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申报利得税手续(独资业务及合伙业务)

 


独资业务─如何填写 BIR60 表格的第 5 部

1. 如你全资拥有一个业务,你须为这个业务在个别人士报税表﹝ BIR60 表格﹞第 5 部申报入息。
 
2. 如何填写 BIR60 表格的第 5 部
     
  (a) 如你有经营独资业务,请在 BIR60 表格第 5 部第二行的「有」方格旁,加上「」号,并填妥该部的其余项目。
 
  (b) 如你有超过一家独资业务

请在 BIR60 表格提供第一和第二家独资业务的详细资料,并以同一格式另纸提供其他独资业务的详细资料。

你须为每一家总入息超过 $2,000,000 的独资业务提交账目和计算表。
 
  (c) 总入息

指所有总类的入息,包括从出售资本资产所得收入和不论是否得自主要业务活动的其他无须课税入息。
 
  (d) 营业额

指从你的主要业务而产生的收入。偶然产生及非一般的收入和收益不应包括在内﹝举例来说,从销售资本资产所得的收入﹞。
 
  (e) 毛利/﹝亏损﹞

一般是指营业额和销货成本的差额。如果你不是从事货物或商品买卖行业和在详细的损益帐内没有「毛利/毛亏损」的数字,请在这栏内填上「 0 」。
 
  (f) 账目所示的纯利/﹝亏损﹞

一般是指收入和支出的差额。
 
 
  (g) 应评税利润/﹝经调整亏损﹞

你可以使用 利得税计算表 来计算应评税利润/﹝经调整亏损﹞。你应为计算每一独资业务的应评税利润/﹝经调整亏损﹞使用一张计算表。如你经营多过一家独资业务,可用影印的副本作计算。
 
  (h) 认可慈善捐款

请填写你在这年度所作认可慈善捐款的总额。
 
  (i) 付给强制性公积金计计划的强制性供款

请填写你以自雇人士身分付给强制性公积金计划的强制性供款。
课税年度 最高可获扣除额
($)
2011/12 12,000
2012/13 14,500
2013/14 15,000
2014/15 17,500
2015/16 及其后 18,000
如你已在 BIR60 表格第 4 部「薪俸税」内申请扣除付给认可退休计划的供款,你只可在第 5 部「利得税」内申请扣除在该年你可享有的余额。举例来说,如你在2016/17课税年度,可扣除的供款额最高为 $18,000 ,你已在第 4 部第 33 号方格申请在薪俸税项下扣除供款 $8,400,你只可在第 5 部第 42 号方格申请在利得税项下扣除余额 $9,600 。
 
  (j) 曾代/与非居住于香港的人士进行交易

如你在有关年度曾与非居住于香港的人士进行交易的话,请在「是」方格加上「」号,并填写 BIR 60 表格附录的第 5 部分。
 
  (k) 无运作的业务

尽管你的业务在整个年度都没有运作,你仍需为此业务填写 BIR60 表格第 5 部的第( 1 )和第( 2 )两项,以及在第( 3 )至第( 9 )项填上「 0 」。
 
  (l) 如果我有业务,但没有填写 BIR60 表格第 5 部,有什么后果?

本局可能会作出估税并向你发出评税通知书。欲避免估税,尽管你的独资业务已在年中结业,或在有关年度期间并没有运作,又或者在运作上出现亏损,你仍需填写第 5 部的全部方格,不应留空任何一格;如适用的话,请填上「 0 」。

如出现漏报或不正确填报的情况,本局可能考虑对你施行惩罚。在评定罚款时,如果你没有填写第 5 部﹝于是可当你漏报资料﹞,本局会将最后评定的应课税利润全数当作漏报的利润来计算你的罚款。
 
3. 须提交的文件和资料
     
  (a) 小型业务(指总入息不超过 $2,000,000 的业务)
     
   
  • 如果你的独资业务的总入息不超过 $2,000,000,你在提交报税表时无需夹附任何账目和文件,否则你便须连同有关文件一并提交。
  • 虽然你在报税时无需为小型业务提交任何账目和文件,但你仍须拟备账目、并依据你拟备的账目来填写报税表,以及保留所有账目和单据,以便本局日后查询时可提交查验。
     
