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提交緩繳暫繳税申請書
有資格得到的免税額，未有在暫繳税通知書中計算
暫繳税課税年度的應課税入息實額較前一年度的為少
2.
問:
2022/23課税年度我的薪俸收入是$650,000。但人事部主管剛通知我，薪酬會由2023年6月1日起每月減少$5,000。請問我可否提交緩繳申請書，要求緩繳2023/24年度的暫繳薪俸税？
答:
依你所說，你在2023/24課税年度的收入會降至$600,000。
申請緩繳暫繳税的其中一個條件是你在2023/24年度的預期應課税入息實額少於上年度的應課税入息實額的90%。因此，你是否可以申請緩繳2023/24年度的暫繳薪俸税會取決於你在2023/24年度的預期應課税入息實額。而應課税入息實額的計算方法是從你的入息減去你可申索的扣除及免税額。
由於單身人士和已婚人士享有不同的免税額，申請緩繳暫繳税的情況也會有所不同，請看下列例子：
情況1：你是一名單身人士
| 2022/23 | 2023/24 | |
| $ | $ | |
| 入息 | 650,000 | 600,000 |
| 減：基本免税額 | 132,000 | 132,000 |
| 應課税入息實額 | 518,000 | 468,000 |
| 90%計算 | 466,200 |
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額不少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($468,000＞$466,200)，你並不符合申請緩繳暫繳税的條件。
情況2：你是一名已婚人士而配偶沒有任何入息（你可享有已婚人士免税額）
| 2022/23 | 2023/24 | |
| $ | $ | |
| 入息 | 650,000 | 600,000 |
| 減：已婚人士免税額 | 264,000 | 264,000 |
| 應課税入息實額 | 386,000 | 336,000 |
| 90%計算 | 347,400 | |
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($336,000<$347,400)，你合資格申請緩繳部分2023/24年度的暫繳税。
情況3：與情況2相同，但有一名子女
| 2022/23 | 2023/24 | |||||
| $ | $ | |||||
| 入息 | 650,000 | 600,000 | ||||
| 減：免税額 | ||||||
| 已婚人士免税額 | 264,000 | 264,000 | ||||
| 子女免税額 | 120,000 | 384,000 | 130,000 | 394,000 | ||
| 應課税入息實額 | 266,000 | 206,000 | ||||
| 90% 計算 | 239,400 | |||||
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($206,000＜$239,400)，你合資格申請緩繳部分2023/24年度的暫繳税。
在情況2及情況3下，納税人可申請緩繳部分2023/24年度的暫繳税，但須於指定時間內提交緩繳申請書申明入息減少的原因及列明於2023年4月1日至2024年4月31日的估計入息，評税主任才會批准申請。
有關申請緩繳暫繳税的期限，請參看答案8。
3.
問:
由於個人理由，我需要在2023年4月和5月放兩個月的無薪假期。我相信我在2023/24年度的收入將較上年度減少10%以上，我是否可以少交暫繳税?我是否可以在2022/23年度的報税表中或附上信件申請緩繳2023/24年度的暫繳税？
答:
如果你在2023/24年度的應課税入息實額（總入息實額減去你可申索的扣除及免税額）將會較2022/23年度減少10%以上，你可申請緩繳2023/24年度的暫繳税。
要求緩繳暫繳税的申請書，應在暫繳税税款到期前28天，或在暫繳税繳税通知書發出日期後14天內提交本局。你須在申請書上闡明申請理由，並於規定時間內提交。若你以入息下降為申請理由，須提交計算表以顯示你在2023/24年度的應課税入息實額將會較2022/23年度減少10%以上。
由於大部分納税人須在2024年1月才繳交第一期税款，因此提交緩繳申請書最適當的時間是2023年11月至12月。到時，你已經知道截至2023年10月31日的7個月的入息實額，並能估計到2024年3月31日止餘下5個月的入息情況。
總而言之，你無須在2022/23年度的報税表中申報你2023年4月及5月的無薪假期。現時申請緩繳實屬過早，你應在收到税單並能以實況推算全年入息時，按答案8的時間提交申請。
暫繳税課税年度的應課税入息實額未扣除增加的特惠扣除
5.
