税務資料 : 僱主

不可以。計算薪俸税的基期是由每年的 4 月 1 日至翌年的 3 月 31 日，因此每個年度的 IR56B 表格均須按照此基期填寫。

如已在 BIR56A 表格內填報更改業務地址，則無須另行通知商業登記署。不過，日後如再更改地址的話，則必須按《商業登記條例》規定以書面通知商業登記署。

不可以。申報責任應由僱傭合約上訂明的僱主公司負責。因此，控股公司(或母公司)及附屬公司(或子公司)應各自填報其僱員的薪酬。

有限公司股東收取的股息不須課税，因此無須填報 IR56B 表格。至於董事所收取的薪酬或董事袍金，按《税務條例》應課繳薪俸税，因此有關收入必須以 IR56B 表格申報。

非法團業務的東主／合夥人及／或其配偶所支取的薪酬，按《税務條例》規定，此等薪酬不能作為扣除，而應納入計算該業務的應課利得税利潤。因此無需就他們所支取的任何薪酬填報 IR56B 表格。

你不能使用自行印刷的 IR56B 表格填報僱員的薪酬。若然你選擇以紙張形式提交 IR56B 表格，你必須使用税務局印製的 IR56B 表格。你亦可按這裡下載有關表格，或者使用「表格傳真服務」(2598 6001) 索取 IR56B 表格。

當然需要。雖然貴機構作為一家慈善機構可能已獲豁免商業登記，甚至豁免繳交利得税，但你仍須如其他僱主，為所有已婚及單身的兼職僱員(無論薪酬多少)填報僱主報税表。假如四月中仍未收到 BIR56A 表格及 IR56B 表格，你可填妥 IR6163 表格及將表格郵寄 或傳真至税務局。税務局在收到通知後，將儘快發出表格。 IR6163 表格亦可以經税務局 24 小時表格傳真服務(2598 6001)索取。

護照號碼或香港身分證號碼都是用來確認納税人的身分。為避免給同一納税人設立雙重檔案，你應在IR56E表格的第二部分填寫他們的香港身分證號碼。假如在你填報 IR56E 表格當日，僱員尚未取得香港身分證號碼，你可填寫他們的護照號碼及發證地點。但你必須向該僱員作出跟進，在得知該僱員的香港身分證號碼後，應盡快以書面通知税務局，以便更新他／她的個人資料。

在你所說的情況下，你應就該職員的薪酬填交以下兩份表格：

不是。除了要填寫僱主發還給僱員的租金外，由僱員付給業主的租金亦要申報。縱使該兩項租金的數值相等，亦不可把「由僱員付給業主的租金」一欄漏空或以符號「X」代替僱員所付給業主的實際租金。

由於僱員取得的小費是其受僱工作入息的一部分，故此須課繳薪俸税。他們獲分配的小費應填報於 IR56B 表格第 11(k)項的入息內。

假如旅程的目的，部分是為公務，部分是為度假，税務局會視乎旅程的主要目的徵税，如度假僅是附帶於公務旅程，將不會對有關利益徵税。不過，假如旅程中為度假目的而作的部分是清晰可辨，則與該部分旅程有關的開支便須計算出來，當作該僱員應評税的入息。就上述情況而言，該三天的額外住宿費及膳食費用的開支須予課税。

假如集思活動是該旅程的唯一目的，有關旅程的開支便無須課税，但僱主 B 須保存研討會的日程表、討論課題後所作出的報告，以及參加者的參與狀況等詳情，以作記錄。

根據條文規定，僱員須就旅行費用評税。如個別僱員獲僱主支付的款項不能清晰分開，那麼成本便可按人數分攤。由於僱員 A 攜同家庭成員參加該旅行團，他所佔的利益應該比其他七名僱員多。在未有其他更合適的分攤方法之下，應該把旅行團收費的 3 / 10 劃歸僱員 A ，而其他七名僱員則各佔 1 / 10 團費。

