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列印版本
2026-27 年度財政預算案税務措施
1.
問:
2026-27年度財政預算案建議了那些税務措施？
答:
財政司司長在2026-27年度財政預算案中建議，寬減2025/26課税年度百分之百的利得税、薪俸税及個人入息課税最後評税税款，每宗個案以3,000元為上限。此外，從2026/27課税年度起推出以下税務措施：
(a) 增加以下的免税額：
| 課税年度 | 現時 （2025/26） 元 |
建議 （2026/27及其後） 元 | |
| 基本免税額 | 132,000 | 145,000 | |
| 已婚人士免税額 | 264,000 | 290,000 | |
| 單親免税額 | 132,000 | 145,000 | |
| 子女免税額（第一名至第九名子女）（每名計算） | 130,000 | 140,000 | |
| 額外子女免税額（每名計算） | 130,000 | 140,000 | |
| 供養父母／祖父母／外祖父母免税額（每名計算） | |||
| 年齡為60歲或以上，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母／祖父母／外祖父母 | 50,000 | 55,000 | |
| 年齡為55或以上，但未滿60歲的父母／祖父母／外祖父母 | 25,000 | 27,500 | |
| 供養父母／祖父母／外祖父母額外免税額（每名計算，須連續全年與納税人同住） | |||
| 年齡為60歲或以上，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母／祖父母／外祖父母 | 50,000 | 55,000 | |
| 年齡為55或以上，但未滿60歲的父母／祖父母／外祖父母 | 25,000 | 27,500 | |
(b) 提高長者住宿照顧開支的可扣除上限：
| 課税年度 | 現時 （2025/26） 元 |
建議 （2026/27及其後） 元 |
| 長者住宿照顧開支 | 100,000 | 110,000 |
(c) 延長初生子女可享額外免税額的時間
為鼓勵生育，行政長官在2025年施政報告中建議延長初生子女可享額外免税額的時間，由一年增至兩年。由2026/27課税年度起，在每名子女出生後首兩年，納税人可就該名子女享有雙倍免税額（即28萬元，以建議子女免税額14萬元計算）。措施適用於該課税年度末所有未滿兩歲的子女（即所有於2025年4月1 日或之後出生的子女）。
2.
問:
我是否須要申請2026-27年度財政預算案中建議的税款寬減措施？
答:
如往常一樣，你只須填妥税務局發出的2025/26課税年度個別人士報税表（BIR60）而無須另作申請。待有關法例通過後，税務局會按税款寬減措施計算2025/26課税年度最後評税的税款及會修訂在法例通過前已發出的2025/26課税年度評税。你無須另作申請。
3.
問:
我可否因建議的税款寬減措施而不用繳付2025/26課税年度的暫繳税？
答:
你仍須依期繳付2025/26課税年度的暫繳税，否則税務局會採取追討欠税行動。一如以往，今次的税款寬減是扣減即將評定的2025/26課税年度應繳税款，而不是已徵收的2025/26課税年度暫繳税税款，故你仍須繳清已發出的税單所載列的暫繳税税款。
4.
問:
税務局會否向我退還已繳付的2025/26課税年度暫繳税？
答:
今次的税款寬減措施，目的是寬減2025/26課税年度最後評税的應繳税款。故此，可寬減的款額將反映在即將發出的2025/26課税年度薪俸税、利得税及個人入息課税評税通知書內。這項寬減並不適用於2025/26課税年度暫繳税税款。納税人已繳付的2025/26課税年度暫繳税將用以抵銷2025/26課税年度最後評税的應繳税款及2026/27課税年度的暫繳税税款，如尚有餘額，才作退還。
6.
問:
在2025/26課税年度我須繳交薪俸税和利得税，亦會選擇個人入息課税，如何計算可獲寬減的税額？
答:
個人入息課税是將納税人的所有入息合併計算，薪俸收入及業務利潤均會包括在內。故此，你可獲寬減的款額，是2025/26課税年度個人入息課税税款的百分之百（以3,000元為上限），而不是按薪俸税及利得税的應繳税款計算。
7.
問:
已婚人士及其配偶均有薪俸收入而要繳交薪俸税，他/她們合共可獲最高6,000元的税款寬減。假若他/她們也有租金收入或業務利潤／虧損，並符合資格選擇將他／她們的入息以個人入息課税評税，在個人入息課税下，他／她們的税款寬減上限是多少？
答:
2025/26課税年度的税款寬減是百分之百的利得税、薪俸税及個人入息課税最後評税税款，每宗個案以3,000元為上限。在薪俸税下，納税人和配偶可以分開評税，即每人可寬減最後評税税款的百分之百，以3,000元為上限。在個人入息課税下，如納税人和配偶各自選擇以個人入息課税方式評税，他／她們可以分開評税，即每人可寬減各自個人入息課税評税税款的百分之百，以3,000元為上限。但如納税人和配偶共同選擇以個人入息課税方式評税，他／她們可寬減二人合共的個人入息課税評税税款的百分之百，上限是二人合共3,000元。納税人應視乎自己的情況以決定是否和配偶共同選擇個人入息課税。以2025/26課税年度來說，所考慮的因素包括在和配偶共同選擇個人入息課税的情況下，二人合共只可獲得3,000元寬減上限。你可使用在「香港政府一站通」內提供的税款計算機，計算在不同情況下應繳的2025/26課税年度税款。
8.
問:
我在2025/26課税年度經營兩個業務，可否就每個業務享有税款寬減？
9.
問:
2026-27年度財政預算案建議的利得税税款寬減適用於公司納税人嗎？
10.
問:
我在2025/26課税年度支付了120,000元的長者住宿照顧開支，超過該課税年度容許扣除上限100,000元。我在2025/26課税年度個别人士報税表（BIR60）內就長者住宿照顧開支數額應怎樣填報？
答:
你應在2025/26課税年度個别人士報税表（BIR60）上的第12.4部填報實際開支數額120,000元。待有關法例通過後，評税主任會分别以100,000元及110,000元的扣除上限計算2025/26課税年度薪俸税最後評税和2026/27課税年度薪俸税暫繳税。
11.
問:
在我填報2025/26課税年度個别人士報税表（BIR60）後，我65歲的父親居住的安老院才通知我2026/27課税年度安老院的住宿照顧開支會由現時的98,000元增加至118,000元。我怎樣才可申索增加後的長者住宿照顧開支？
答:
假如你在2026/27課税年度應支付或估計須支付的長者住宿照顧開支超過100,000元，你可在收到薪俸税評税及暫繳税繳納通知書後，以書面申請緩繳2026/27課税年度薪俸税暫繳税。申請必須在下列期限前提交：
(a) 在暫繳税的繳税限期前28天；或
(b) 發出繳納暫繳税的通知書日期後的14天內，
兩者以較遲的為準。
評税主任在修訂2026/27課税年度薪俸税暫繳税時，不會扣減118,000元，但會以上限110,000元計算長者住宿照顧開支。
12.
問:
答:
行政長官在2025年施政報告中延長初生子女可享額外免税額時間的建議，及財政司司長在2026-27年度財政預算案中增加子女免税額及額外子女免税額的建議會在2026/27課税年度生效。因此你在2025/26課税年度可根據現行《税務條例》申索13萬元的子女免税額及13萬元的額外子女免税額。若兩項建議措施獲立法會通過，在2026/27課税年度，你將可就有關子女申索14萬元的子女免税額及14萬元的額外子女免税額，並在其後的課税年度每年申索14萬元的子女免税額。