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2022-23課税年度住宅租金扣除 - 示例

例一 例二 例三 例四 例五 例六 例七
租賃數目 一份 一份 兩份 一份 一份 兩份 兩份
每份租賃的租客數目 一個 一個 一個 兩個 一個 兩個 兩個
每份租賃在有關課税年度的合約期 全年 非全年 非全年 全年 全年 非全年

一份全年;

一份非全年

申索者為已婚人士 不是 不是 不是 不是
申索者在有關課税年度中結婚 不適用 不適用 不適用 不適用 不是 不是

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例一

陳先生就某住宅單位簽訂合資格租賃,租期為2021年7月1日至2023年6月30日,月租20,000元。他於該單位居住,並就2022/23課税年度繳付租金共240,000元(即20,000元 x 12個月)。

2022/23課税年度可扣除款額

根據租賃繳付的租金 租客人數 合資格租金款額 最高扣除額 合約期內月數 扣除上限 訂明扣除款額
(即可扣除款額)
[A] [B] [C = A/B] [D] [E] [F = D x
E/12÷B]
[G = C或F,
以較小者為準]
240,000元 1 240,000元 100,000元 12 100,000元 100,000元

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例二

李先生就某住宅單位簽訂合資格租賃,租期為2020年7月1日至2022年9月30日,月租20,000元。他於該單位居住,並就2022/23課税年度繳付租金共120,000元(即20,000元 x 6個月)。由2022年10月1日起,李先生居住在他所購置的另一住宅單位。

2022/23課税年度可扣除款額

根據租賃繳付的租金 租客人數 合資格租金款額 最高扣除額 合約期內月數 扣除上限 訂明扣除款額
(即可扣除款額)
[A] [B] [C = A/B] [D] [E] [F = D x
E/12÷B]
[G = C或F,
以較小者為準]
120,000元 1 120,000元 100,000元 6 50,000元 50,000元

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例三

張先生就某住宅單位簽訂合資格租賃(「租賃一」),租期為2020年7月1日至2022年6月30日,月租7,000元。他於該單位居住至2022年6月30日,之後搬回其父母家中居住。其後,張先生就另一住宅單位簽訂合資格租賃(「租賃二」),租期為2022年10月1日至2024年9月30日,月租9,000元,並一直於該單位居住。就2022/23課税年度,張先生繳付的租金總額為75,000元(即7,000元 x 3個月 + 9,000元 x 6個月)。

2022/23課税年度可扣除款額

根據租賃
繳付的租金
租客
人數
合資格
租金款額
最高扣除額 合約期內月數 扣除上限 訂明扣除款額
(即可扣除款額)
[A] [B] [C = A/B] [D] [E] [F = D x
E/12÷B]
[G = C或F,
以較小者為準]
租賃一 21,000元 1 21,000元 100,000元 3 25,000元 21,000元
租賃二 54,000元 1 54,000元 100,000元 6 50,000元 50,000元
合計 75,000元 75,000元 75,000元 71,000元

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例四

何先生和何小姐是兄妹。他們就某住宅單位簽訂合資格租賃,租期為2021年7月1日至2023年6月30日,月租20,000元。他們於該單位居住,並就2022/23課税年度繳付租金共240,000元(即20,000元 x 12個月)。

2022/23課税年度可扣除款額

根據租賃
繳付的租金
租客
人數
合資格
租金款額
最高扣除額 合約期內月數 扣除上限

訂明扣除款額
(即可扣除款額)

[A] [B] [C = A/B] [D] [E] [F = D x
E/12÷B]
[G = C或F,
以較小者為準]
何先生 240,000元 2 120,000元 100,000元 12 50,000元 50,000元
何小姐 240,000元 2 120,000元 100,000元 12 50,000元 50,000元
合計 240,000元 100,000元 100,000元

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例五

王先生和王太太是夫妻。王先生就某住宅單位簽訂合資格租賃,租期為2021年7月1日至2023年6月30日,月租20,000元。王先生和王太太於該單位居住。王先生就2022/23課税年度繳付租金共240,000元(即20,000元 x 12個月)。王先生和王太太均須就2022/23課税年度課繳薪俸税。他們同意各自申索扣除一半已繳付的租金。

2022/23課税年度可扣除款額

王先生和王太太的可扣除總額

根據租賃
繳付的租金
租客
人數
合資格
租金款額
最高扣除額 合約期內月數 扣除上限 訂明扣除款額
(即可扣除款額)
[A] [B] [C = A/B] [D] [E] [F = D x
E/12÷B]
[G = C或F,
以較小者為準]
240,000元 1 240,000元 100,000元 12 100,000元 100,000元

