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事先裁定個案

所公布的裁定只作一般參考之用。納税人若要依賴這些裁定必須要小心謹慎。只有在有關事實與所擬進行交易完全相同的情況下,才可參照一項裁定。在這方面,應留意相類似的交易通常都會有不同的事實。如對擬進行的交易與已裁定的交易是否相同存有疑問,納税人應要求作出裁定。此外,亦須小心確定《税務條例》的有關條文或解釋及執行該等條文的有關案例沒有改變,因為税務局必須施行現行的税務法例。同樣地,假如一項裁定所述及的行政處理方法竟然被利用作為避税的工具,則該項裁定可能已不再適用。

為了保障納税人的私隱,税務局會先行編輯裁定才公布,把可以識別有關納税人身分的資料刪除。

事先裁定個案在網上公布後,税務局不會因應法例的更改而作出修訂。

 

事先裁定索引

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在香港經營行業、專業或業務
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
13 第 14 條
  • 有關的非居住於香港人士是否通過代理人在香港經營業務
  • 利潤來源–貿易
16 第 14 條
  • 有關的非居住於香港人士是否通過代理人在香港經營業務
  • 利潤來源–服務收入
26 第 14 條
  • 是否在香港經營行業、專業或業務
  • 利潤來源–服務收入
44 第 14 及 20(2)條
  • 是否在香港經營行業、專業或業務
  • 某些非居住於香港的人士的税務責任

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會計結算日期的更改
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
2 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務
3 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日以前開始的業務
17 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務
18 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務與 1974 年 4 月 1 日以前開始的業務
20 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務
24 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務
29 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務與 1974 年 4 月 1 日以前開始的業務
  • 第 61A 條是否適用
38 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務與 1974 年 4 月 1 日以前開始的業務
  • 第 61A 條是否適用
39 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務
41 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務
42 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日以前開始的業務
49 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務
51 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務與 1974 年 4 月 1 日以前開始的業務
  • 第 61A 條是否適用
63 第 18E 條
  • 會計結算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其後開始的業務

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租船費入息
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
31 第 23(B)3 及 23B(12)條
  • 租船費入息是否須課税

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把合約視為租賃合約
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
28 第 14(1)、 16(1) 、 16(1)(ga)、 16F(1)、 16G(1)、 18F(1)、 33A(1)、 34(1)、 34(2)、 39B(1)及 39B(2)條
  • 根據《香港會計準則第 17 號》及《香港財務報告準則-詮釋第 4 號》把合約視為租賃合約

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不經法院的公司合併
 

有關的評税指引,請按此

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
55 第14、 16、 19C、 51、 61A 及 61B條
  • 不經法院的公司合併
  • 第61A及61B條是否適用
  • 虧損的處理
  • 利息的扣除
56 第14、 33A、 35、 39B、 39D、 51、 61 及 61A條
  • 不經法院的公司合併
  • 第61及61A條是否適用
  • 免税額的申索
  • 塡報報税表的責任
57 第19C、61A 及 61B條
  • 不經法院的公司合併
  • 第61A及61B條是否適用
  • 虧損的處理
58 第14、19C(4)、51(1)、61A 及 61B條
  • 不經法院的公司合併
  • 虧損的處理
  • 塡報報税表的責任
  • 第61A及61B條是否適用
59 第14、19C(4)、51(1)、61、61A 及 61B條
  • 不經法院的公司合併
  • 虧損的處理
  • 塡報報税表的責任
  • 第61、61A及61B條是否適用
61 第 14、19C(4) 、51(1)、 61A 及 61B 條
  • 不經法院的公司合併
  • 虧損的處理
  • 塡報報税表的責任
  • 第61A及61B條是否適用
62 第14、 33A、 35、 39B、 39D、 51、 61 及 61A條
  • 不經法院的公司合併
  • 免税額的申索
  • 塡報報税表的責任
  • 第61及61A條是否適用
64 第14、19C(4)、51(1)、61、61A 及 61B條
  • 不經法院的公司合併
  • 虧損的處理
  • 塡報報税表的責任
  • 第61、61A及61B條是否適用
65 第14、19C(4)、33A、35、39B、39D、51(1)、61、61A及61B條
  • 不經法院的公司合併
  • 虧損的處理
  • 免税額的申索
  • 塡報報税表的責任
  • 第61、61A及61B條是否適用

