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已簽訂的全面性避免雙重課税的協定

下表列出香港特別行政區(香港)簽訂的全面性避免雙重課税協定/安排(税收協定),以及示明其施行經《實施税收協定相關措施以防止侵蝕税基及轉移利潤的多邊公約》(《公約》)變更的税收協定(見註1)。

已簽訂的全面性避免雙重課的協定
國家/地區 簽訂日期 税務條例
第49條雙重
課税令日期
生效日期 自下列日期
或年度起
具有效力

税務條例
附屬法例

經《公約》變更
(見註2
整合文本
(只有英文版)
/編訂文本
可供閱覽
(見註3
奧地利
25.05.2010 28.09.2010 01.01.2011 2012/2013
課税年度
BO
第二議定書:
25.06.2012
23.04.2013 03.07.2013 03.07.2013 CE
孟加拉國
(見註4
30.08.2023 進行中 待定 待定 - 不適用 不適用
白俄羅斯 16.01.2017 27.06.2017 30.11.2017 2018/2019
課税年度
CY 不適用 不適用
比利時 10.12.2003 03.02.2004 07.10.2004 2004/2005
課税年度
AJ
文萊 20.03.2010 22.06.2010 19.12.2010 2011/2012
課税年度
BK - -
柬埔寨
20.06.2019

26.06.2019
17.09.2019 27.12.2019 2020/2021
課税年度
DG - -
加拿大 11.11.2012 23.04.2013 29.10.2013 2014/2015
課税年度
CF
克羅地亞
(見註5
24.01.2024 進行中 待定 待定 - 不適用 不適用
捷克 06.06.2011 08.11.2011 24.01.2012 2013/2014
課税年度
BY
愛沙尼亞
25.09.2019 08.10.2019 18.12.2019 2020/2021
課税年度
DI 不適用 不適用
芬蘭 24.05.2018 04.09.2018 30.12.2018 2019/2020
課税年度
DE 不適用 不適用
法國
(見註6
21.10.2010 03.05.2011 01.12.2011 2012/2013
課税年度
BT
格魯吉亞
15.09.2020

05.10.2020
20.10.2020 01.07.2021 2022/2023
課税年度
DN
不適用 不適用
根西島 28.03.2013

22.04.2013
24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
課税年度
CH
匈牙利 12.05.2010 28.09.2010 23.02.2011 2012/2013
課税年度
BN
印度 19.03.2018 04.09.2018 30.11.2018 2019/2020
課税年度
DD
印尼 23.03.2010 22.06.2010 28.03.2012 2013/2014
課税年度
BM
愛爾蘭
(見註7
22.06.2010 28.09.2010 10.02.2011 2012/2013
課税年度
BQ
意大利 14.01.2013 24.09.2013 10.08.2015 2016/2017
課税年度
CI 待定 待定
日本
(見註8
09.11.2010 12.04.2011 14.08.2011 2012/2013
課税年度
BS
互換照會:
10.12.2014
(見註9
12.05.2015 06.07.2015 2016/2017
課税年度
BS
澤西島 15.02.2012

22.02.2012
23.04.2013 03.07.2013 2014/2015
課税年度
CG
韓國 08.07.2014 30.09.2014 27.09.2016 2017/2018
課税年度
CL
科威特 13.05.2010 17.04.2012 24.07.2013 2014/2015
課税年度
BZ 待定 待定
拉脫維亞 13.04.2016 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
課税年度
CX
列支敦士登 12.08.2010 03.05.2011 08.07.2011 2012/2013
課税年度
BU
盧森堡 02.11.2007 22.01.2008 20.01.2009 2008/2009
課税年度
BA
議定書:
11.11.2010
03.05.2011 17.08.2011 2012/2013
課税年度
BA
澳門
特別行政區
 22.11.2019

25.11.2019
 12.05.2020 18.08.2020  2021/2022
課税年度
DK  不適用 不適用
中國內地
(見註10
11.02.1998 24.02.1998 10.04.1998 1998/1999
課税年度
S
(見註10
中國內地
21.08.2006 17.10.2006 08.12.2006 2007/2008
課税年度
AY 不適用
第二議定書:
30.01.2008
15.04.2008 11.06.2008 11.06.2008 BB
第三議定書:
27.05.2010
28.09.2010 20.12.2010 20.12.2010 BR
第四議定書:
01.04.2015
22.09.2015 29.12.2015 29.12.2015 CU
第五議定書:
19.07.2019 
17.09.2019 06.12.2019 2020/2021
課税年度
DH
馬來西亞 25.04.2012 09.10.2012 28.12.2012 2013/2014
課税年度
CC
馬耳他 08.11.2011 17.04.2012 18.07.2012 2013/2014
課税年度
CB
毛里求斯 14.09.2022

07.11.2022
25.04.2023 23.06.2023 2024/2025
課税年度
DS 不適用 不適用
墨西哥 18.06.2012 09.10.2012 07.03.2013 2014/2015
課税年度
CD 待定 待定
荷蘭
(見註11
22.03.2010 22.06.2010 24.10.2011 2012/2013
課税年度
BL
新西蘭
01.12.2010 03.05.2011 09.11.2011 2012/2013
課税年度
BV
第二議定書:
15.06.2017