  (b) 不是小型业务的业务
   
   
  • 你须提交资产负债表和营业损益表的核证副本,并
  • 须提交利得税计算表,以显示你如何计算应评税利润/(经调整亏损)。
 
4. 如想知道填写 BIR60 表格其他部分的资料,以及有关提交 BIR60 表格的其他事宜,请参阅
 
 

 

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合伙业务─如何填写 BIR52 表格

1. 如业务非由你全资全年拥有,你不应将此业务的资料填报在 BIR60 表格的第 5 部。你应将此业务的资料填报在本局另行发出的利得税报税表( BIR52 表格)。
   
2. 如何填写 BIR52 表格
请参阅
 

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独资转为合伙业务或合伙转为独资业务

在税务上,
1. 本局不会把你的业务作停业处理;
   
2. 独资业务和合伙业务两者将被当作是同一业务;
   
3. 你应该把股权的变动通知商业登记署,本局在收到通知后,
   
 
  • 如在年度内由独资转为合伙业务(有股东加入),
    会在股权变动年度以及随后年度,以合伙业务的名义发出利得税报税表( BIR 52 表格)。

  • 如在年度内由合伙转为独资业务(所有其他股东退出),
    会在股权变动年度以合伙业务的名义发出最后一份利得税报税表( BIR52 表格),而利得税报税表亦将在下一年度停发。
   
4. 你不应将股权变动年度的任何利润填报在你的 BIR60 表格的第 5 部。
   
5. 而属于股权变动年度的全年全部利润都应填报在该年以合伙业务名义发出的 BIR52 表格内。

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开业/结业

1. 如你在 2016/17 年度期间开始经营业务
 
  • 如业务首份帐目于 2017 年 3 月 31 日后才结算,你在 2016/17 年度可能没有应评税利润。
    例子 你的业务在 2016年 10 月 1 日开始营业,而你业务的第一份帐目的结帐日期为 2017年 6 月 3 0 日。

2016/17 年度的评税基期是指至 2017 年 3 月 31 日为止的一年。在此年度内你没有拟备任何帐目,因此亦无应评税利润。
 
 
  • 如你业务的第一份帐目在 2017 年 3 月 31 日或该日之前结算,而帐面上又呈现利润,你便可能需要缴纳利得税或暂缴利得税。此外,你应留意是否须就应课税事项通知本局,详情请参阅就应课税事项通知本局
 
2. 如你在 2016/17 年度期间停止经营业务
 
  • 你必须在结束业务的一个月内写信通知本局。
    例子 你在 2017 年 4 月 20 日结束业务。

你需在 2017 年 5 月 19 日前写信通知本局。
 
 
  • 你亦须拟备一份由上次结算日期至结束业务当日为止的帐目,并在 2016/17 年度报税表内申报应评税利润/(经调整亏损)。
    例子 你在 2017 年 2 月 28 日结束业务,而你上次在 2015年 12 月 3 1 结帐。

你须为该业务拟备最后一份帐目,此份帐目所覆盖的期间应为 2016 年 1 月 1 日至 2017 年 2 月 28 日。把计算出的应评税利润/(经调整亏损)申报在 2016/17 年度的报税表内,并保留所有业务纪录及有关收入和支出的单据最少 7 年。
 
  • 你须在雇员离职前1个月提交 IR56F 表格。详情请参阅雇主

 

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已故人士/破产人士的业务

1. 已故人士的业务
  例子 东主陈大文已报税多年,他在 2016/17 年度期间去世。
   
  • 陈大文的独资业务会当作在他去世当日结业。

  • 遗嘱执行人须拟备由上次业务结算日期至陈大文去世当日的帐目,并须在 2016/17 年度 BIR60 表格内填报应评税利润/(经调整亏损)。

  • 遗嘱执行人须保留有关业务纪录和单据最少 7 年。

  • 若有继承人在陈大文死后接办业务,本局会将该继承人当作一位经营一家同名业务的新东主,而继承人亦应尽快为新业务申领商业登记证。
 
   
2. 破产人士的业务
  例子 东主张美丽在 2016/17 年度期间申请了破产。
   
  • 直至业务结束或出售前,张美丽仍须在她自己的 BIR60 表格内填报她从经营独资业务所得到的应评税利润/(经调整亏损)。

 

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