常 见 问 题 : 2012-13 年 度 财 政 预 算 案

1.	2012-13 年 度 财 政 预 算 案 建 议 那 些 税 务 措 施 协 助 个 别 人 士 ？[答 案]
2.	我 是 否 须 要 申 请 税 务 宽 减 及 按 新 免 税 额 计 算 税 款 ？ [答 案]
3.	我 可 否 因 建 议 的 宽 减 措 施 而 不 用 缴 付 2012 年 4 月 开 始 到 期 的 2011-12 年 度 的 第 二 期 暂 缴 税 ？ [答 案]
4.	税 务 局 会 否 向 我 退 还 已 缴 付 的 2011-12 年 度 暂 缴 税 ？ [答 案]
5.	如 何 计 算 税 务 宽 减 ? [答 案]
6.	在 2011-12 年 度 我 须 缴 薪 俸 税 ， 亦 会 选 择 个 人 入 息 课 税 ， 如 何 计 算 可 获 扣 减 的 税 额 ? [答 案]
7.	一 对 有 薪 俸 收 入 而 要 缴 交 薪 俸 税 的 夫 妇 ， 合 共 可 获 最 高 24,000 元 税 款 宽 减 。 假 若 他 们 按 个 人 入 息 课 税 计 税 则 合 共 只 可 获 得 12,000 元 宽 减 。 申 请 个 人 入 息 课 税 对 他 们 是 否 不 公 平 ？[答 案]
8.	我 在 2011-12 年 度 支 付 了 80,000 元 的 长 者 住 宿 照 顾 开 支 ， 超 过 2011-12 年 度 容 许 扣 除 上 限 的 72,000 元 。 我 在 2011-12 年 度 个 别 人 士 报 税 表 内 就 长 者 住 宿 照 顾 开 支 数 额 应 怎 样 填 报 ？ [答 案]
9.	在 我 填 报 2011-12 年 度 个 别 人 士 报 税 表 后 ， 我 65 岁 的 父 亲 居 住 的 安 老 院 才 通 知 2012-13 年 度 安 老 院 的 住 宿 照 顾 开 支 会 由 现 时 的 65,000 元 增 加 至 85,000 元 。 我 怎 样 才 可 申 索 增 加 后 的 长 者 住 宿 照 顾 开 支 ？[答 案]
10.	我 曾 申 索 自 置 居 所 贷 款 利 息 扣 除 ， 在 2008-09 年 度 已 达 10 年 期 限 ， 但 按 揭 贷 款 在 2010 年 8 月 31 日 才 全 数 清 还 。 既 然 2012-13 年 度 财 政 预 算 案 建 议 居 所 贷 款 利 息 的 扣 除 年 期 从 2012-13 年 度 起 由 10 年 延 长 至 15 年 ， 我 是 否 可 以 在 2012-13 报 税 表 内 申 索 扣 除 于 2009 年 4 月 1 日 至 2010 年 8 月 31 日 期 间 支 付 的 利 息 ， 或 提 出 修 订 2009-10 及 2010-11 年 度 的 评 税 以 申 索 上 述 利 息 支 出 ？[答 案]
11.	2012-13 年 度 财 政 预 算 案 建 议 居 所 贷 款 利 息 的 扣 除 年 期 从 2012-13 年 度 起 由 10 年 延 长 至 15 年 ， 我 是 否 需 要 连 续 申 请 ？[答 案]
12.	我 在 2001 年 6 月 向 银 行 借 贷 ， 以 20 年 期 的 贷 款 购 买 一 自 置 居 所 。 由 于 我 在 2010-11 年 度 已 用 尽 了 10 年 的 居 所 贷 款 利 息 扣 除 ， 我 不 能 在 2011-12 年 度 的 个 别 人 士 报 税 表 ( BIR60 ) 内 申 索 居 所 贷 款 利 息 扣 除 。 2012-13 年 度 财 政 预 算 案 现 在 建 议 延 长 居 所 贷 款 利 息 的 扣 除 年 期 至 15 年 ， 我 怎 样 申 请 在 2012-13 年 度 暂 缴 税 计 算 中 扣 除 需 耍 支 付 的 贷 款 利 息 ？[答 案]