28.06.2017
03.10.2017 09.08.2018 09.08.2018 BV
巴基斯坦 17.02.2017 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
課税年度
CZ
葡萄牙 22.03.2011 08.11.2011 03.06.2012 2013/2014
課税年度
BW
卡塔爾  13.05.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
課税年度
CJ
羅馬尼亞 18.11.2015 26.04.2016 21.11.2016 01.01.2017或
之後取得的收入
CV
俄羅斯 18.01.2016 26.04.2016 29.07.2016 2017/2018
課税年度
CW 待定 待定
沙特阿拉伯 24.08.2017 08.05.2018 01.09.2018 2019/2020
課税年度
DB
塞爾維亞
14.08.2020

27.08.2020
20.10.2020 30.12.2020 2021/2022
課税年度
DM 不適用 不適用
南非
30.09.2014

16.10.2014
12.05.2015 20.10.2015 2016/2017
課税年度
CM
西班牙 01.04.2011 08.11.2011 13.04.2012 2013/2014
課税年度
BX
瑞士
(見註12
04.10.2011 17.04.2012 15.10.2012 2013/2014
課税年度
CA - -
泰國
(見註13
07.09.2005 18.10.2005 07.12.2005 2006/2007
課税年度
AX
阿拉伯
聯合酋長國
11.12.2014 12.05.2015 10.12.2015 2016/2017
課税年度
CN
英國 21.06.2010 28.09.2010 20.12.2010 2011/2012
課税年度
BP
越南 16.12.2008 21.04.2009 12.08.2009 2010/2011
課税年度
BE 待定 待定
第二議定書:
13.01.2014
30.09.2014 08.01.2015 2016/2017
課税年度
BE

 

 

 

1: 《公約》是根據經濟合作與發展組織(經合組織)發布的侵蝕税基及轉移利潤(BEPS)應對方案第15項行動計劃所制定。《公約》與受涵蓋税收協定一併應用並變更受涵蓋税收協定的施行,以實施與税收協定相關的BEPS應對措施。

中國於2017年6月17日簽署《公約》,並於2022年5月25日向經合組織交存涵蓋香港的税收協定的《公約》核准書。《公約》於2022年9月1日對中國(包括香港)生效。《公約》藉根據《税務條例》第49條作出的《税務(實施税收協定相關措施以防止侵蝕税基及轉移利潤的多邊公約)令》在香港實施。

香港實施《公約》以履行落實BEPS應對方案中關於防止濫用税收協定及改善解決爭議的機制的最低標準的承諾。《公約》對受涵蓋税收協定作出的變更及該等變更開始有效的時間,取決於適用於香港及税收協定夥伴的《公約》保留事項及通知。為方便了解《公約》對個別税收協定的影響,税務局就每一份受涵蓋税收協定製作了整合文本(只有英文版),以顯示《公約》對其何時生效及如何作出變更(另見註3)。

有關《公約》的進一步資料,請瀏覽經合組織的網站(只有英文版)。
2: 符號「-」代表有關税收協定不受《公約》涵蓋及不經《公約》變更,因相關税收協定夥伴尚未參與《公約》或沒有把該税收協定列為其意欲受《公約》涵蓋的協定。

「不適用」代表有關税收協定(包括經修訂的税收協定)載有與税收協定相關的BEPS應對措施的規定,因此該等措施並非透過《公約》實施。
3: 如有關税收協定已經藉議定書作出修訂及/或藉《公約》作出變更,此欄載有一份顯示經議定書修訂的税收協定的編訂文本及/或《公約》與該税收協定(包括經修訂的税收協定)的整合文本(只有英文版)的文件。該文件純粹為方便了解經議定書修訂及/或經《公約》變更的税收協定的施行,並不構成法律來源。該税收協定、其議定書及/或《公約》的真確法律文本乃是唯一適用的法律文本。
4: 請按這裡瀏覽中華人民共和國香港特別行政區政府與孟加拉人民共和國政府闗於對收入稅項清除雙重課税和防止逃税及規避繳税的協定(只有英文版)。
5: 請按這裡瀏覽中華人民共和國香港特別行政區政府與克羅地亞共和國政府關於對收入及資本税項消除雙重課税和防止逃税及規避繳税的協定。
6: 法國自2018年1月1日起以房地產財富税(l’impôt sur la fortune immobilière)取代性質相同的財富税(l’impôt de solidarité sur la fortune)。根據有關税收協定第二條第4款,該税收協定自2018年1月1日起亦適用於房地產財富税。
7: 愛爾蘭自2011年1月1日起就總收入徵收一新税項即Universal Social Charge。根據有關税收協定第二條第4款,該税收協定亦適用於上述税項。
 
  8: (i) 請按這裡瀏覽日本於2012年3月31日致香港有關税收協定第十一條的函與香港於2012年3月31日的回函(只有英文版)。
 
  (ii) 根據有關税收協定第二條第4款,就日本而言,該税收協定亦適用於重建專項所得税(the special income tax for reconstruction)、重建專項法人税(the special corporation tax for reconstruction)及地方法人税(the local corporation tax)。
       
9: 日本於2014年12月10日致香港有關擴闊税收協定的資料交換安排下所涵蓋的税項種類範圍的函與香港於2014年12月10日的回函(只有英文版) 載於第112BS章附表2。
 
  10: 1998年簽訂的安排,在2006年8月21日簽訂的《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵税和防止偷漏税的安排》對相關税種開始適用之日起停止有效。
  11: 請按這裡瀏覽荷蘭就税收協定生效日期於2011年3月22日致香港的函與香港於2011年3月29日的回函(只有英文版)。
     
  12: 請按這裡瀏覽瑞士就簽訂税收協定於2011年10月4日致香港的函與香港於2011年10月4日的回函(只有英文版)。
     
  13: 請按這裡瀏覽香港政府於2008年2月21日回覆泰國政府的函(只有英文版)。