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稅 務 資 料 ： 個 別 人 士 ： : 薪 俸 稅 ─ 僱 員 須 知
 
薪 俸 稅 ─ 僱 員 須 知
我 須 履 行 甚 麼 稅 務 責 任
我 的 入 息 須 課 薪 俸 稅 或 是 可 豁 免 徵 稅
董 事
僱 員
中 港 兩 地 跨 境 工 作 的 香 港 居 民
來 港 工 作 人 士
應 在 那 份 報 稅 表 填 報 入 息 及 怎 樣 填 報
怎 樣 計 算 薪 俸 稅
夫 婦 應 分 開 評 稅 或 是 合 併 評 稅
甚 麼 收 入 須 課 稅
甚 麼 收 入 不 須 課 稅
我 可 申 索 那 些 扣 除 及 免 稅 額
須 否 保 留 及 提 交 扣 除 項 目 的 證 明 文 件
如 不 同 意 評 稅 或 希 望 緩 繳 暫 繳 稅 ， 我 應 該 怎 樣 做
相 關 資 料 及 小 冊 子

我 須 履 行 甚 麼 稅 務 責 任

如 有 來 自 或 獲 自 在 本 港 任 職 、 受 僱 或 退 休 金 的 入 息 ， 你 須 要 ：
(a) 填 寫 及 提 交 個 別 人 士 報 稅 表 （ B.I.R. 表 格 第 60 號） ， 以 申 報 你 的 入 息 ；
(b) 除 非 已 收 到 稅 務 局 發 出 的 報 稅 表 ， 否 則 應 通 知 稅 務 局 你 須 課 稅（ 通 知 期 限 及 其 他 詳 情 ， 請 參 閱 就 應 課 稅 事 項 通 知 稅 務 局 ）；
(c) 在 離 開 香 港 前 1 個 月 通 知 稅 務 局 ；
(d) 在 更 改 地 址 的 1 個 月 內 通 知 稅 務 局 ；以 及
(e) 繳 付 你 的 稅 款 。
注 意 ： (1) 如 你 為 自 己 工 作 ， 而 不 是 以 僱 員 身 分 受 僱 ， 你 會 被 當 作 是 自 僱 人 士 ， 須 就 入 息 課 繳 利 得 稅 。

(2) 如 你 收 到 稅 務 局 發 出 的 報 稅 表 ， 必 須 於 註 明 的 限 期 內 提 交 已 填 妥 的 報 稅 表 ， 即 使 你 並 無 應 課 薪 俸 稅 的 入 息 。
   

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我 的 入 息 須 課 薪 俸 稅 或 是 可 豁 免 徵 稅


請 參 閱
  • 薪 俸 稅 下 申 請 豁 免 全 部 或 部 分 入 息 徵 稅

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    應 在 那 份 報 稅 表 填 報 入 息 及 怎 樣 填 報


    你 應 在 個 別 人 士 報 稅 表 （ B.I.R. 表 格 第 6 0 號 ） 的 第 4 部 ， 申 報 你 從 任 職 、 受 僱 及 退 休 金 取 得 的 入 息 。 怎 樣 填 報 ， 請 參 閱 填 寫 及 提 交 個 別 人 士 報 稅 表 （ B.I.R. 表 格 第 6 0 號 ）

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    怎 樣 計 算 薪 俸 稅


    1. 薪 俸 稅 額 是 按 你 在 該 課 稅 年 度 的 應 課 稅 入 息 實 額 以 累 進 稅 率 計 算 ； 或 以 入 息 淨 額 以 標 準 稅 率 計 算 ， 兩 者 取 較 低 的 稅 款 額 徵 收 。

    • 應 課 稅 入 息 實 額 = 入 息 總 額 - 扣 除 總 額 - 免 稅 額 總 額
    • 入 息 淨 額 = 入 息 總 額 - 扣 除 總 額

    2. 課 稅 年 度 是 指 每 年 的 4 月 1 日 至 翌 年 的 3 月 3 1 日 。

    3. 每 年 度 的 暫 繳 薪 俸 稅 是 根 據 上 年 度 的 入 息 減 去 扣 減 項 目 ( 和 免 稅 額 ) 來 評 定 。

    4. 你 可 使 用 稅 務 局 的 計 算 薪 俸 稅 軟 件 ， 計 算 你 應 繳 的 薪 俸 稅 款 。

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    夫 婦 應 分 開 評 稅 或 是 合 併 評 稅