僱主在度假旅程方面所支付的款項，就是有關僱員的應課税入息。上述簽證費及保費，均屬於僱員 A 度假旅程方面所支付的款項，因此這些費用亦須要申報。

由於該行程的目的並非為度假，因此有關度假旅程課税的條文並不適用。不過，其兒子的機票乃屬僱員 A 的私人開支，獲發還的款項須視為額外賞賜而予以課税。

如想獲得更多資料，請參閱税務條例釋義及執行指引第 41 號：度假旅程利益的課税。

這筆花紅和佣金須課繳薪俸税，並會當作是離職當日(2022年3月15日)的入息。雖然該筆款項實際在2022/23課税年度才收取，但須計算在2021/22課税年度應課税入息內。

你的應課税入息是 11 個月的薪金。此外，代通知金並非可扣除的支出，所以亦不能在評税時從應課税入息中扣減。因此你的應課税入息是 11 個月薪金。

你應在報税表上申報這筆款項，然後另紙說明情況，且在提交報税表時將所有相關文件（如僱傭合約、離職通知書、離職協議書等）的副本一併交來税務局。評税主任於查閱了你所提交的資料後(如有需要，亦會向僱主查詢這筆款項的詳情和計算方法)，會決定那部分可准予豁免課税，例如僱主按《僱傭條例》規定支付給你的遣散費 / 長期服務金。

如你已收到薪俸税評税通知書，你可以書面陳述你由 2022 年 4 月 1 日至 10 月 15 日的應課税入息實額及 2022 年 10 月 16 日至 2023 年 3 月 31 日的估計入息，並申請暫緩繳交暫繳税。你的申請必須在繳税日期前 28 天送達税務局。

如在填寫報税表時你已離職，並仍在找尋工作，則你應在報税表內清楚列明從何時起沒有薪俸收入，評税主任會考慮你的實際情況來評定你離職年度的暫繳税。

按照終審法院於 2011 年對《税務條例》所作的澄清，僱傭合約上議定的代通知金屬因受僱工作而獲得的入息，屬《税務條例》下的應課税收入。因此，税務局須自 2012 / 13 課税年度開始執行上述法院的裁決，即須就 2012 年 4 月 1 日或以後累算的代通知金評定薪俸税。上述的澄清亦適用於僱主根據《僱傭條例》第 7 條規定向僱員發放的代通知金，因此，自 2012 年 4 月 1 日或以後收取該等代通知金的人士須繳納薪俸税。

税務局是根據終審法院就《税務條例》所作的裁決執法。代通知金是因受僱工作而獲得的入息，故須被評定薪俸税。

在 2012 年 4 月 1 日或以後累算的代通知金須被評定薪俸税。

代通知金是於僱主同意支付該款項之承諾已成為無條件的承諾或於僱傭關係終止當日累算，以較早者為準。

在截至 2022 年 3 月 31 日的年度的「僱主填報的薪酬及退休金報税表」中，僱主須申報所支付的代通知金。

僱主須在通知書中申報，在 2012 年 4 月 1 日或以後累算予行將停止受僱的僱員的代通知金。

僱主須在通知書中申報，在 2012 年 4 月 1 日或以後累算予行將離港的僱員的代通知金。

税務局會仔細研究每宗個案的事實及情況，以斷定代通知金累算的日期。如所提供的代通知金累算日期不確，税務局會考慮根據《税務條例》的條文採取懲罰行動。

代通知金是因受僱工作而獲得的入息，並不屬於賠償。由於代通知金是按照僱傭合約明訂或隱含的條款而獲得的入息，故此須被評定薪俸税。

税務局會仔細研究規管有關受僱工作的外地法律，包括獲得代通知金的權利。如果有關款項是因受僱工作而獲得的入息，則不論是按照僱傭合約的明訂或隱含條款支付，均須被評定薪俸税。

税務局局長沒有此方面的酌情權。局長須根據終審法院所作的裁決執法。由於代通知金不論是按照僱傭合約明訂或隱含的條款支付，均是因受僱工作而獲得的入息，故此可被評定薪俸税。