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僱員的股份福利
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
22 第 8 及 9(1)條
  • 僱員的股份福利
32 第 9(1)及 52 條
  • 僱員的股份福利
  • 僱主的税務責任
33 第 8 、 9 及 16(1)條
  • 僱員的股份福利
  • 僱主供款的扣除

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外地收入豁免徵税
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
68 第15K條
  • 經濟實質要求 – 外地股息
69 第15K條
  • 經濟實質要求 – 外地股息
70 第15K條
  • 經濟實質要求 – 外地股息
72 第15H、15M及15N條
  • 外地股息是否在香港收取
  • 持股要求
  • 應税條件
74 第15H、15I、15M及15N條
  • 在香港註冊成立的公司是否屬跨國企業實體和香港居民人士
  • 第15I條是否適用
  • 持股要求
  • 應税條件

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得自人壽保險產品的入息
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
9 第 14 、 16 及 23(1)(a)條
  • 人壽保險法團
  • 收到的款項是否屬「從經營人壽保險業務所得的保費」
  • 某些開支的扣除
  • 應評税利潤的確定

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貸款證券化
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
71 第 14、16(1)、16(1)(d)、16‍(‍2‍)‍(‍c‍)‍、16‍(‍2‍)‍(‍f‍)‍(‍i‍) 及 18K(3)條
  • 利息收入是否須課税
  • 利息支出的扣除
  • 減值損失或壞帳的扣除

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專業事務所的管理費及特許費
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
6 第 16 及 22(3)條
  • 某些開支的扣除
  • 對合夥的評税

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常設機構
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
66 第 50AAC 條及附表 17G
  • 常設機構

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出售業務
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
5 第 14 及 61A 條
  • 出售業務
  • 資本或營業收入
  • 第 61A 條是否適用

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僱員收到的遣散費
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
25 第 8 及 9 條
  • 僱員收到的遣散費
  • 僱主的税務責任

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利息收入來源
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
50 第 14 及 15(1)(f)條
  • 利息收入來源
53 第 14 及 15(1)(f)條
  • 利息收入來源

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利潤來源
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
4 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
8 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
10 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
  • 應評税利潤不可分攤
11 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
12 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
19 第 14 條
  • 利潤來源–製造業
  • 利潤按 50 : 50 的比例分攤
21 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
23 第 14 條
  • 利潤來源–服務收入
30 第 14 條
  • 利潤來源–服務收入
34 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
35 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
36 第 14 條
  • 利潤來源–服務收入
37 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
40 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
43 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
45 第 14 條
  • 利潤來源–服務收入
46 第 14 條
  • 利潤來源–服務收入
48 第 14 及 16 條
  • 利潤來源–貿易
  • 有關開支的扣除
54 第 14 條
  • 利潤來源–貿易
60 第14 及 26(a)條
  • 利潤來源
  • 股息應否計入應評税利潤

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家族投資控權工具的税務寬減
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
73 附表16E第9(2)、16(2)、22、23、26及27條;和第15H(1)、15K、61及61A條
  • 家族投資控權工具和家族特定目的實體的税務寬減
  • 防止迂迴避税的條文是否適用
  • 反避税條文是否適用
  • 外地利息、股息或處置收益是否指明外地收入
  • 經濟實質要求 – 指明外地收入

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非居住於香港的人士的税務責任
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
14 第 20(2)條
  • 某些非居住於香港的人士的税務責任
27 第 20(2)條
  • 某些非居住於香港的人士的税務責任

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重整業務、改變股份持有權及合併時對虧損的處理
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
1 第 19C 及 61B 條
  • 股份持有權的改變
  • 虧損的處理
  • 利用虧損而避税
7 第 19C 及 61A 條
  • 重整業務
  • 虧損的處理
  • 第 61A 條是否適用
15 第 19C(4)條
  • 合併時對虧損的處理
52 第 19C 、 61 、 61A 及 61B 條
  • 股份持有權的改變
  • 虧損的處理
  • 第61 、61A 及 61B 條是否適用

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豁免借款
 

個案編號 要求作出裁定的《税務條例》條文 索引
47 第 14 、 15(1)(c)、 15(2)、 61 及 61A 條
  • 是否從業務獲得的利潤
  • 是否被當作業務收入
  • 第 61 及 61A 條是否適用
67 第 14 、 15(1)(c)、 15(2)、 61 及 61A 條
  • 是否從業務獲得的利潤
  • 是否被當作業務收入
  • 第 61 及 61A 條是否適用