問:
我在2022/23課税年度捐了$200給慈善團體。直至2023年9月，我已捐獻$60,000。我是否可以申請緩繳部分的2023/24課税年度暫繳薪俸税？
答:
如果你在截至2024年3月31日的估計應課税入息實額（總入息實額減去你可申索的扣除及免税額）將會較截至2023年3月31日的減少10%以上，你可申請緩繳暫繳税。
以下例子說明怎樣計算2023/24年度的估計應課税入息實額。
例子：你是一名單身人士及你在截至2023年3月31日止的受僱收入為$650,000。
| 2022/23 | 2023/24 | ||
| $ | $ | ||
| 入息 | 650,000 | 650,000 | |
| 減： | 認可慈善捐款 | 200 | 60,000 |
| 基本免税額 | 132,000 | 132,000 | |
| 應課税入息實額 | 517,800 | 458,000 | |
| 90% 計算 | 466,020 | ||
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($458,000<$466,020)，你合資格申請緩繳部分2023/24年度的暫繳薪俸税。你須依照答案8的指定時間內提交緩繳申請書，並列明緩繳理由。
6.
問:
我已申索了15年居所貸款利息的扣除。在2022/23課税年度我沒有申請任何扣除。我預計在2023/24課税年度將會支付居所貸款利息為40,000元。我是否可以申請緩繳部分2023/24課税年度的暫繳薪俸税？
答:
由2017/18課税年度起，扣除居所貸款利息的年期已由15個課税年度延長至20個課税年度。假如你在截至2024年3月31日的估計應課税入息實額（總入息實額減去你可申索的扣除及免税額）將會較截至2023年3月31日的減少10%以上，你可申請緩繳暫繳税。
以下例子說明怎樣計算2023/24年度的估計應課税入息實額。
例子一：你是一名單身人士及你在截至2023年3月31日止的受僱收入為$650,000。
| 2022/23 | 2023/24 | ||
| $ | $ | ||
| 入息 | 650,000 | 650,000 | |
| 減： | 居所貸款利息扣除 | 0 | 40,000 |
| 基本免税額 | 132,000 | 132,000 | |
| 應課税入息實額 | 518,000 | 478,000 | |
| 90% 計算 | 466,200 | ||
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額不少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($478,000＞$466,200)，你並不符合申請緩繳暫繳税的條件。
例子二：你是一名已婚人士而配偶沒有任何入息（你可享有已婚人士免税額），你在截至2023年3月31日止的受僱收入為$650,000。
| 2022/23 | 2023/24 | ||
| $ | $ | ||
| 入息 | 650,000 | 650,000 | |
| 減： | 居所貸款利息扣除 | 0 | 40,000 |
| 已婚人士免税額 | 264,000 | 264,000 | |
| 應課税入息實額 | 386,000 | 346,000 | |
| 90% 計算 | 347,400 | ||
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($346,000<$347,400)，你合資格申請緩繳部分2023/24年度的暫繳薪俸税。你須依照答案8的指定時間內提交緩繳申請書。
申請緩交暫繳税的期限
7.
問:
我在2023年8月4日收到税單，税單上顯示兩個繳税日期，分別是2024年1月2日和2024年4月2日，請問我應何時提交緩繳申請書？
答:
按税例提交緩繳申請書的限期有2種方法計算，你須在不遲於繳交暫繳税的限期前28天，或在暫繳税繳税通知書發出日期後的14天內（上述期限以較後者為準）提交緩繳申請書。一般來說，如你想緩繳第1期的全部或部分暫繳税税款，須在2023年12月5日或之前提交緩繳申請書。你想緩繳第2期的暫繳税税款，則應在2024年3月5日或之前申請。
8.
問:
如果我收到在2024年1月2日發出的税單，税單上所顯示的第一期繳税限期是2024年2月16日，請問我最遲可於何時提交緩繳申請書？
答:
按你的情況，暫繳税繳税限期前的28天是2024年1月19日，而繳税通知書發出後的14天是2024年1月16日。因此，就第一期繳税期限2024年2月16日來說，你提交緩繳申請書的最後限期是2024年1月19日。