一般而言，可在薪俸税下申索的扣除僅限於完全、純粹及必須為產生應評税入息而招致的開支。僱員為提前離職而向僱主繳付的代通知金並不屬於《税務條例》下的薪俸税扣除項目，所以不能獲得扣除。

就裁員所給予的遣散費是對僱員非因本身過失而喪失工作的賠償，而代通知金則是因受僱工作而獲得的入息。由於兩者性質不同，税務待遇亦有所不同。

於 2011 年 7 月，一宗與就代通知金徵税有直接關連的税務上訴從上訴法庭正式撤回。在上訴撤回前就 2011 / 12 年度所作的薪俸税評税並不受影響，因為該等評税已成為最終及決定性的評税。税務局因此認為對在 2012 年 4 月 1 日或以後(即 2012 / 13 及以後的年度)累算的代通知金評定薪俸税，做法較為恰當。

你須為每名前僱員/董事填報IR56B表格以申報所獲的收益。你須要-

• 將收益的數額填報在第 11(j)項內 ;
• 如只行使、轉讓或放棄股份認購權一次，請將該次的日期填在第 10 項(即用來填寫受僱期間的空位)的開始和結束日期；
• 如行使、轉讓或放棄股份認購權多過一次，請將首次和最後一次的日期分別填在第 10 項的開始和結束日期；
• 請隨 IR56B 表格就每名前僱員 / 董事另紙提供下列資料 :
  • 姓名和香港身分證或護照號碼及發證國家；及
  • IR56B 表格的編號。

請注意 -
因退休或離港等因素而沒有其他應課薪俸税收入的前僱員，其所得的收益如超過該課税年度的個人免税額時，僱主才須為其填報 IR56B 表格。

是，貴公司須要向税務局申報有關資料。

從以上資料看，該僱員須繳納薪俸税，因此貴公司須在他上任後的 3 個月內為他向税務局提交 IR56E 表格。在填寫 IR56E 表格時，貴公司應在第 13 項證實這新僱員在受僱於香港工作前，已獲有條件地授予股份認購權；同時，應隨 IR56E 表格以附件形式提供以下資料 -

• 股份認購的類別和可認購的股數；
• 這僱員為獲取股份認購權而支付的代價(如有的話) ;
• 行使認購權時須付的代價 ; 及
• 行使認購權的時限。

貴公司必須在 IR56G 表格(由僱主填報僱員行將離港的通知書) 的第18項證實該僱員仍持有由貴公司或其他公司在其任職期間發給他但未行使、轉讓或放棄的股份認購權，並提供以下資料 -

• 仍未行使的認購股份數目 ; 和
• 發給股份認購權的日期。

日後當該僱員行使、轉讓或放棄貴公司或其他公司的股份認購權而獲益，貴公司須為該僱員填報 IR56B 表格，至於申報方法，請參看問題 34的答案。

如欲了解如何課繳有關股份獎賞和股份認購權利益的薪俸税，請按這裡。

如想獲得更多資料，請參閱税務條例釋義及執行指引第 38 號–薪俸税︰僱員股份認購權利益。

僱主可考慮透過僱主電子報税服務的「在線模式」(獲授權簽署人須登入税務易帳戶)或「混合模式」(無須登入税務易帳戶)把有關資料檔案提交或上載至本局。

僱主以電子形式提交IR56B，可省卻製備個別僱員的IR56B表格打印文本。不過，如透過「混合模式」上載或以儲存裝置提交IR56B紀錄，僱主除上載資料檔案或提交儲存裝置外，亦必須列印及簽妥由僱主電子報税服務匯出的1頁(即封面頁)核對表或有關軟件匯出的所有核對表。如所擬備的 IR56B 資料檔案是用作年度提交，該核對表便須連同該年度已簽妥的文本僱主報税表 BIR56A 一併提交。BIR56A表格及核對表必須由同一獲授權簽署人簽署。

