自动交换财务帐户资料（自动交换资料）–
申报财务机构自行评核工具

目的

本自行评核工具旨在提供参考资料，以协助实体判断其是否符合《税务条例》（第112章）第50A条下的香港申报财务机构的定义。

有关香港的财务机构在自动交换资料下的规定及需履行的责任及本工具中未定义的词汇，可参照《税务条例》下有关自动交换资料的相关条文、于本局网页提供的财务机构指南、常见问题及其他相关资讯，以及由经济合作及发展组织发布的《共同汇报标准实施手册》、相关《注释》及有关共同汇报标准的常见问题。

免责声明

本工具仅供参考，不具法律约束力，用以协助自我评估在自动交换财务帐户资料制度下，实体是否属于香港的申报财务机构。实体的实际分类完全取决于具体的事实情况。本局虽竭力提供准确的资料，但对本工具的完整性或准确性不作任何保证。本工具所提供的资料并不构成、亦不应被视为正式的税务建议。如阁下对实体的分类有任何疑问或未能确定之处，请咨询合资格的税务专业人士。任何一方因使用或信赖本工具而直接或间接引致的任何损失、损害或开支，本局概不承担任何法律责任。

💡 备注: 更改较早问题的答案会重置所有后续问题和结果。

实体的法律形式是以下哪种？

实体是一家公司。

实体是一项信托。

实体并非公司，亦非信托。

实体是否符合以下 托管机构的定义：为另一名个人或另一实体的帐户持有财务资产（附注一），及该实体可归因于持有该等财务资产及相关的财务服务的总收入（附注二），相等于或超过该实体在以下期间（两者中以较短者为准）的总收入的20%：

在断定某实体是否托管机构的年份之前的、截至12月31日（或非公历年会计期的最后一日）为止的3年期间；
该实体存在的期间。

是。实体属托管机构。

否。

实体是否符合以下至少一项有关投资实体的定义？

根据《证券及期货条例》（第571章）获发牌进行一项或多于一项以下受规管活动（该条例附表1第1部第1条所界定者）的法团：
1. 证券交易；
2. 期货合约交易；
3. 杠杆式外汇交易；
4. 资产管理；
根据《证券及期货条例》（第571章）获注册进行一项或多于一项以下受规管活动（该条例附表1第1部第1条所界定者）的机构：
1. 证券交易；
2. 期货合约交易；
3. 资产管理；
根据《证券及期货条例》(第571章)获认可的集体投资计划；或
符合以下说明的实体：主要（附注四）为其客户从事一项或多于一项以下活动，或主要为其客户运作一项或多于一项以下项目，作为其业务：
1. 买卖：
  1. 货币市场工具，包括支票、汇票、存款证，以及衍生工具；
  2. 外汇；
  3. 兑换、息率及指数工具；
  4. 可转让证券；或
  5. 商品期货；
2. 个人及集体投资组合管理；
3. 以其他方式，代其他实体或个人投资、处理或管理财务资产或金钱；或

是，实体属投资实体。

否。

实体是否符合有关受管理的投资实体的定义，即受另一家财务机构管理（附注五）及其总收入主要（附注六）可归因于财务资产的投资、再投资或买卖？

该实体由托管机构、存款机构、指明保险公司或投资实体所管理；及其总收入主要可归因于财务资产的投资、再投资或买卖；及
该实体是参与税务管辖区的财务机构。

是，实体属投资实体。

否。

根据你对较早问题的回答，该实体很可能是一家财务机构。如果该实体符合申报财务机构的定义，则必须透过自动交换资料网站登记，以履行共同汇报标准的责任。

申报财务机构的定义：

设于香港境内属香港税务居民的财务机构（但不包括该机构位于香港境外的分支机构）；或
不属香港税务居民的财务机构在香港设立的分支机构，

但不包括免申报财务机构。

该属公司的实体是否为香港税务居民或不属香港税务居民的财务机构在香港设立的分支机构？

如某公司符合以下说明，即属香港税务居民：

在香港成立（附注七）为法团；或 ; or
（在香港境外成立为法团）是通常在香港境内受管理或控制的；及
该机构无须在任何地区作为居民而缴付税项：
1. 该机构是在香港成立（附注七）为法团或根据香港法律组成；
2. 该机构在香港设有管理场所（包括实际管理机构）；或
3. 该机构在香港受金融监管。

是。

否。

申报财务机构的定义：

设于香港境内属香港税务居民的财务机构（但不包括该机构位于香港境外的分支机构）；或
不属香港税务居民的财务机构在香港设立的分支机构，

但不包括免申报财务机构。

该属信托的实体是否为香港税务居民或不属香港税务居民的财务机构在香港设立的分支机构？

如某信托符合以下说明，即属香港税务居民：

该机构是根据香港法律组成；
（如该机构是在香港境外组成）是通常在香港境内受管理或控制的；或
如上述(a)及(b)两项均不符合，则该信托的一个或多于一个受托人是居于香港（附注七）的。

是。

否。

评估完成。

实体属于申报财务机构，因此，实体须按以下指示透过自动交换资料网站登记自动交换资料帐户：

申报财务机构于自动交换资料网站登记的要求
期间	现时持有须申报账户的申报财务机构	尚未持有须申报账户的申报财务机构
现在至 2026年12月31日止	在首次开始持有须申报账户的日期起计3个月内以电子方式透过自动交换资料网站向局长发出有关开始维持须申报账户的通知。申报财务机构须先登记自动交换资料帐户以提交该通知。	即使申报财务机构尚未开始维持任何申报账户，申报财务机构仍可登记自动交换资料帐户。
由2027年1月1日起		在2027年1月1日前成为申报财务机构但仍未登记自动交换资料帐户，须在2027年3月31日或之前经自动交换资料网站作出登记。在2027年1月1日或之后首次成为申报财务机构，须在首次成为申报财务机构的公历年的翌年的1月31日前经自动交换资料网站作出登记。

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