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事先裁定個案第 9 號
| 1. | 《稅務條例》的條文 |
| 本裁定適用於《稅務條例》第 14 、 16 及 23(1)(a)條。 |
| 2. | 背景 |
| 申請人「 LC 」是一家人壽保險公司，在香港提供不同形式的人壽保險服務。 LC 設計了一款新的人壽保險服務，名為「 X 」，是一項與基金掛鉤的保險服務，主要提供人壽保險，而保單持有人還可以選擇投資 12 個互惠基金。「 X 」符合資格為《保險公司條例》附表 1 第 2 部分指明的「 C 」類（相連長期）人壽保險業務。 |
| 3. | 安排 | |
| (a) | 「 X 」的保單持有人繳交的保費，由 LC 投資在持有人指定的投資基金。 LC 在收到保單持有人的保費後，會從中抽取 5% 作為買∕賣服務費，餘額會按照持有人的指示，購買不同的基金單位。每逢月初， LC 會從持有人名義上持有的投資基金單位，扣取足夠的單位，以支付人壽保險費。釐定此人壽保險費的計算參數，與該公司傳統人壽保險服務的參數相同。 | |
| (b) | 投資基金及基金內的所有資產，在任何時間均由 LC 在法律上、實益上全權擁有。 | |
| (c) | 保單持有人每年均有權更換投資基金最多六次，不另收費。但任何年度如超過這個更換次數， LC 會收取 1% 的服務費。 | |
| (d) | 保單持有人如在投保年期首 8 年內退保，可能要支付提早退保費，款額是在購買人壽保險時生效的人壽保險費。退保費的計算方法，是首期保費的某個百分比，然後逐漸遞減到第 8 年至零。 | |
| (e) | LC 從 X 保險服務的保單持有人收取保費後，會從保費總額扣除買∕賣費用，餘額投資在保單持有人指定的互惠基金。 LC 得自 X 保險服務的收入，包括每月的人壽保險費及保單持有人規定繳交的其他費用。 LC 保留從這些途徑收取的收入，用以支付經營成本，以及投資以償付將來的債項。 | |
| 4. | 裁定 | |
| 《稅務條例》適用於 X 保險服務的範圍如下： | ||
| (a) | 有關 X 的可評稅利潤，會根據《稅務條例》第 23(1)(a)條計算； | |
| (b) | 以《稅務條例》第 23(1)(a)條而言，「從經營人壽保險業務所得的保費」是指保單持有人支付給 LC 的 X 保險服務保費，而不是 LC 從保單持有人的投資基金中抽取的每月保險費； | |
| (c) | LC 從 X 保險服務買賣及更換投資單位收取的服務費收入，根據《稅務條例》第 14 條不會評稅； | |
| (d) | LC 從 X 保險服務收取的管理費收入，根據《稅務條例》第 14 條不會評稅； | |
| (e) | LC 在 X 保險服務第 1 至第 8 年收取的退保費收入，根據《稅務條例》第 14 條不會評稅； | |
| (f) | LC 於買賣、更換投資單位的服務費、管理費及退保費方面所招致的費用，根據《稅務條例》第 16 條不可以扣除。 | |
| 5. | 裁定的適用期 |
| 本裁定適用於 2001/02 及以後的課稅年度。 |
| 6. | 稅務局局長就將來發生的事件或任何其他事項在要項上作出的假設 |
| 稅務局局長並沒有假設。 |
| 7. | 裁定日期 |
| 2003 年 1 月 24 日。 |