如僱主以税務局IR56B軟件或已獲税務局批准的自行設計軟件*亦可使用CD光碟、DVD光碟或USB儲存裝置把有關資料檔案連同簽妥的核對表及BIR56A表格提交至本局。請注意，儲有IR56B電子紀錄的儲存裝置，一經遞交税務局，均會由税務局作來源文件保存，一律不會發還。

*不包括依照本局於2019年4月1日或以後推出的規格要求而獲批准的自行設計軟件。

請按這裡，以參閱如何在視窗7/10儲存由税務局IR56B軟件所滙出的數據檔案到CD光碟或DVD光碟的說明。

如你希望能安全地提交IR56B的資料檔案*至本局，你可考慮透過僱主電子報税服務的「在線模式」(獲授權簽署人須登入税務易帳戶)或「混合模式」(無須登入税務易帳戶)把有關資料檔案提交或上載至本局。請按此以進一步了解僱主電子報税服務。

如你選擇以儲存裝置提交，可以128位元或256位元AES加密演算法將有關的數據檔案加密，並儲存為以密碼開啟的zip檔(“.zip” 檔)。當你將載有IR56B 資料檔案的儲存裝置送交税務局後，請電郵至"taxctr2@ird.gov.hk"向本局提供解密zip檔的密碼，電郵內須註明下列資料：

(a)   檔案號碼：僱主檔案號碼 (例如：6A1-12345678)

(b)   收信人： 總務科DPC1評税主任

(c)   電郵主旨：已被加密資料檔案的密碼

請注意，税務局不會接納被加密為執行檔(“.exe”檔)的資料檔案，亦不會接納需以你所提供的執行程式方可解密的資料檔案，即使你會向税務局提供有關的執行程式。

*請參閱税務局IR56B軟件安裝及操作指南的第9段以了解於税務局IR56B軟件匯出資料檔案時應注意的事項。

當你於安裝税務局IR56B軟件遇上系統檔案版本衝突問題時，請選擇保留你的系統檔案版本(即在對話匣按鍵以保留你的系統檔案版本)。

税務局IR56B軟件是專為獨立式電腦而設。並非在網絡系統下操作。僱主須在獨立式電腦安裝税務局IR56B軟件。

預設密碼是英文小楷「ird」（請注意，密碼是大小楷區分的）。假如你要更改密碼，請參閱《安裝及操作指南》。請注意，如你更改了密碼後忘記了新密碼，你便無法再使用税務局IR56B軟件，本局亦無法協助你取回該密碼。在此情況下，你須先移除舊資料庫「ir56b.mdb」(資料庫預設的資料夾可在《安裝及操作指南》找到)，然後再重新安裝本程式，你亦須重新輸入所有IR56B記錄。

該等鍵隱藏在工作列下。請按下述步驟操作-
(a)按工作列上的「開始」鍵
(b)選擇「設定」、「工作列」
(c)取消「自動隱藏」的選擇
(d)按「確定」鍵

IR56B 表格是以圖形模式列印的。你須重新設定列印格式，並選擇下述其中一項 -

上述誤差的原因可能是一些IR56B記錄被錯誤輸入為附加/修訂/補充IR56B記錄。請注意IR56B記錄核對表只匯報正本的IR56B記錄，而<全部列印>功能亦只列印正本IR56B記錄。請檢查是否每位僱員的IR56B記錄的類別皆正確輸入(正本/附加/修訂/補充)。

税務局IR56B軟件4.1及4.2版本的資料庫檔案「ir56b.mdb」是通常儲存在「C:\ProgramData\HKSARG\IR56B\1.0.0.0」的資料夾內。你可在輸入密碼後，在「IR56B的一般資料」螢幕中的備註裏，得悉其儲存位置。

如你未能於「檔案總管」內找到資料夾「C:\ProgramData\」，是因為電腦不是設定為「顯示隱藏的檔案、資料夾及磁碟機」。你可根據下列方法更改資料夾的選項設定，以顯示隱藏的資料夾:-

