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2024/25課税年度住宅租金額外扣除 - 示例
| 例一 | 例二 | 例三 | 例四 | 例五 | 例六 | 例七 | 例八 | |
| 租客數目 | 一個 | 一個 | 一個 | 一個 | 二個 | 二個 | 二個 | 三個 |
| 租客 | 本人 | 本人 | 配偶 | 配偶 | 本人及配偶 | 本人及配偶 | 本人及配偶 | 本人、配偶及另一位第三方人士 |
| 有關課税年度的租約期 | 12個月 | 6個月 | 12個月 | 12個月 | 12個月 | 12個月 | 6個月 | 9個月 |
| 申索者為已婚人士 | 不是 | 不是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 |
| 本人就額外扣除提出申索扣除 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 |
| 配偶就額外扣除提出申索扣除 | 不適用 | 不適用 | 是 | 否 | 是 | 否 | 否 | 否 |
| 該年度內繳付的住宅租金總額 | 150,000元 | 120,000元 | 120,000元 | 120,000元 | 150,000元 | 150,000元 | 150,000元 | 135,000元 |
陳先生於2024/25課税年度內並非已婚人士。他曾就其住宅單位簽訂一份合資格租賃，月租為12,500元（「有關租賃」）。他在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共150,000元。陳先生的子女於2024年1月1日出生。他於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。陳先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式提出住宅租金額外扣除。
2024/25課税年度可扣除款額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 150,000元 | 1 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | 100,000元 | 120,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | *20,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 120,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 陳先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
王先生於2024/25課税年度內並非已婚人士。他曾就其住宅單位簽訂一份合資格租賃，生效日期為2024年10月1日，月租為20,000元（「有關租賃」）。他在該物業居住並在2024年10月1日至2025年3月31日期間繳付了租金合共120,000元。王先生的子女於2024年1月1日出生。他於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。王先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式提出住宅租金額外扣除。
2024/25課税年度可扣除款額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 120,000元 | 1 | 120,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 6 | 基本扣除 | 50,000元 | 60,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | *10,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 60,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 王先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
張先生和張太太是夫妻。張太太曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為10,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共120,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。張太太欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金。張先生及張太太均以書面方式選擇申索住宅租金額外扣除。
2024/25課税年度可扣除款額
張先生和張太太的可扣除總額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 120,000元 | 1 | 120,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | 100,000元 | 120,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | *20,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 120,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 張先生和張太太均將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
張先生和張太太之間可扣除款額的分配
| 訂明扣除款額 （即可扣除款額） |
||
| ［G = C或F，以較小者為準］ | ||
| 扣除份額 | 總額 | |
| 張先生 | 0% | 0元 |
| 張太太 | 100% | 120,000元 |
| 合共 | 100% | 120,000元 |
李先生和李太太是夫妻。李太太曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為10,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共120,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。李先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式選擇申索住宅租金額外扣除。惟李太太則沒有作出此項選擇。
2024/25課税年度可扣除款額
李先生和李太太的可扣除總額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B］ @［F = D x E/12÷B÷2］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 120,000元 | 1 | 120,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | #100,000元 | 110,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | @*10,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 110,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 李先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
李先生和李太太之間可扣除款額的分配
| 訂明扣除款額 （即可扣除款額） |
||
| ［G = C或F，以較小者為準］ | ||
| 扣除份額 | 總額 | |
| 李先生 | 100% | 110,000元 |
| 李太太 | 0% | 0元 |
| 合共 | 100% | 110,000元 |
何先生和何太太是夫妻。他倆曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為12,500元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共150,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。何先生和何太太均同意他們各自分別就有關租賃在2024/25課税年度支付的住宅租金的一半，申索有關住宅租金的扣除，夫婦二人均以書面方式選擇申索住宅租金額外扣除。
2024/25課税年度可扣除款額
何先生和何太太的可扣除總額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B x 2］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 150,000元 | 2 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | 100,000元 | 120,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | *20,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 120,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 何先生和何太太均將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
何先生和何太太之間可扣除款額的分配
| 訂明扣除款額 （即可扣除款額） |
||
| ［G = C或F，以較小者為準］ | ||
| 扣除份額 | 總額 | |
| 何先生 | 50% | 60,000元 |
| 何太太 | 50% | 60,000元 |
| 合共 | 100% | 120,000元 |
歐先生和歐太太是夫妻。他倆曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為12,500元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共150,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。歐先生和歐太太均同意他們各自分別就有關租賃在2024/25課税年度支付的住宅租金的40%及60%，申索有關住宅租金的扣除。歐先生以書面方式選擇申索住宅租金額外扣除，惟歐太太則沒有作出此項選擇。
2024/25課税年度可扣除款額
歐先生和歐太太的可扣除總額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B x 2］ @［F = D x E/12÷B x 2÷2］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 150,000元 | 2 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | #100,000元 | 110,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | @*10,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 110,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 歐先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
歐先生和歐太太之間可扣除款額的分配
| 訂明扣除款額 （即可扣除款額） |
||
| ［G = C或F，以較小者為準］ | ||
| 扣除份額 | 總額 | |
| 歐先生 | 40% | 44,000元 |
| 歐太太 | 60% | 66,000元 |
| 合共 | 100% | 110,000元 |
周先生和周太太是夫妻。他倆曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，生效日期為2024年10月1日，月租為25,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就在2024年10月1日至2025年3月31日期間繳付了租金合共150,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。周先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式選擇申索住宅租金額外扣除。惟周太太則沒有作出此項選擇。
2024/25課税年度可扣除款額
周先生和周太太的可扣除總額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B x 2］ @［F = D x E/12÷B x 2÷2］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 150,000元 | 2 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 6 | 基本扣除 | #50,000元 | 55,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | @*5,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 55,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 周先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
周先生和周太太之間可扣除款額的分配
| 訂明扣除款額 （即可扣除款額） |
||
| ［G = C或F，以較小者為準］ | ||
| 扣除份額 | 總額 | |
| 周先生 | 100% | 55,000元 |
| 周太太 | 0% | 0元 |
| 合共 | 100% | 55,000元 |
胡先生和胡太太是夫妻。他倆及胡先生的父親曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，生效日期為2024年7月1日，月租為15,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就在2024年7月1日至2025年3月31日期間繳付了租金合共135,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。胡先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式選擇申索住宅租金額外扣除。惟胡太太則沒有作出此項選擇。
2024/25課税年度可扣除款額
胡先生和胡太太的可扣除總額
| 根據有關租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B x 2］ @［F = D x E/12÷B x 2÷2］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 135,000元 | 3 | 90,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 9 | 基本扣除 | #50,000元 | 55,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | @*5,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 55,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
* 胡先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除
胡先生和胡太太之間可扣除款額的分配
| 訂明扣除款額 （即可扣除款額） |
||
| ［G = C或F，以較小者為準］ | ||
| 扣除份額 | 總額 | |
| 胡先生 | 100% | 55,000元 |
| 胡太太 | 0% | 0元 |
| 合共 | 100% | 55,000元 |