事先裁定个案第 51 号

《税务条例》的条文

本裁定适用于《税务条例》第 18E 条。

申请人是某集团属下的多间公司，其中有部份是在 1974 年 4 月 1 日前开始营业（「旧业务」），而其余均在 1974 年 4 月 1 日或以后开始营业（「新业务」）。

该集团大部分的公司（包括申请人）的帐目以每年 6 月 30 日为结算日。不过，其中一个申请人 X 公司的帐目则以 3 月 31 日为结算日。

安排

在 2011/12 课税年度，该集团（ 即包括申请人）将帐目结算日期由 6 月 30 日改为 12 月 31 日（ X 公司则是由 3 月 31 日改为 12 月 31 日）。

该集团称，更改帐目结算日期的原因如下：

使帐目结算日期与其内地公司的帐目结算日期一致；以及

提升行政效率、减少行政成本、以及方便拟备集团的综合财务报表。

在该等旧业务中，有 5 间申请人公司 的帐目显示，他们是不活动公司及／或在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期间就利得税而言没有任何应评税利润／经调整的亏损。

税务局局长就将来发生的事件或任何其他事项在要项上作出的假设

第 3(c)点所述的 5 间申请人公司在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期间就利得税而言均没有任何应评税利润／经调整的亏损。

裁定

就那些原以 6 月 30 日为帐目结算日并属新业务的 申请人公司，

(i)

税务局局长会以 2010 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日这 18 个月时间，作为 2011/12 课税年度的评税基期；以及

(ii)

税务局局长会以或继续以 2009 年 7 月 1 日至 2010 年 6 月 30 日这 12 个月时间，作为 2010/11 课税年度的评税基期。

就余下原以 3 月 31 日为帐目结算日并属新业务的申请人公司，即 X 公司，

(i)

税务局局长会以 2011 年 4 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日这 9 个月时间，作为 2011/12 课税年度的评税基期；以及

(ii)

税务局局长会以或继续以 2010 年 4 月 1 日至 2011 年 3 月 31 日这 12 个月时间，作为 2010/11 课税年度的评税基期。

就第 3(c)点所述的 5 间属旧业务的申请人公司而言，他们原以 6 月 30 日为帐目结算日，而且是处于不活动状态，以及／或在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期间就利得税而言没有任何应评税利润／经调整的亏损，故此，

(i)

税务局局长会以 2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日这 12 个月时间，作为 2011/12 课税年度的评税基期；以及

(ii)

税务局局长会以或继续以 2009 年 7 月 1 日至 2010 年 6 月 30 日这 12 个月时间，作为 2010/11 课税年度的评税基期。

拒绝作出裁定

在 2009 年 7 月1 日至 2011 年 12 月 31 日期间就利得税而言有应评税利润／经调整的亏损并属旧业务的申请人公司；以及

就《税务条例》第 61A 条是否适用于所有申请人公司，包括属新业务的公司；

因为裁定是否正确，有赖于就以下事项所作的假设，即《税务条例》第 61A 条所载的七个因素、申请人公司 的营业成绩、在更改帐目结算日期的当年／之前一年所掉了的利润金额，以及／或延迟缴付的税款。

裁定的适用期

《税务条例》附表 10 第 1 部第 2 条规定，如税务局局长认为裁定是否正确，有赖于就将来发生的事件或任何其他事项而作出某些假设，他可拒绝作出裁定。在此申请中，对于那些在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期间就利得税而言有应评税利润／经调整的亏损并属旧业务的公司，局长须就《税务条例》第 61A 条所载的七个因素、该等公司的营业成绩、在更改帐目结算日期的当年／之前一年所掉了的利润金额，以及／或延迟缴付的税款作出假设。因此，关于旧业务，局长只会对处于不活动状态及／或在 2009 年 7 月 1日至 2011年 12 月 31 日期间就利得税而言没有应评税利润／经调整的亏损的申请人公司作出裁决。

（本评注并非具有法律约束力的陈述，也不构成本裁定的一部分。）