調查及實地審核

本局設有調查科及實地審核組，專責打擊逃稅行為、減低避稅的機會和鼓勵納稅人自願遵守稅務規定。在1999至2000年度，本局從調查及實地審核的個案共收得21億元補繳稅款及罰款(圖32).

**圖 32 稅務調查及實地審核的成績**
成績	1996-97	1997-98	1998-99	1999-2000
完成個案的數目	1,832	1,816	1,812	1,874
評定的補繳稅款及罰款 (百萬元)	2,021.2	2,128.4	2,141.3	2,318.9
收得的補繳稅款及罰款 (百萬元)	2,303.2	2,090.8	2,074.7	2,147.8

調查科負責詳細調查涉嫌逃稅行為，並施行懲罰(包括就適當個案提出檢控)，以打擊逃稅行為。

調查科有13隊調查人員，其中兩隊專責調查及檢控逃稅個案。在1999至2000年度，調查科完成了926宗個案，合共徵收10億元補繳稅款及罰款(圖33)。

逃稅被視為嚴重罪行，一旦在法庭被證實蓄意意圖逃稅，可被判處監禁的刑罰。在1999至2000年度，調查科就兩宗逃稅個案成功向法院提出檢控。第一宗涉及虛報薪金收入，納稅人被判入獄六個月，緩刑兩年。第二宗涉及多報購貨額，納稅人被判罰執行社會服務100小時。

此外，調查科亦成功檢控兩名納稅人沒有存備足夠的業務記錄。《稅務條例》規定，有關罪行最高可被罰款10萬元。

**圖 33 調查科成績**
成績	1996-97	1997-98	1998-99	1999-2000
完成個案數目	920	901	901	926
所短報的入息及利潤 (百萬元)	3,357.5	3,603.9	3,830.0	3,948.9
平均每個個案所短報的款項 (百萬元)	3.6	4.0	4.3	4.3
評定的補繳稅款及罰款 (百萬元)	1,026.6	1,041.3	1,065.4	1,023.7
收得的補繳稅款及罰款 (百萬元)	1,158.1	964.2	898.5	953.4

實地審核組負責實地審核，包括實地視察和查閱納稅人的會計記錄，以核實法團及非法團業務所申報的利潤及所提交的資料是否正確。透過實地進行審核的工作，可讓納稅人更清楚瞭解本局的執法工作，從而鼓勵他們自願遵守稅務規定，包括保存足夠的業務記錄及提交正確的報稅表。審核人員須廣泛採用會晤、協商及調查的技巧、會計知識，及在不同商業環境下所應用的稅務知識。如發現短報情況，審核人員會向納稅人徵收補繳稅款及罰款；另外，如納稅人違反保存業務記錄的規定，亦會被徵收罰款。

實地審核組亦負責審查避稅個案，否定不可接受的避稅方案，藉以維護香港的稅基。實地審核組於1999年10月成立了第二隊反避稅隊。兩隊反避稅隊專責避稅個案的審核工作，其他8隊審核人員亦會因應實際需要而參與審核避稅個案的工作。過去一年，受審核的避稅個案的種類續有擴展。此外，實地審核組亦成功打擊一些涉及巨額短報的避稅個案，使是年度從審核避稅個案中所獲得的收入顯著增加。

在1999至2000年度，實地審核組完成了948宗個案（包括162宗避稅個案），合共徵收約13億元補繳稅款及罰款(圖34及35)。

**圖 34 實地審核組的成績**
成績	1996-97	1997-98	1998-99	1999-2000
完成個案 - 發現短報情況	871	879	853	894
完成個案 - 轉介調查科	15	4	9	9
完成個案 - 無須進一步行動者	26	32	49	45
完成個案數目	912	915	911	948
所短報的入息及利潤 (百萬元)	3,989.4	4,845.0	5,245.2	6,283.4
平均每個個案所短報的款項 (百萬元)	4.4	5.3	5.7	6.6
評定的補繳稅款及罰款 (百萬元)	994.6	1,087.1	1,075.9	1,295.2
收得的補繳稅款及罰款 (百萬元)	1,145.1	1,126.6	1,176.2	1,194.4

**圖 35 審查避稅個案**
成績	1996-97	1997-98	1998-99	1999-2000
完成個案數目	45	157	156	162
所短報的入息及利潤 (百萬元)	640.4	1,722.4	2,032.9	3,864.3
平均每個個案所短報的款項 (百萬元)	14.2	11.0	13.0	23.9
評定的補繳稅款及罰款 (百萬元)	103.7	257.8	303.3	654.1

除了查閱業務記錄外，實地審核組亦會核實物業擁有人所申報的租金收入是否正確。過去一年，該組查核了4,401宗物業稅個案，合共徵收2,330萬元補繳稅款及罰款(圖36)。

**圖 36 物業稅查核的成績**
成績	1996-97	1997-98	1998-99	1999-2000
完成個案數目	4,416	4,442	4,642	4,401
所短報的租金收入 (百萬元)	187.2	172.0	194.0	194.9
評定的補繳稅款及罰款 (百萬元)	22.4	20.6	23.2	23.3

實地審核組和調查科在2000年4月1日合併為實地審核及調查科，以提高處理逃稅個案的效率和靈活性。合併後，兩組人員可更方便地交換心得，採長補短，互相制定工作目標，以便更有效地打擊逃稅行為，包括過份妄進的避稅安排。