刊 物 及 新 聞 公 報 ： 事 先 裁 定 個 案 ： 事 先 裁 定 個 案 第 9 號

1.	《 稅 務 條 例 》 的 條 文
	本 裁 定 適 用 於 《 稅 務 條 例 》 第 14 、 16 及 23(1)(a) 條 。

3.	安 排
	(a)	「 X 」 的 保 單 持 有 人 繳 交 的 保 費 ， 由 LC 投 資 在 持 有 人 指 定 的 投 資 基 金 。 LC 在 收 到 保 單 持 有 人 的 保 費 後 ， 會 從 中 抽 取 5% 作 為 買 ／ 賣 服 務 費 ， 餘 額 會 按 照 持 有 人 的 指 示 ， 購 買 不 同 的 基 金 單 位 。 每 逢 月 初 ， LC 會 從 持 有 人 名 義 上 持 有 的 投 資 基 金 單 位 ， 扣 取 足 夠 的 單 位 ， 以 支 付 人 壽 保 險 費 。 釐 定 此 人 壽 保 險 費 的 計 算 參 數 ， 與 該 公 司 傳 統 人 壽 保 險 服 務 的 參 數 相 同 。
	(b)	投 資 基 金 及 基 金 內 的 所 有 資 產 ， 在 任 何 時 間 均 由 LC 在 法 律 上 、 實 益 上 全 權 擁 有 。
	(c)	保 單 持 有 人 每 年 均 有 權 更 換 投 資 基 金 最 多 六 次 ， 不 另 收 費 。 但 任 何 年 度 如 超 過 這 個 更 換 次 數 ， LC 會 收 取 1% 的 服 務 費 。
	(d)	保 單 持 有 人 如 在 投 保 年 期 首 8 年 內 退 保 ， 可 能 要 支 付 提 早 退 保 費 ， 款 額 是 在 購 買 人 壽 保 險 時 生 效 的 人 壽 保 險 費 。 退 保 費 的 計 算 方 法 ， 是 首 期 保 費 的 某 個 百 分 比 ， 然 後 逐 漸 遞 減 到 第 8 年 至 零 。
	(e)	LC 從 X 保 險 服 務 的 保 單 持 有 人 收 取 保 費 後 ， 會 從 保 費 總 額 扣 除 買 ／ 賣 費 用 ， 餘 額 投 資 在 保 單 持 有 人 指 定 的 互 惠 基 金 。 LC 得 自 X 保 險 服 務 的 收 入 ， 包 括 每 月 的 人 壽 保 險 費 及 保 單 持 有 人 規 定 繳 交 的 其 他 費 用 。 LC 保 留 從 這 些 途 徑 收 取 的 收 入 ， 用 以 支 付 經 營 成 本 ， 以 及 投 資 以 償 付 將 來 的 債 項 。

4.	裁 定
	《 稅 務 條 例 》 適 用 於 X 保 險 服 務 的 範 圍 如 下 ：
	(a)	有 關 X 的 可 評 稅 利 潤 ， 會 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 23(1)(a) 條 計 算 ；
	(b)	以 《 稅 務 條 例 》 第 23(1)(a) 條 而 言 ， 「 從 經 營 人 壽 保 險 業 務 所 得 的 保 費 」 是 指 保 單 持 有 人 支 付 給 LC 的 X 保 險 服 務 保 費 ， 而 不 是 LC 從 保 單 持 有 人 的 投 資 基 金 中 抽 取 的 每 月 保 險 費 ；
	(c)	LC 從 X 保 險 服 務 買 賣 及 更 換 投 資 單 位 收 取 的 服 務 費 收 入 ， 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 14 條 不 會 評 稅 ；
	(d)	LC 從 X 保 險 服 務 收 取 的 管 理 費 收 入 ， 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 14 條 不 會 評 稅 ；
	(e)	LC 在 X 保 險 服 務 第 1 至 第 8 年 收 取 的 退 保 費 收 入 ， 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 14 條 不 會 評 稅 ；
	(f)	LC 於 買 賣 、 更 換 投 資 單 位 的 服 務 費 、 管 理 費 及 退 保 費 方 面 所 招 致 的 費 用 ， 根 據 《 稅 務 條 例 》 第 16 條 不 可 以 扣 除 。

5.	裁 定 的 適 用 期
	本 裁 定 適 用 於 2001/02 及 以 後 的 課 稅 年 度 。

6.	稅 務 局 局 長 就 將 來 發 生 的 事 件 或 任 何 其 他 事 項 在 要 項 上 作 出 的 假 設
	稅 務 局 局 長 並 沒 有 假 設 。

7.	裁 定 日 期
	2003 年 1 月 24 日 。