1.	问：	2012-13 年 度 财 政 预 算 案 建 议 那 些 税 务 措 施 协 助 个 别 人 士 ？
	答：	个 别 人 士 可 获 宽 减 2011-12 课 税 年 度 百 份 之 七 十 五 的 利 得 税 、 薪 俸 税 或 个 人 入 息 课 税 最 后 评 税 税 款 ， 以 12,000 元 为 上 限 。 此 外 ， 从 2012-13 课 税 年 度 起 推 出 以 下 措 施 ：
		(1) 增 加 以 下 的 免 税 额 ： 课 税 年 度 现 时 (2011/12) $ 建 议 (2012/13 及 其 后 ) $ 基 本 免 税 额 108,000 120,000 已 婚 人 士 免 税 额 216,000 240,000 单 亲 免 税 额 108,000 120,000 子 女 免 税 额 ( 每 名 计 算 )       第 一 名 至 第 九 名 子 女 60,000 63,000   在 子 女 出 生 课 税 年 度 的 额 外 免 税 额 60,000 63,000 供 养 兄 弟 姊 妹 免 税 额 ( 每 名 计 算 ) 30,000 33,000 供 养 父 母 ∕ 祖 父 母 ∕ 外 祖 父 母 免 税 额 ( 每 名 计 算 )       年 龄 60 岁 或 以 上 ， 或 有 资 格 根 据 政 府 伤 残 津 贴 计 划 申 索 津 贴 的 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 36,000 38,000   年 龄 55 至 59 岁 父 母 ∕ 祖 父 母 ∕ 外 祖 父 母 18,000 19,000 供 养 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 额 外 免 税 额 ( 每 名 计 算 ， 须 连 续 全 年 与 纳 税 人 同 住 )       年 龄 60 岁 或 以 上 ， 或 有 资 格 根 据 政 府 伤 残 津 贴 计 划 申 索 津 贴 的 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 36,000 38,000   年 龄 55 至 59 岁 的 父 母 ∕ 祖 父 母 ∕ 外 祖 父 母 18,000 19,000 伤 残 受 养 人 免 税 额 ( 每 名 计 算 ) 60,000 66,000 (2) 提 高 下 列 项 目 的 可 容 许 扣 除 上 限 ： 课 税 年 度 现 时 ( 2011-12 ) $ 建 议 ( 2012-13 ) $ 建 议 ( 2013-14 及 其 后) $ 长 者 住 宿 照 顾 开 支 72,000 76,000 76,000 向 强 制 性 公 积 金 计 划 支 付 的 强 制 性 供 款 12,000 14,500 15,000 ( 3 ) 延 长 居 所 贷 款 利 息 扣 除 年 期 至 15 个 课 税 年 度 。

2.	问：	我 是 否 须 要 申 请 税 务 宽 减 及 按 新 免 税 额 计 算 税 款 ？
	答：	如 往 常 一 样 ， 你 只 需 填 妥 在 本 年 5 月 发 出 的 2011-12 年 度 个 别 人 士 报 税 表 ( BIR60 ) 而 无 须 另 作 申 请 。 待 有 关 法 例 通 过 后 ， 税 务 局 会 按 税 款 宽 减 措 施 计 算 2011-12 年 度 最 后 评 税 的 税 款 及 按 新 的 免 税 额 计 算 2012-13 年 度 暂 缴 税 款 。 在 法 例 通 过 前 已 发 出 的 2011-12 年 度 评 税 ， 税 务 局 会 在 法 例 通 过 后 作 出 修 订 ， 预 计 会 在 2012 年 7 月 底 开 始 退 还 纳 税 人 多 缴 的 税 款 。 你 无 须 另 作 申 请 。

3.	问：	我 可 否 因 建 议 的 宽 减 措 施 而 不 用 缴 付 2012 年 4 月 开 始 到 期 的 2011-12 年 度 的 第 二 期 暂 缴 税 ？
	答：	你 仍 须 依 期 缴 付 2012 年 4 月 开 始 到 期 的 2011-12 年 度 的 第 二 期 暂 缴 税 ， 否 则 税 务 局 会 采 取 追 讨 欠 税 行 动 。 如 以 往 一 样 ， 今 次 的 税 务 宽 减 ， 是 扣 减 即 将 评 定 的 2011-12 年 度 应 缴 税 款 ， 而 不 是 已 征 收 的 2011-12 年 度 暂 缴 税 款 ， 故 你 仍 须 缴 清 已 发 出 的 税 单 所 载 列 的 暂 缴 税 款 。

4.	问：	税 务 局 会 否 向 我 退 还 已 缴 付 的 2011-12 年 度 暂 缴 税 ？
	答：	今 次 的 税 务 宽 减 措 施 ， 目 的 是 宽 减 2011-12 年 度 应 缴 的 税 款 。 故 此 ， 可 宽 减 的 款 额 将 反 映 在 2012 年 第 3 季 开 始 寄 出 的 薪 俸 税 ， 利 得 税 及 个 人 入 息 课 税 评 税 通 知 书 。 这 项 宽 减 并 不 适 用 于 2011-12 年 度 暂 缴 税 款 。 纳 税 人 已 缴 付 的 2011-12 年 度 暂 缴 税 将 用 以 抵 销 2011-12 年 度 的 应 缴 税 款 及 2012-13 年 度 暂 缴 税 税 款 ， 如 尚 有 余 额 的 话 ， 才 作 退 还 。

5.	问：	如 何 计 算 税 务 宽 减 ?
	答：	你 可 使 用 计 算 税 款 程 式 计 算 建 议 措 施 实 施 后 你 应 缴 的 2011-12 和 2012-13 年 度 薪 俸 税 及 个 人 入 息 课 税 税 款 。

