例 1 （ 選 擇 個 人 入 息 課 稅
可 減 少 稅 款 ）
未 婚 的 陳 大 文 先 生 ， 經 營 獨 資 業 務 。 該 業 務
在 2007/ 08 課 稅 年 度 的 應 評 稅 利 潤 是 $280,000 。 同 時 ， 陳 先 生 在
該 年 度 向 銀 行 申 請 貸 款 購 買 一 層 樓 宇 作 為 居 住 地 方 ， 至 2008 年 3 月
31 日 該 樓 宇 的 按 揭 利 息 合 共 $60,000 。 |
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如 不 選 擇 個 人 入 息 課 稅 |
| $ |
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應 評 稅 利 潤 |
280,000 |
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稅 款 ( 按 標 準 稅 率 16 % 計 算 ) |
44,800 |
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減 : 75 % 稅 款 寬 減 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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應 繳 稅 款 |
19,800 |
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如 選 擇 個 人 入 息 課 稅 |
| $ |
$ |
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應 評 稅 利 潤 |
280,000 |
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減 ： |
居 所 貸 款 利 息 |
60,000 |
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基 本 免 稅 額 |
100,000 |
160,000 |
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應 課 稅 入 息 實 額 |
120,000 |
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應 繳 稅 款 按 以 下 稅 率 計 算 |
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首 |
$35,000 @ 2 % |
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700 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 7 % |
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2,450 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 12 % |
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4,200 |
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其 次 的 |
$15,000 @ 17 % |
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2,550 |
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稅 款 （ 以 累 進 稅 率 計 算 ） |
9,900 |
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減 : 75% 稅 款 寬 減 |
7,425 |
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應 繳 稅 款 |
2,475 |
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| 陳 先 生 選 擇 以 個 人 入 息 課 稅 方 式 計 稅 可 少 付 稅 款 $17,325
（ 即 $19,800 - $2,475） 。 因 為 以 這 方 式 計 稅 ， 居 所 貸 款 利 息 和 免 稅
額 都 可 從 利 潤 中 扣 減 。
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例 2 （ 選 擇 個 人 入 息 課 稅
未 必 有 利 ）
另 一 位 未 婚 的 陳 二 文 先 生 ， 是 一 業 務 東 主 。 該
業 務 在 2007/ 08 課 稅 年 度 的 應 評 稅 利 潤 是 $280,000 。 在 此 年 度 他
亦 受 僱 於 一 機 構 ， 收 取 薪 酬 $360,000 。 |
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如 不 選 擇 個 人 入 息 課 稅 |
| $ |
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應 評 稅 利 潤 |
280,000 |
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稅 款 ( 按 標 準 稅 率 16 % 計 算 ) |
44,800 |
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減 : 75 % 稅 款 寬 減 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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應 繳 稅 款 |
19,800 |
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薪 俸 收 入 |
360,000 |
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減 ： |
基 本 免 稅 額 |
100,000 |
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應 課 稅 入 息 實 額 |
260,000 |
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應 繳 稅 款 按 以 下 稅 率 計 算 |
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首 |
$35,000 @ 2 % |
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700 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 7 % |
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2,450 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 12 % |
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4,200 |
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其 次 的 |
$155,000 @ 17 % |
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26,350 |
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稅 款 （ 以 累 進 稅 率 計 算 ） |
33,700 |
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減 : 75 % 稅 款 寬 減 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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應 繳 稅 款 |
8,700 |
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合 共 稅 款 （即 $19,800 + $8,700 ） |
28,500 |
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如 選 擇 個 人 入 息 課 稅 |
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$ |
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應 評 稅 利 潤 |
280,000 |
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薪 俸 收 入 |
360,000 |
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入 息 總 額 |
640,000 |
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減 ： |
基 本 免 稅 額 |
100,000 |
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應 課 稅 入 息 實 額 |
540,000 |
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應 繳 稅 款 按 以 下 稅 率 計 算 |
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首 |
$35,000 @ 2 % |
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700 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 7 % |
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2,450 |
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其 次 的 |
$35,000 @ 12 % |
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4,200 |
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其 次 的 |
$435,000 @ 17 % |
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73,950 |
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稅 款 （ 以 累 進 稅 率 計 算 ） |
81,300 |
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減 : 75 % 稅 款 寬 減 (上 限 $25,000) |
25,000 |
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應 繳 稅 款 |
56,300 |
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陳 先 生 選 擇 個 人 入 息 課 稅 要 多 付 稅 款 $27,800 （即 $56,300
- $28,500） 。 因 為 按 個 人 入 息 課 稅 方 式 計 稅 須 將 全 部 收 入 合 併 並 以 累
進 稅 率 計 算 稅 款 。 由 於 累 進 稅 率 的 最 高 邊 際 稅 率 達 17 % ， 較 標 準 稅 率
16 % 為 高 ， 因 此 收 入 較 高 人 士 選 擇 個 人 入 息 課 稅 未 必 有 利 。 除 此 之 外
， 以 個 人 入 息 課 稅 方 式 計 稅 ， 只 能 享 有 一 項 $25,000 的 稅 務 寬 減 。
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