視窗 7 作業系統

(i)     請開啟「檔案總管」；

(ii)     選按「組合管理」之「資料夾和搜尋選項」；

(iii)     在「檢視」中之「進階設定」選用「顯示隱藏的檔案、資料夾及磁碟機」然後按「套用」及「確定」；

(iv)     資料夾「C:\ProgramData\」將會顯示為半透明的項目。

視窗 10 作業系統

(i)     請開啟「檔案總管」；

(ii)     在「檢視」類別之「顯示/隱藏」項目中剔選「隱藏的項目」；

(iii)     資料夾「C:\ProgramData\」將會顯示為半透明的項目。

詳情請參閱《安裝及操作指南》。

你可從微軟網頁下載及安裝「.NET Framework 3.5」，因為在安裝「.NET Framework 3.5」時會同時安裝「.NET Framework 2.0」。

完成安裝「.NET Framework 3.5」後，請依照以下步驟，確保「.NET Framework 2.0」已被啟用：
(i) 請按下「開始」鍵，然後鍵入「Windows 功能」，並選取「開啟或關閉 Windows 功能」。

(ii) 「開啟或關閉 Windows 功能」 對話方塊將隨即出現。請選取「.NET Framework 3.5 (包括 .NET 2.0 和 3.0) 」核取方塊，然後按「確定」以啟動「.NET Framework 3.5」。

(iii) 請按指示下載所需檔案及重新啟動電腦。

然後你可再重新安裝税務局IR56B軟件。

如你在磁碟/CD光碟/DVD光碟/USB儲存裝置內保留了一份用<匯出資料>鍵儲存的軟磁碟資料副本，你會找到一個名叫「nnnnnnnn.mdb」的檔案，而「nnnnnnnn」是貴公司的商業登記號碼。請嘗試執行下述步驟由磁碟復原舊有的資料 -

請注意「nnnnnnnn.mdb」檔案與原本的「ir56b.mdb」檔案並不完全相同，因為「nnnnnnnn.mdb」並沒有包括附加 / 修訂 / 補充的IR56B記錄。

税務局不建議使用「複製及貼上」的方法將有關資料輸入。因為使用「複製及貼上」時會將一些看不見的鍵碼，例如「輸入鍵」( "Enter key" )，一併複製並輸入至相關項目內，這將會引致輸入資料錯誤。

税務局 IR56B 軟件並未設有輸入( "Import" )這項功能。因此，你不可直接將員工資料由你公司本身之薪俸記錄系統輸出資料至税務局IR56B軟件內。不過，你可自行研發一套相關的電腦軟件，該軟件格式必須符合税務局所訂定的所有要求，並經税務局檢核及以書面認可後，方可使用。如欲查詢詳情，請參閱《僱主自行制定軟件規格》。

税務局IR56B軟件不能在同一部電腦內重複安裝。

若你要處理不同僱主的報税表，在完成處理某僱主的報税表後，你可先關閉税務局IR56B軟件程式，然後將該僱主的資料庫「ir56b.mdb」移離至其他資料夾。最後，再重新執行税務局IR56B軟件，輸入另一僱主的員工資料。

為方便辨別不同僱主的員工資料檔案，請以有意義的名稱〈如公司名字或商業登記號碼加上年份〉去建立有關資料夾。

請參閱税務局IR56B軟件的《安裝及操作指南》或問題46以了解更多有關IR56B資料庫儲存的位置詳情。

請參閱税務局IR56B軟件的《安裝及操作指南》的附錄庚。

若閣下本人是系統管理員，請嘗試選擇執行程式(IR56B.exe)，然後按滑鼠右鍵選擇「以系統管理員身分執行」。否則請聯絡你的系統管理員，安排授予你適當的權限。

這是因為螢幕顯示文字的大小比例和税務局的IR56B軟件未能配合。請按照以下步驟更改視窗作業系統顯示文字的大小比例：

視窗 7 作業系統

1. [控制台] -> [外觀及個人化] -> [顯示] ; 或
2. [控制台] -> [顯示] ; 或
3. 於「桌面」上點選右鍵，並於彈出的項目單點選開啟「螢幕解析度」，然後點選「改變文字及其他項目的大小」。

