防疫抗疫基金紓困措施的税務豁免安排

《豁免薪俸税及利得税（防疫抗疫基金）令》（“《豁免令》”）自2020年5月29日起實施。在符合某些條件的情況下，《豁免令》豁免個人及企業，就根據防疫抗疫基金提供的財政資助或援助，繳付薪俸税及利得税。有關豁免適用於就2019年4月1日開始的課税年度及其後所有課税年度應徵收的薪俸税及利得税。

薪俸税

税務豁免

根據《豁免令》，任何個人（作為僱員）收取下列根據防疫抗疫基金項目提供的款項，均可就該等款項獲豁免繳付薪俸税：

第一輪及第二輪防疫抗疫基金

第三輪防疫抗疫基金

(a) 向每名旅行代理商職員提供一次過15,000元津貼
(b) 向每名以接載旅客為主的受僱旅遊服務巴士司機提供一次過6,700元津貼
(a) 向每名受僱的校巴司機及學校私家小巴司機提供一次過6,700元津貼，而向每輛校巴的受僱保姆提供6,700元津貼。對於跨境校巴，每輛校巴的保姆的最高津貼額為13,400元，而每名保姆的津貼上限為6,700元
(b) 向每名在小學或中學擔任導師、教練及培訓人員發放一次過5,000元津貼
向每名在過往一年曾擔任體育教練職務，並屬於體育總會／認可體育機構的合資格註冊體育教練，提供一次過5,000元補助金

「防疫抗疫基金」進一步注資提供的款項

(a) 向每名受僱的校巴司機及學校私家小巴司機提供的一次過10,000元津貼，和向每輛校巴的受僱保姆提供的10,000元津貼。
(b) 向每名在學校擔任導師、教練及培訓人員發放的一次過7,500元津貼。
向每名在過往一年曾擔任體育教練職務，並屬於體育總會／認可體育機構的合資格註冊體育教練，提供的一次過7,500元補助金。
因康樂及文化事務署關閉轄下場地及設施而取消文娛康體活動，向每名受影響的兼職導師／僱員／工作人員提供的特惠金。特惠金額為取消的康體活動的全數服務酬金。

僱主和僱員在報税上的安排

上述措施所涵蓋的個人（作為僱員），無需在其2019/20及其後課税年度個別人士報税表，申報根據防疫抗疫基金項目所收取的款項。

僱主亦不需要為其僱員在2019/20及其後課税年度僱主報税表，申報根據防疫抗疫基金項目所收取的款項。

若僱主已經提交了2020/21課税年度僱主報税表，並為其員工申報了上述的款項，僱主便需要提交「修訂」的IR56表格。

有關提交「修訂」的IR56表格的詳情，請瀏覽以下網頁： https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ere_amd.htm

利得税—税務豁免

根據《豁免令》，任何企業根據防疫抗疫基金項目收取補助金、津貼或其他財政資助，均可就該等款項獲豁免繳付利得税。有關豁免不適用於以下款項（根據配對安排而收取的款項除外）：因在香港經營某行業、專業或業務而於香港產生或得自香港的一般營業收入，當中包括但不限於－

貨品的售賣得益：
- 企業在本地口罩生產資助計劃下向政府出售口罩所得的銷售收益
- 科技公司提供應用科技方案（例如可重用口罩）所得的收入
- 油公司向的士及公共小巴提供液化石油氣價格折扣所獲發還的款項
提供服務而得的代價：
- 在2019冠狀病毒病網上爭議解決計劃下，企業、調解員及仲裁員就提供網上爭議解決服務所收取的費用
- 油公司、強積金受託人、政府及房屋委員會服務承辦商及體育機構，就推行相關基金項目所得的行政費
自出租、分租或特許使用任何處所或其部分所收取的款項：
- 業主向租戶提供“租金寬免”所獲發還的款項

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