本局设有调查科及实地审核组,专责打击逃税行为、减低避税的机会和鼓励纳税人自愿遵守税务规定。在1999至2000年度,本局从调查及实地审核的个案共收得21亿元补缴税款及罚款(图32).
成绩 | 1996-97 | 1997-98 | 1998-99 | 1999-2000 |
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完成个案的数目 | 1,832 | 1,816 | 1,812 | 1,874 |
评定的补缴税款及罚款 (百万元) | 2,021.2 | 2,128.4 | 2,141.3 | 2,318.9 |
收得的补缴税款及罚款 (百万元) | 2,303.2 | 2,090.8 | 2,074.7 | 2,147.8 |
调查科负责详细调查涉嫌逃税行为,并施行惩罚(包括就适当个案提出检控),以打击逃税行为。
调查科有13队调查人员,其中两队专责调查及检控逃税个案。在1999至2000年度,调查科完成了926宗个案,合共征收10亿元补缴税款及罚款(图33)。
逃税被视为严重罪行,一旦在法庭被证实蓄意意图逃税,可被判处监禁的刑罚。在1999至2000年度,调查科就两宗逃税个案成功向法院提出检控。第一宗涉及虚报薪金收入,纳税人被判入狱六个月,缓刑两年。第二宗涉及多报购货额,纳税人被判罚执行社会服务100小时。
此外,调查科亦成功检控两名纳税人没有存备足够的业务记录。《税务条例》规定,有关罪行最高可被罚款10万元。
成绩 | 1996-97 | 1997-98 | 1998-99 | 1999-2000 |
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完成个案数目 | 920 | 901 | 901 | 926 |
所短报的入息及利润 (百万元) | 3,357.5 | 3,603.9 | 3,830.0 | 3,948.9 |
平均每个个案所短报的款项 (百万元) | 3.6 | 4.0 | 4.3 | 4.3 | 评定的补缴税款及罚款 (百万元) | 1,026.6 | 1,041.3 | 1,065.4 | 1,023.7 |
收得的补缴税款及罚款 (百万元) | 1,158.1 | 964.2 | 898.5 | 953.4 |
实地审核组负责实地审核,包括实地视察和查阅纳税人的会计记录,以核实法团及非法团业务所申报的利润及所提交的资料是否正确。透过实地进行审核的工作,可让纳税人更清楚了解本局的执法工作,从而鼓励他们自愿遵守税务规定,包括保存足够的业务记录及提交正确的报税表。审核人员须广泛采用会晤、协商及调查的技巧、会计知识,及在不同商业环境下所应用的税务知识。如发现短报情况,审核人员会向纳税人征收补缴税款及罚款;另外,如纳税人违反保存业务记录的规定,亦会被征收罚款。
实地审核组亦负责审查避税个案,否定不可接受的避税方案,藉以维护香港的税基。实地审核组于1999年10月成立了第二队反避税队。两队反避税队专责避税个案的审核工作,其他8队审核人员亦会因应实际需要而参与审核避税个案的工作。过去一年,受审核的避税个案的种类续有扩展。此外,实地审核组亦成功打击一些涉及巨额短报的避税个案,使是年度从审核避税个案中所获得的收入显著增加。
在1999至2000年度,实地审核组完成了948宗个案(包括162宗避税个案),合共征收约13亿元补缴税款及罚款(图34及35)。
成绩 | 1996-97 | 1997-98 | 1998-99 | 1999-2000 |
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完成个案 - 发现短报情况 | 871 | 879 | 853 | 894 |
完成个案 - 转介调查科 | 15 | 4 | 9 | 9 |
完成个案 - 无须进一步行动者 | 26 | 32 | 49 | 45 | 完成个案数目 | 912 | 915 | 911 | 948 | 所短报的入息及利润 (百万元) | 3,989.4 | 4,845.0 | 5,245.2 | 6,283.4 | 平均每个个案所短报的款项 (百万元) | 4.4 | 5.3 | 5.7 | 6.6 | 评定的补缴税款及罚款 (百万元) | 994.6 | 1,087.1 | 1,075.9 | 1,295.2 | 收得的补缴税款及罚款 (百万元) | 1,145.1 | 1,126.6 | 1,176.2 | 1,194.4 |
成绩 | 1996-97 | 1997-98 | 1998-99 | 1999-2000 |
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完成个案数目 | 45 | 157 | 156 | 162 |
所短报的入息及利润 (百万元) | 640.4 | 1,722.4 | 2,032.9 | 3,864.3 |
平均每个个案所短报的款项 (百万元) | 14.2 | 11.0 | 13.0 | 23.9 |
评定的补缴税款及罚款 (百万元) | 103.7 | 257.8 | 303.3 | 654.1 |
物业税查核
除了查阅业务记录外,实地审核组亦会核实物业拥有人所申报的租金收入是否正确。过去一年,该组查核了4,401宗物业税个案,合共征收2,330万元补缴税款及罚款(图36)。
成绩 | 1996-97 | 1997-98 | 1998-99 | 1999-2000 |
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完成个案数目 | 4,416 | 4,442 | 4,642 | 4,401 |
所短报的租金收入 (百万元) | 187.2 | 172.0 | 194.0 | 194.9 |
评定的补缴税款及罚款 (百万元) | 22.4 | 20.6 | 23.2 | 23.3 |
实地审核组和调查科的合并
实地审核组和调查科在2000年4月1日合并为实地审核及调查科,以提高处理逃税个案的效率和灵活性。合并后,两组人员可更方便地交换心得,采长补短,互相制定工作目标,以便更有效地打击逃税行为,包括过份妄进的避税安排。
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(更新/修订日期∶2001年8月30日)