從以上的顯示螢幕內選擇「小 - 100% (預設)」的按鈕，然後按「套用」，以便調整顯示文字的大小比例至「100%」。之後請登出電腦並再次登入或重新啟動電腦，以使這項變更生效。

視窗 10 作業系統

1. [設定] -> [系統] -> [顯示器]; 或
2. 於「桌面」上點選右鍵，然後於彈出的項目單點選開啟「顯示設定」。

從以上的顯示螢幕內拖動「變更文字、應用程式與其他項目的大小」下的滑桿至最左方，然後按「套用」，以便調整顯示文字的大小比例至「100%」。之後請登出電腦並再次登入或重新啟動電腦以使這項變更生效。

請注意
在某些情況下，因應你的電腦硬件，你可能須要將顯示文字的大小比例由「100%」變更為其他數值，例如「125%」，以便税務局IR56B軟件能正確顯示及列印。

這是因為螢幕顯示文字的大小比例和税務局IR56B軟件未能配合。有關更改視窗作業系統顯示文字大小比例的步驟，請參閱第55號問題。

你可按以下步驟把僱員的資料由税務局IR56B軟件轉移至IR56表格擬備工具：

(i)     在啟動税務局IR56B軟件後，請按<繼續>。

(ii)     然後按<匯出資料>。

(iii)     按<是>以確認程式會將IR56B紀錄自動排序。

(iv)     選擇 “經互聯網上載資料檔案至「香港政府一站通」的僱主電子報税服務”，然後按<繼續>。

(v)     按<確定>以儲存匯出的資料檔案於面頁所示的位置。如需更改儲存位置，請按<更改儲存資料夾>。

(vi)     該匯出的XML格式的檔案便可於IR56表格擬備工具用作匯入僱員資料。

你只需於IR56表格擬備工具的「開始使用」頁面上輸入自選存檔碼、選擇「匯入資料以擬備資料檔案」並選取由税務局IR56B軟件所匯出的XML檔案，然後按<繼續>便可匯入資料。

有關如何匯入檔案資料以建立一個新資料檔案的詳情，請參閱IR56表格擬備工具操作指南的第5.3段。

重要注意事項﹕

你可在IR56表格擬備工具內透過於“選擇須填寫的僱主報税表／通知書＂的“預設類別＂的下拉式選單選擇“附加”便可把 “表格類別”預設為附加表格。

你可按下序號右面的排序鍵，便可把所有尚未完成的紀錄置於所有已完成紀錄之前，並於核對表的首頁開始顯示。

原因可能因為你的瀏覽器封鎖了IR56 表格擬備工具的彈出式視窗。你可更改你的瀏覽器設定以允許本局網址顯示彈出式視窗。在Internet Explorer和Google Chrome的瀏覽器，你可按以下步驟更改有關的設定：-

Internet Explorer

(i) 按工具欄的工具鍵，然後選擇“網際網絡選項＂。

(ii) 按“隱私權＂，然後選擇“快顯封鎖程式＂下的“設定＂。

(iii) 在“要允許的網站網址＂輸入本局的網址“*.ird.gov.hk＂，然後按“新增＂。

(iv) 你現在應可在“允許的網站＂下看到本局的網址“*.ird.gov.hk＂。

Google Chrome

(i) 按工具欄的工具鍵，然後選擇“設定＂。

(ii) 按“進階＂。

(iii) 按“內容設定＂。

(iv) 按“彈出式視窗與重新導向＂。

(v) 按“允許＂右邊的“新增＂。

(vi) 在“網站＂輸入本局的網址“[*.]ird.gov.hk＂，然後按“新增＂。

(vii) 你現在應可在“允許＂下看到本局的網址“[*.]ird.gov.hk＂。

如果你不清楚收款人是獨資業務，合夥業務或其他非法人團體經營的業務，請直接於第3(a)項填寫業務名稱及商業登記號碼，然後略過第2及3(b)項。

如果你知道收款人是獨資業務，並只有該業務的商業登記號碼，你可只填寫第3(a) 項，並跳過第3(b) 項。