6.	问：	在 2011-12 年 度 我 须 缴 薪 俸 税 ， 亦 会 选 择 个 人 入 息 课 税 ， 如 何 计 算 可 获 扣 减 的 税 额 ?
	答：	个 人 入 息 课 税 是 将 纳 税 人 的 所 有 入 息 合 并 计 算 ， 薪 俸 收 入 已 包 括 在 内 。 故 此 ， 你 可 获 宽 减 的 款 额 ， 是 2011-12 年 度 个 人 入 息 课 税 税 款 的 百 分 之 七 十 五 ， 而 不 是 按 薪 俸 税 的 应 缴 税 款 计 算 。

7.	问：	一 对 有 薪 俸 收 入 而 要 缴 交 薪 俸 税 的 夫 妇 ， 合 共 可 获 最 高 24,000 元 税 款 宽 减 。 假 若 他 们 按 个 人 入 息 课 税 计 税 则 合 共 只 可 获 得 12,000 元 宽 减 。 申 请 个 人 入 息 课 税 对 他 们 是 否 不 公 平 ？
	答：	财 政 司 司 长 建 议 宽 减 2011-12 课 税 年 度 百 份 之 七 十 五 的 利 得 税 、 薪 俸 税 及 个 人 入 息 课 税 最 后 评 税 税 款 ， 每 宗 个 案 以 1 2,000 元 为 上 限 。 在 薪 俸 税 下 ， 一 对 夫 妇 可 以 分 开 评 税 ， 即 每 人 可 宽 减 最 后 评 税 百 分 之 七 十 五 ， 以 12,000 元 为 上 限 。 但 在 个 人 入 息 课 税 下 并 没 有 分 开 评 税 ， 评 税 只 有 一 个 ， 所 以 ， 宽 减 上 限 是 夫 妇 合 共 12,000 元 。 纳 税 人 应 视 乎 他 的 情 况 以 决 定 是 否 选 择 个 人 入 息 课 税 。 以 2011-12 课 税 年 度 来 说 ， 所 考 虑 的 因 素 亦 应 包 括 在 个 人 入 息 课 税 下 夫 妇 合 共 只 可 获 得 12,000 元 宽 减 上 限 的 问 题 。 税 务 局 会 就 每 宗 申 请 验 算 个 人 入 息 课 税 可 否 减 低 申 请 人 的 应 缴 税 款 ， 并 以 对 他 最 为 有 利 的 方 式 评 税 。

8.	问：	我 在 2011-12 年 度 支 付 了 80,000 元 的 长 者 住 宿 照 顾 开 支 ， 超 过 2011-12 年 度 容 许 扣 除 上 限 的 72,000 元 。 我 在 2011-12 年 度 个 别 人 士 报 税 表 内 就 长 者 住 宿 照 顾 开 支 数 额 应 怎 样 填 报 ？
	答：	你 应 在 2011-12 年 度 个 别 人 士 报 税 表 ( BIR60 ) 的 第 8.4 部 填 报 实 际 开 支 数 额 80,000 元 。 待 有 关 法 例 通 过 后 ， 评 税 主 任 会 分 别 以 72,000 元 及 76,000 元 的 扣 除 上 限 计 算 2011-12 年 度 薪 俸 税 最 后 评 税 和 2012-13 年 度 薪 俸 税 暂 缴 税 。

9.	问：	在 我 填 报 2011-12 年 度 个 别 人 士 报 税 表 后 ， 我 65 岁 的 父 亲 居 住 的 安 老 院 才 通 知 2012-13 年 度 安 老 院 的 住 宿 照 顾 开 支 会 由 现 时 的 65,000 元 增 加 至 85,000 元 。 我 怎 样 才 可 申 索 增 加 后 的 长 者 住 宿 照 顾 开 支 ？
	答：	假 如 你 在 2012-13 年 度 应 支 付 或 估 计 须 支 付 的 长 者 住 宿 照 顾 开 支 超 过 72,000 元 ， 你 可 在 收 到 薪 俸 税 评 税 及 暂 缴 税 缴 纳 通 知 书 后 ， 以 书 面 申 请 缓 缴 2012-13 年 度 薪 俸 税 暂 缴 税 。 申 请 必 须 在 下 列 期 限 前 提 交 : (a) 在 缴 交 暂 缴 税 的 限 期 前 28 天 ； 或 (b) 暂 缴 税 缴 纳 通 知 书 的 发 出 日 期 后 14 天 内 ， 两 者 以 较 迟 的 为 准 。 评 税 主 任 在 修 订 2012-13 年 度 薪 俸 税 暂 缴 税 时 ， 不 会 扣 减 85,000 元 但 会 以 上 限 的 76,000 元 计 算 长 者 住 宿 照 顾 开 支 。