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填寫補充表格S3 ─ 研發開支 ─ 常見問題及解答
(適用於 2019 年 4 月 1 日或以後發出的報稅表)

引言

為方便納稅人及稅務代表,現載列一些常見問題及解答,以供參考。

* 

第1部分 ─ 研發開支

1.

問:

我知道自2018/19課稅年度起,研發開支可獲額外扣減。可扣減的金額該如何計算?

答:

研發開支的扣減款額為甲類開支(開支的100%)及乙類開支(首2百萬元開支的300%,餘額的200%)的總和。

2.

問:

甚麼是甲類開支和乙類開支?

答:

乙類開支是指符合以下任何一項說明的研發開支:
(a) 為進行關乎該行業、專業或業務的某項合資格研發活動,而支付予某指定本地研究機構的付款;
(b) 支付予以承辦某項合資格研發活動(關乎該行業、專業或業務所屬的某類行業、專業或業務者)為目標的某指定本地研究機構的付款,而該項付款是用於達致該目標的;
(c) 關乎該行業、專業或業務的合資格開支。
 
甲類開支是指乙類開支以外的研發開支,例如該等開支是支付予海外大學作承辦為進行關乎行業、專業或業務的合資格研發活動。

3.

問:

在表1中,我是否應該將研發項目的整個研發支出僅作為甲類或乙類支出的扣除?

答:

研發項目可能涉及不同類型的活動和支付/支出。只要支付/支出符合甲類或乙類支出的標準,您就可以就相應的支出類型要求扣除。

4.

問:

我如何找到指定本地研究機構的列表及其編碼填於表1第1(g)及1(k)欄?

答:

你可於創新科技署網頁(www.itc.gov.hk/ch/fund_app/dlri/list.html)找到它們。例如:香港大學是指定本地研究機構,其編碼為「D001」。若你發現研發機構並非指定本地研究機構,請就香港境內大學或學院,填上編碼「N001」並提供全名;就香港境外大學或學院,填上編碼「N002」並提供全名。

5.

問:

合資格研發活動是指甚麼?

答:

合資格研發活動是指研發活動是完全在香港承辦和進行,及符合以下說明:
(a) 為拓展知識而進行的自然科學或應用科學方面的活動;
(b) 在有機會取得新的科學或技術上的知識及理解的情況下進行的原創性及經規劃的調查;或
(c) 在任何新的(或經相當程度的改進的)物料、裝置、產品、程序、系統或服務的商業生產或運用前,將研究所得或其他知識,應用於為生產或引進該等物料、裝置、產品、程序、系統或服務而作的方案或設計。
但不包括:
(a) 效率調查、可行性研究、管理事務研究、市場研究或銷售推廣;
(b) 在可預測應用結果且沒有科學或科技上的不確定之處的情況下,將公眾可取得的研究所得或其他知識,應用於某方案或設計;
(c) 並非尋求直接對以下事宜作出貢獻的活動:透過解決科學或科技上的不確定之處,而達至科學或科技的進展;或
(d) 推進新的(或經相當程度的改進的)物料、裝置、產品、程序、系統或服務的非科學或非科技方面的發展工作。

6.

問:

我如何得知合資格研發活動是關乎行業、專業或業務?

答:

它包括 ––
(a) 可導致或利便該行業、專業或業務(或該類行業、專業或業務)擴展的研發活動,或導致或利便該行業、專業或業務(或該類行業、專業或業務)的技術效能的改進的研發活動;及
(b) 特別關乎該行業、專業或業務(或該類行業、專業或業務)所僱用的僱員的福祉的、屬醫藥性質的研發活動。

7.

問:

除了填寫第1.1及1.2部分的金額外,我需就申請甲類開支及乙類開支扣減提供甚麼額外資料?

答:

你需填寫表1就每個研發項目申請的甲類開支及乙類開支提供明細。第1.1部分的數額應等於表1中第1(c)、1(d)、1(e)及1(f)欄小計的總和,而第1.2部分的數額應等於表1中第1(h)、1(i)及1(j)欄小計的總和。

8.

問:

我可否申請就內部研發活動的專家意見支付的顧問費作為乙類開支嗎?

答:

只有兩種內部活動的合資格開支(與行業、專業或業務有關的)符合乙類開支資格:
(a) 關於直接而活躍參與合資格研發活動的僱員的開支[表1第1(h)欄];
(b) 直接用於合資格研發活動的消耗品開支[表1第1(i)欄]。
其他研發開支,例如:就專家意見支付的顧問費,不屬於上述定義的範圍,但仍有可能符合甲類開支資格作100%扣減。

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* 

第2部份 ─ 自研發活動產生的知識產權獲得的營業收入/售賣得益

9.

問:

我該如何填報自研發活動產生的知識產權獲得的特許權使用費(或售賣得益)?

答:

你須於第2.1部份填寫金額(如屬售賣得益,填第2.2部份),並填寫表2提供明細及詳情。

10.

問:

我無法找到適合的知識產權類別及其編碼填於表2,該如何做?

答:

你可選擇「IP8」並另行提供知識產權的性質。

11.

問:

如表1/2的空位不敷應用,我該如何做?

答:

你可另紙填寫詳細資料及釘附於補充表格,請在每張附頁的末端簽署並註明檔案號碼。切勿填寫另一份補充表格提供額外資料。