應課薪俸税或個人入息課税的納税人有資格申索扣除由他/她以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。

納税人可獲扣除由其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。

要符合扣除資格，住宅處所必須是沒有受任何法律或指明文書禁止作住宅用途的建築物或其任何部分。有關處所必須由納税人用作其主要的居所。

如所訂立的租賃是關乎租用任何住宅處所連泊車處，而租客沒有把該泊車處分租出去，則就有關扣除而言該泊車處會視為該住宅處所的一部分。

住宅處所的合資格租賃是就該處所的獨有使用權而訂立，並須根據《印花税條例》（第117章）加蓋印花的書面租賃（或分租租賃）；或根據該租賃，該獨有使用權是由政府（或財政司司長法團作為政府的代理人）按公平市值的租金給予的。

一般而言，納税人就某一課税年度的可扣除款額，是就該課税年度根據合資格租賃繳付的租金款額，或是該課税年度有關租賃的扣除上限，兩者以數額較小者為準。

如納税人已婚和與其配偶同住，納税人或其配偶（或雙方）的可扣除總額，是根據租賃就有關課税年度繳付的租金款額，或是該課税年度有關租賃的扣除上限，兩者以數額較小者為準。

扣除上限為每個課税年度100,000元。

請參考示例的說明，以了解如何計算在不同情況下的可扣除款額。

上述第4項答案所述計算納税人或其配偶（或雙方）的可扣除總額的原則適用於納税人在該課税年度已婚的時期。

就有關租賃繳付的租金會被視為由各名合租租客平均繳付，而扣除上限會按照合租租客人數按比例減少。

扣除上限會根據該課税年度內的合約期按比例減少。

納税人就該課税年度可扣除的款額是就每份租賃根據上述第4項答案所述原則計算的款額的總和。

住宅租金基本扣除限額不設年期限制。但在修定條例通過後，每名納税人只可在總共19個課税年度（不論是否連續的課税年度）申索住宅租金額外扣除。就住宅租金額外扣除的更多資料請按此。

住宅租金扣除不適用於以下情況：

納税人須保留有關住宅用作其主要居住地方的證明文件，如公共服務的賬單（包括水費、電費及煤氣費）和住戶證等。納税人在提交報税表時無須同時提交上述證明文件，但須保留有關文件，以備税務局核查。

納税人的主要居所須按個案的事實來決定，包括他/她與家人在所有居所居住的時段及規律。一般而言，納税人與家人花上大多數時間的居所會被視為他們的主要居所。

有關住宅租金税項扣除的條例已在2022年6月30日刊憲成為法例。此項法例適用於2022年4月1日開始的課税年度及其後的所有課税年度。

你需填妥報税表的第8.1及8.5部。你的租賃於2022/23課税年度內的合約期為2022年7月1日至2023年3月31日(即9個月)。就本課税年度支付的租金總額為90,000元 (即240,000元 x 9/24 = 90,000元)。由於每個課税年度的最高扣除額為100,000元，而你的租賃期在該課税年度只佔9個月，你可獲扣除的上限為75,000元 (即100,000元 x 9/12 = 75,000元)。