    在 薪 俸 稅 下 ， 丈 夫 與 妻 子 會 被 當 作 獨 立 的 個 別 人 士 分 開 評 稅 。 如 夫 婦 其 中 一 方 的 入 息 少 於 他 / 她 應 得 的 免 稅 額 ， 選 擇 合 併 評 稅 應 對 這 對 夫 婦 有 利 。他 們 的 入 息 和 免 稅 額 都 會 合 計 。 評 稅 主 任 會 從 他 們 的 入 息 總 額 中 扣 減 已 婚 人 士 免 稅 額 。 因 此 採 用 合 併 評 稅 方 法 計 算 ， 須 納 稅 的 一 方 便 可 少 付 稅 款 。

    如 夫 婦 二 人 合 併 評 稅 所 須 繳 納 的 薪 俸 稅 比 各 自 分 開 評 稅 為 少 ， 你 和 配 偶 可 各 自 在 報 稅 表 中 選 擇 合 併 評 稅 （ 在 B.I.R. 表 格 第 6 0 號 第 4 . 4 部 作 出 選 擇 ， 並 在 第 9 部 一 同 簽 署 ） 。 即 使 合 併 評 稅 並 不 能 為 你 們 減 省 稅 款 ， 評 稅 主 任 會 自 動 在 你 夫 婦 二 人 各 自 的 檔 案 ， 分 別 向 你 們 發 出 評 稅 稅 單 。 不 過 ， 選 擇 和 取 消 選 擇 合 併 評 稅 均 有 期 限 。 如 你 曾 就 某 一 課 稅 年 度 取 消 選 擇 合 併 評 稅 ， 你 便 不 可 以 就 該 年 度 再 次 選 擇 合 併 評 稅 。

    如 你 的 配 偶 沒 有 應 課 薪 俸 稅 入 息 ， 你 可 獲 已 婚 人 士 免 稅 額 ， 你 們 無 須 選 擇 合 併 評 稅 。

    如 需 進 一 步 資 料 ， 請 參 閱


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    甚 麼 收 入 須 課 稅

    1. 須 課 稅 的 入 息 包 括 ：

    (a) 薪 金 ／ 工 資 、 董 事 酬 金

    這 些 入 息 是 指 扣 除 僱 員 的 強 制 性 公 積 金 計 劃 ／ 認 可 職 業 退 休 計 劃 供 款 前 的 收 入 。

    (b) 佣 金 （ 包 括 「 店 佣 」 ） 、 花 紅 、 約 滿 酬 金 、 代 替 假 期 的 工 資

    一 般 而 言 ， 除 了 代 通 知 金 、 工 傷 意 外 賠 償 和 法 例 訂 明 不 須 課 繳 薪 俸 稅 的 收 入 等 少 數 項 目 ， 因 並 非 入 息 而 無 須 當 入 息 計 稅 之 外 ， 所 有 由 僱 主 根 據 僱 傭 合 約 支 付 給 僱 員 的 款 項 和 僱 主 自 願 超 付 的 款 項 ， 均 須 課 繳 薪 俸 稅 ， 不 論 該 筆 款 項 是 在 任 職 期 間 、 入 職 前 或 離 職 後 支 付 的 。


    (c) 津 貼 、 額 外 賞 賜 或 附 帶 利 益

    包 括 膳 食 、 交 通 、 房 屋 及 生 活 費 方 面 的 現 金 津 貼 或 教 育 費 福 利 （ 即 僱 主 就 你 子 女 的 教 育 直 接 或 間 接 支 付 與 教 育 機 構 的 款 項 ） 等 。 如 需 進 一 步 資 料 ， 請 參 閱



    (d) 任 何 人 士 給 予 的 小 費

    例 如 ： 由 餐 廳 顧 客 給 予 服 務 員 的 小 費 、 導 遊 小 費 。


    (e) 僱 主 代 僱 員 支 付 的 薪 俸 稅

    (f) 獲 提 供 居 所 的 「 租 值 」

    「 租 值 」 的 計 算 方 法 ， 一 般 是 將 僱 主 給 予 的 入 息 減 去 支 出 和 開 支 ( 但 不 會 減 去 個 人 進 修 開 支 ) ， 然 後 乘 以 百 分 之 十 。 如 需 進 一 步 資 料 ， 請 參 閱



