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申請個人入息課税

 
 

答:

就個人入息課税來說,通常居住於香港的個人,是指除了暫時性或偶爾性的離開香港外,該人是慣常地在香港居住,以香港作為他/她日常生活的地方,並以香港社會一般成員身分在這裏生活。

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答:

一個人是否通常居住於香港,是一個事實的問題,需要考慮每宗個案的情況。在決定納税人是否通常居住於香港,税務局會考慮他們與香港的社交及經濟聯繫,可參考的客觀因素包括:

(i) 在香港逗留日數,訪港頻密程度及每次逗留在香港的時間;
(ii) 在香港是否有一個固定居所﹔
(iii) 在外地是否擁有物業作居住用途﹔
(iv) 在香港有否工作或經營業務﹔
(v) 其親友是否主要在香港居住。


一般來說,如納税人長期居住於外地,縱有回港,亦只會作短暫停留,即使持有香港永久居民身分證,税務局不會視他們為通常居住於香港。香港永久居民身分證的持有人是否通常居住於香港,須按他/她在有關期間於何處居住的事實來考慮。

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答:

根據《税務條例》第 4 1 ( 4 )條,個人入息課税所指的「永久性居民」是「通常居住」於香港的個人。由於《税務條例》內的「永久性居民」和《入境條例》第 2 條內的「香港永久性居民」或附表 1 內的「香港特別行政區永久性居民」為兩個截然不同的專有名詞,管轄不同的範疇,所以縱使申請人持有香港永久居民身分證,在考慮其個人入息課税申請時,仍須視乎該人士在有關課税年度是否慣常地在香港生活而定。

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答:

個人入息課税的申請人必須通常居住於香港或屬香港臨時居民。由於你已移民外國,長期穩定居住於外地及訪港日數不多,你不能被視為通常居住於香港或屬香港臨時居民。因此,你不符合資格申請個人入息課税。

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答:

在2018/19及其後的課税年度,個人入息課税的申請人必須通常居住於香港或屬香港臨時居民。如屬已婚,則申請人及其配偶或其中一人須通常居住於香港或屬香港臨時居民,且兩人均擁有根據《税務條例》須予評税的入息。由於你並非通常居住於香港或屬香港臨時居民,你便不符合資格申請個人入息課税。但若你的配偶通常居住於香港,且你們兩人均擁有根據《税務條例》須予評税的入息,則你可與配偶共同選擇以個人入息課税方式評税。

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答:

在2018/19及其後的課税年度,個人入息課税的申請人必須通常居住於香港或屬香港臨時居民。如屬已婚,則申請人及其配偶或其中一人須通常居住於香港或屬香港臨時居民,且兩人均擁有根據《税務條例》須予評税的入息。若你並非通常居住於香港或屬香港臨時居民,你便不符合資格申請個人入息課税。再者,你的配偶雖然通常居住於香港,但他/她並沒有任何根據《税務條例》須予評税的入息,因此你們二人並不符合資格共同選擇以個人入息課税的方式評税。

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答:

如你及配偶是以合併方式評定薪俸税,則選擇以個人入息課税方式評税,必須由你們二人共同申請。你們不可各自選擇以個人入息課税方式評税。

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答:

由於你的配偶在2024/25課税年度沒有任何應課税入息,因此你和你的配偶並不符合資格共同選擇以個人入息課税方式評税。你可以選擇自行以個人入息課税方式評税(個別人士報税表內的方格68),如你的配偶在該課税年度並無選擇自行以個人入息課税方式評税,你便可獲已婚人士免税額。

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答:

(i)

選擇以個人入息課税方式評税是否對你有利是取決於很多因素 , 其中包括 :

  • 你和你的配偶的薪金收入;
  • 你和你的配偶的租金收入;
  • 你和你的配偶可申索的扣除和免税額,尤其是為獲取租金收入而支付的按揭利息。


因此,就算今年你因選擇以個人入息課税方式評税而得到税款的寬減,但明年作同樣的選擇可能未必對你有利。

(ii)

如你想計算選擇以個人入息課税後你所需繳交的税款,你可以利用税務局網頁中的 税款計算機 

(請將這計算表視為一項計算工具,並只可用作參考用途。)
 
(iii) 如選擇以個人入息課税方式評税對你並非有利,該選擇亦不會令你多付税款。税務局的電腦會自動作出比較,如果選擇個人入息課税是不利於你或會令你多付税款,税務局會將你視作不選擇個人入息課税來作出評税,且在税單上評税主任附註一欄將此情況通知你。

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答:

請注意,你有權選擇將獨資業務所出現的虧損用作抵銷其他方面的收入。你和配偶如在 2023/24年度沒有選擇以個人入息課税方式評税,當年出現的業務虧損會用作抵銷你在 2024/25年度從該業務所產生的利潤。但如果,你和配偶在 2023/24年度選擇了以個人入息課税方式評税,則當年出現的業務虧損會用作抵銷你和配偶在當年的其他收入。

根據你所提供的資料,你在 2023/24年度並沒有選擇以個人入息課税方式評税,因此由你獨資經營的「業務A」在 2023/24年度所產生的虧損 $210,000只能用來抵銷「業務A」在未來年度的利潤,而不能用來抵銷你或配偶在 2023/24或未來年度的其他收入。

一般來說,納税人可透過選擇個人入息課税以申索扣除

(a) 在這個課税年度內業務上的虧損;以及
(b) 按個人入息課税方式評税下承前各年度的虧損。

 

因此,假如你選擇以個人入息課税方法計算你 2023/24年度的税款,而你和配偶並沒有其他收入,你獨資業務在該年度所產生的虧損 $210,000便可以結轉至 2024/25年度的個人入息課税。而且餘下虧損 $28,000還可再繼續結轉至未來年度,用來抵銷你或配偶在未來年度的收入。