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稅 務 資 料 ： 物 業 稅 ─ 業 主 須 知

物 業 稅 ─ 業 主 須 知
  我 須 履 行 甚 麼 稅 務 責 任
  應 在 那 份 報 稅 表 填 報 租 金 收 入 及 怎 樣 填 報
  怎 樣 計 算 物 業 稅
  何 謂 出 租 收 入
  我 可 申 索 那 些 扣 除 項 目
  選 擇 個 人 入 息 課 稅 可 否 減 少 我 的 稅 款
  如 物 業 是 自 用 作 商 業 用 途 ， 可 否 獲 得 稅 務 寬 減
  如 不 同 意 評 稅 ， 我 應 該 怎 樣 做
  如 大 廈 的 公 用 地 方 作 出 租 用 途 ， 個 別 業 主 有 何 稅 務 責 任
  小 冊 子 和 有 關 的 公 用 表格


我 須 履 行 甚 麼 稅 務 責 任


1. 如 你 有 將 本 港 物 業 出 租 而 收 取 租 金 ， 你 須 要 ：

(a)
保 存 租 務 記 錄 ( 例 如 ：租 約 、租 單 副 本 、繳 付 差 餉 的 收 據 、有 關 修 改 租 約 及 追 討 欠 租 的 文 件 等 ) 最 少 7 年 ；
(b)填 寫 及 提 交 報 稅 表 ， 以 申 報 租 金 收 入 ；
(c)
書 面 通 知 本 局 你 須 課 稅 (除 非 已 收 到 本 局 發 出 的 報 稅 表) 。 通 知 期 限 及 其 他 詳 情 ， 請 參 閱 就 應 課 稅 事 項 通 知 本 局 ，亦 可 參 考 示 例；
(d) 在 出 售 業 權 的 1 個 月 內 通 知 本 局 ；
(e) 在 更 改 地 址 的 1 個 月 內 通 知 本 局 ； 及
(f) 繳 付 你 的 稅 款 。

2. 如 收 到 本 局 發 出 的 報 稅 表 ， 你 必 須 於 註 明 的 限 期 內 提 交 已 填 妥 的 報 稅 表 ， 即 使 你 沒 有 從 出 租 物 業 收 取 任 何 租 金 收 入 。

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應 在 那 份 報 稅 表 填 報 租 金 收 入 及 怎 樣 填 報


1. 物 業 稅 報 稅 表 ─ 由 個 別 人 士 聯 權 或 分 權 擁 有 的 物 業 （ B.I.R. 表 格 第 5 7 號 )

你 應 在 B.I.R. 表 格 第 5 7 號 內 ， 填 報 從 聯 權 或 分 權 擁 有 的 物 業 所 收 得 的 租 金 收 入 。 [怎 樣 填 報 ， 請 參 閱 填 寫 及 提 交 物 業 稅 報 稅 表 ]


2. 物 業 稅 報 稅 表 ─ 法 團 及 團 體 （ B.I.R. 表 格 第 5 8 號 ）

你 應 在 B.I.R.表 格 第 5 8 號 內 ， 填 報 由 法 團 或 團 體 擁 有 的 物 業 所 收 得 的 租 金 收 入 。 [怎 樣 填 報 ， 請 參 閱 填 寫 及 提 交 物 業 稅 報 稅 表 ]


3.

個 別 人 士 報 稅 表 （ B.I.R. 表 格 第 6 0 號 ）

你 應 在 個 別 人 士 報 稅 表 （ B.I.R. 表 格 第 6 0 號 ） 的 第 3 部 ， 填 報 所 有 由 你 全 權 擁 有 的 物 業 所 收 得 的 租 金 收 入 。[怎 樣 填 報 ， 請 參 閱 填 寫 及 提 交 個 別 人 士 報 稅 表 ( B.I.R. 表 格 第 60 號 ) ]
 
如 你 是 遺 囑 執 行 人 ， 你 須 在 以 你 作 為 遺 囑 執 行 人 之 身 份 而 發 給 你 的 報 稅 表 ( 而 不 是 在 你 的 報 稅 表 ）內， 申 報 由 死 者 擁 有 物 業 的 收 入 [怎 樣 填 報 ， 請 參 閱 這 裡 ] 。

 

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怎 樣 計 算 物 業 稅
 
物 業 稅 是 按 物 業 在 該 課 稅 年 度 內 的 出 租 收 入 ，依 下 列 算 式 所 得 的 應 評 稅 淨 值 ， 以 標 準 稅 率 計 稅 。

[ 請 注 意 : 課 稅 年 度 是 指 每 年 的 4 月 1 日 至 翌 年 的 3 月 31 日 ]

(A)

   出 租 收 入
(B) 減 ： 不 能 追 回 的 租 金
(C)   (A - B)
(D) 減 ： 業 主 繳 付 的 差 餉
(E)   (C - D)
(F) 減 ： 法 定 的 修 葺 及 支 出 方 面 的 免 稅 額 (E x ２０％）
    應 評 稅 淨 值 (E - F)
     
  如 需 進 一 步 資 料 ， 請 參 閱
  我 要 繳 交 多 少 物 業 稅 ？
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何 謂 出 租 收 入