    (g) 在 股 份 認 購 權 利 益 及 股 份 獎 賞

    請 參 閱



    (h) 補 發 薪 金 、約 滿 酬 金 、 延 付 薪 酬 及 補 發 欠 薪 ( 包 括 將 款 項 攤 分 及 撥 回 至 有 關 課 稅 年 度 課 稅 )

    (i) 離 職 時 收 取 的 款 項 及 從 退 休 計 劃 收 取 的 款 項

    請 參 閱


      (j) 退 休 金

    2. 亦 可 參 閱

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    甚 麼 收 入 不 須 課 稅


    你 無 須 在 報 稅 表 填 報 以 下 入 息 ：


    1. 代 通 知 金

    2. 陪 審 員 獲 發 的 津 貼

    3. 遣 散 費 及 長 期 服 務 金

    終 止 服 務 時 ， 根 據 《 僱 傭 條 例 》 的 規 定 而 收 得 的 遣 散 費 或 長 期 服 務 金 ， 不 須 課 稅 。 不 過， 如 你 已 獲 發 整 筆 酬 金 或 從 退 休 計 劃 收 取 款 項 ， 你 可 獲 的 遣 散 費 ／ 長 期 服 務 金 是 扣 除 已 付 酬 金 及 退 休 計 劃 利 益 後 的 款 額 。 在 報 稅 時 ， 你 無 須 申 報 已 作 出 扣 除 後 的款 額 ， 但 這 項 寬 免 並 不 適 用 於 用 以 抵 銷 遣 散 費 ／ 長 期 服 務 金 的 酬 金 及 退 休 款 項 利 益 。 你 須 如 常 申 報 整 筆 酬 金 及 退 休 計 劃 利 益 。 詳 情 請 參 閱 離 職 時 收 取 的 款 項 。


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    我 可 申 索 那 些 扣 除 及 免 稅 額


    你 可 申 索 下 列 的 扣 除 項 目 及 免 稅 額 ：

    1. 完 全 、 純 粹 及 必 須 為 產 生 該 評 稅 入 息 而 招 致 的 所 有 支 出 及 開 支 。 但 屬 家 庭 性 質 或 私 人 性 質 的 開 支 、 以 及 資 本 開 支 ， 則 不 能 扣 除 。 如 需 進 一 步 資 料 ， 請 參 閱

    2. 機 械 或 工 業 裝 置 的 資 本 開 支 而 計 算 的 折 舊 免 稅 額 ， 而 該 等 機 械 或 工 業 裝 置 的 使 用 對 產 生 該 入 息 是 必 要 的 。

    3. 在 有 關 年 度 內 支 付 的 認 可 慈 善 捐 款 。

    4. 由 對 上 各 年 度 結 轉 入 該 年 度 的 虧 損。

    5. 在 有 關 年 度 內 支 付 的 個 人 進 修 開 支 。

    6. 在 有 關 年 度 內 支 付 的 長 者 住 宿 照 顧 開 支 。

    7. 在 有 關 年 度 內 支 付 的 居 所 貸 款 利 息 。

    8. 強 制 性 公 積 金 計 劃 或 認 可 職 業 退 休 計 劃 供 款。

    9. 基 本 免 稅 額 及 其 他 免 稅 額 ， 但 須 符 合 法 例 訂 明 的 條 件 。

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    須 否 保 留 及 提 交 扣 除 項 目 的 證 明 文 件


    遞 交 個 別 人 士 報 稅 表 （ B.I.R. 表 格 第 60 號 ） 時 ， 你 無 須 提 交 證 明 文 件 ， 但 為 了 確 定 你 可 申 索 有 關 扣 除 及 核 對 可 扣 除 的 款 額 ， 你 必 須 保 留 證 明 文 件 7 年 ， 以 便 日 後 在 有 需 要 時 提 交 稅 務 局 查 驗 。

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    如 不 同 意 評 稅 或 希 望 緩 繳 暫 繳 稅 ， 我 應 該 怎 樣 做


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    相 關 資 料 及 小 冊 子


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    2003 | 重要告示 | 私隱政策 修訂日期: 2008 年 10 月 28 日