 責 任 的 事 情 或 事 物 方 面 ﹐ 提 供 不 正 確 的 資 料 。 |
有
關 扣 除 居 所 貸 款 利 息 的 問 題 及 答 案
有 關 扣 除 居 所 貸 款 利 息 的 問 題 及 答 案 ， 請 按 這
裡。
進
一 步 資 料
請 參 閱
稅 務 條 例 釋 義 及 執 行 指 引 第 35 號：居 所 貸 款 利 息
如 需 進 一 步 資 料 ，可 致 電 187 8088 向 稅 務 局 查 詢 。
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