出 租 收 入 包 括 ：
  • 已 收 或 應 收 的 租 金 總 額 ；

  • 為 樓 宇 使 用 權 而 支 付 的 許 可 證 費 用 ；

  • 向 業 主 支 付 的 服 務 費 、 管 理 費 ；

  • 由 住 客 支 付 的 業 主 開 支 ， 如 修 理 費 及 物 業 稅 等 ；

  • 曾 作 不 能 追 回 租 金 扣 除 而 現 已 收 回 的 款 額 ； 及

  • 租 約 頂 手 費 。

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我 可 申 索 的 扣 除 項 目
   
1. 你 可 申 請 減 免 的 扣 除 項 目 如 下 ：
     
  (a) 業 主 繳 付 的 差 餉
       
    只 有 由 你 同 意 繳 付 及 已 支 付 的 差 餉 才 可 扣 減 。
    注 意 ： 在 物 業 稅 下 ， 地 租 （ 與 差 餉 在 同 一 「 徵 收 差 餉 及 ／ 或 地 租 通 知 書 」 內 徵 收 ） 是 不 可 扣 減 的 。 請 確 保 在 申 請 扣 除 差 餉 時 ， 沒 有 包 括 地 租 ， 以 免 填 報 不 確 。
     
  (b) 不 能 追 回 的 租 金
     
    只 有 在 有 關 年 度 內 確 定 為 無 法 追 回 的 租 金 才 可 扣 減 。
    請 注 意 ：

在 收 回 「 不 能 追 回 的 租 金 」 時 ， 你 須 把 該 筆 款 項 當 作 收 回 年 度 的 出 租 收 入 ， 並 在 該 年 度 的 報 稅 表 內 申 報 。
     
2. 法 定 的 修 葺 及 支 出 方 面 的 免 稅 額
     
  物 業 的 修 葺 費 用 每 年 不 同 。 新 落 成 的 物 業 所 須 的 修 葺 費 用 並 不 多 ， 至 於 樓 齡 較 高 的 物 業 ， 業 主 須 支 付 的 維 修 費 用 ( 如 大 廈 外 牆 修 葺 費 用 ) ， 亦 相 對 比 較 高 。
     
  為 簡 化 評 稅 的 計 算 ， 所 有 業 主 均 可 自 動 得 到 減 去 扣 減 差 餉 及 不 能 追 回 的 租 金 後 的 出 租 收 入 餘 額 的 兩 成 作 為 法 定 的 修 葺 及 支 出 方 面 的 免 稅 額。
     
  業 主 無 須 告 知 評 稅 主 任 每 年 實 際 支 出 的 物 業 修 葺 費 用 。 當 評 核 物 業 稅 時 ， 評 稅 主 任 亦 不 會 要 求 業 主 提 供 實 際 支 出 的 証 明 。
     
  該 兩 成 的 法 定 免 稅 額 已 包 括 所 有 開 支 ， 業 主 不 能 再 申 索 扣 減 其 他 實 際 支 出 ， 如 地 租 、 樓 宇 裝 修 費 、 收 租 費 、 大 廈 管 理 費 、 保 險 費 用 及 按 揭 貸 款 利 息 。
     
   

( 請 注 意 : 有 資 格 ( 請 按 這 裹 ) 並 已 選 擇 以 個 人 入 息 課 稅 方 法 計 稅 的 業 主 ， 可 在 個 人 入 息 課 稅 下 ， 申 索 扣 減 他 為 購 買 物 業 而 支 付 的 按 揭 貸 款 利 息 。 )

[ 請 參 閱 示 例 ]
 

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選 擇 個 人 入 息 課 稅 可 否 減 少 我 的 稅 款


請 參 閱


請 按 這 裡 參 看 不 適 宜 選 擇 個 人 入 息 課 稅 的 示 例 。

你 亦 可 使 用 本 局 的 軟 件 計 算 應 繳 稅 款，以 得 知 選 擇 個 人 入 息 課 稅 會 否 對 你 有 利 。

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如 物 業 是 自 用 作 商 業 用 途 ， 可 否 獲 得 稅 務 寬 減

 
如 來 自 應 課 稅 物 業 的 收 入 ， 已 包 括 在 你 所 得 的 利 潤 內 評 定 利 得 稅 ， 或 物 業 由 業 主 自 用 作 業 務 用 途 ， 則 已 繳 付 的 物 業 稅 可 從 已 評 定 的 利 得 稅 內 扣 除 。

在 本 港 經 營 行 業 、 專 業 或 商 業 的 法 團 ， 則 可 以 書 面 向 本 局 申 請 豁 免 繳 付 可 抵 銷 利 得 稅 的 物 業 稅 。

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如 不 同 意 評 稅 ， 我 應 該 怎 樣 做


請 參 閱


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如 大 廈 的 公 用 地 方 作 出 租 用 途 ， 個 別 業 主 有 何 稅 務 責 任


大 廈 的 公 用 地 方 （ 例 如 大 廈 的 側 舖 、 車 位 、 外 牆 、 天 台 等 ） ， 一 般 屬 於 大 廈 各 業 主 共 同 擁 有 。 如 任 何 公 用 地 方 被 租 出 ， 所 收 租 金 須 課 繳 物 業 稅 。 業 主 有 責 任 申 報 出 租 收 入 和 繳 稅 。 如 業 主 未 有 收 到 有 關 出 租 公 用 地 方 的 物 業 稅 報 稅 表 ， 須 書 面 通 知 本 局 。

然 而 ， 如 大 廈 業 主 已 成 立 業 主 立 案 法 團 ， 按 《 建 築 物 管 理 條 例 》 第 1 6 條 規 定 ， 業 主 所 具 有 的 與 建 築 物 公 用 部 分 有 關 的 權 力 和 職 責 ， 須 由 業 主 立 案 法 團 行 使 及 執 行 。 因 此 ， 業 主 立 案 法 團 須 代 表 大 廈 所 有 業 主 申 報 收 入 和 繳 稅 。

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相 關 資 料 及 小 冊 子


請 參 閱

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2003 | 重要告示 | 私隱政策 修訂日期: 2008 年 8 月 15 日