王先生和王太太之間的可扣除款額分配

扣除份額 款額
王先生 50% 50,000元
王太太 50% 50,000元
合計 100% 100,000元

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例六

温先生和温太太是夫妻。他們就某住宅單位簽訂合資格租賃(「租賃一」),租期為2020年7月1日至2022年6月30日,月租20,000元。温先生與温太太於該單位居住至2022年6月30日,其後在外地居住至2022年9月30日。在温先生和温太太返回香港後,他們就另一住宅單位以合租租客身分簽訂合資格租賃(「租賃二」),租期為2022年10月1日至2024年9月30日,月租30,000元,並一直於該單位居住。就2022/23課税年度,温先生和温太太就租賃一所繳付的租金總額為60,000元(即20,000元 x 3個月),而就租賃二所繳付的租金總額為180,000元(即30,000元 x 6個月)。温先生和温太太均須就2022/23課税年度課繳薪俸税。他們同意由温先生申索扣除根據租賃一繳付的租金,而温太太則申索扣除根據租賃二繳付的租金。

2022/23課税年度可扣除款額

温先生和温太太的可扣除總額

根據租賃
繳付的租金
租客
人數
合資格
租金款額
最高扣除額 合約期內月數 扣除上限 訂明扣除款額
(即可扣除款額)
[A] [B] [C = A/B x 2] [D] [E] [F = D x
E/12÷B x 2]
[G = C或F,
以較小者為準]
租賃一 60,000元 2 60,000元 100,000元 3 25,000元 25,000元
租賃二 180,000元 2 180,000元 100,000元 6 50,000元 50,000元
合計 240,000元 240,000元 75,000元 75,000元

温先生和温太太之間的可扣除款額分配

租賃一 租賃二 總額
扣除份額 款額 扣除份額 款額
温先生 100% 25,000元 - - 25,000元
温太太 - - 100% 50,000元 50,000元
合計 100% 25,000元 100% 50,000元 75,000元

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例七

吳先生就某住宅單位簽訂合資格租賃(「租賃一」),租期為2021年7月1日至2023年6月30日,月租20,000元。他於該單位居住,並就2022/23課税年度繳付租金共240,000元(即20,000元 x 12個月)。郭女士就另一住宅單位簽訂合資格租賃(「租賃二」),租期為2020年10月1日至2022年9月30日,月租10,000元,她於該單位居住,並就2022/23課税年度繳付租金共60,000元(即10,000元 x 6個月)。吳先生和郭女士於2022年10月1日結婚。郭女士自此遷往根據租賃一租住的單位,與吳先生同住。吳先生和郭女士均須就2022/23課税年度課繳薪俸税。他們同意各自申索扣除一半根據租賃一就2022年10月1日至2023年3月31日期間繳付的租金。

2022年4月1日至2022年9月30日期間的可扣除款額(即結婚前)

根據租賃
繳付的租金
租客
人數
合資格
租金款額
最高扣除額 合約期內月數 扣除上限 訂明扣除款額
(即可扣除款額)
[A] [B] [C = A/B] [D] [E] [F = D x
E/12÷B]
[G = C或F,
以較小者為準]
吳先生 – 租賃一 120,000元 1 120,000元 100,000元 6 50,000元 50,000元
郭女士 – 租賃二 60,000元 1 60,000元 100,000元 6 50,000元 50,000元

2022 年 10 月 1 日至 2023 年 3 月 31 日期間的可扣除款額(即結婚後)

吳先生和郭女士的可扣除總額

根據租賃
繳付的租金
租客
人數
合資格
租金款額
最高扣除額 合約期內月數 扣除上限 訂明扣除款額
(即可扣除款額)
[A] [B] [C = A/B] [D] [E] [F = D x
E/12÷B]
[G = C或F,
以較小者為準]
租賃一 120,000元 1 120,000元 100,000元 6 50,000元 50,000元

吳先生和郭女士之間的可扣除款額分配

扣除份額 款額
吳先生 50% 25,000 元
郭女士 50% 25,000 元
合計 100%  50,000 元

2022/23 課税年度可扣除款額

結婚前  結婚後 總額
租賃 款額 租賃 款額
吳先生 租賃一 50,000 元 租賃一 25,000 元 75,000 元
郭女士 租賃二 50,000 元 租賃一 25,000 元 75,000 元
合計  100,000 元 50,000 元 150,000 元