税務醒目小貼士

2026-27年度財政預算案

(請注意：預算案所建議的税務措施須經立法程序才可實施)

在2026-27年度財政預算案中，財政司司長建議以下的税務措施：

2025/26課税年度
一次性寬減2025/26課税年度百分之一百的利得税、薪俸税及個人入息課税，每宗個案以3,000元為上限。

由2026/27課税年度起

i)	增加基本免税額、已婚人士免税額、單親免税額、子女免税額、額外子女免税額、供養父母、祖父母或外祖父母免税額和供養父母、祖父母或外祖父母額外免税額；
ii)	提高長者住宿照顧開支的可扣除上限；及
iii)	延長申索初生子女額外免税額的時間，由一年增至兩年為鼓勵生育，行政長官在2025年施政報告中建議延長申索初生子女額外免税額的時間，由一年增至兩年。由2026/27課税年度起，在每名子女出生後首兩年，納税人可就該名子女享有雙倍免税額(即28萬元，以建議的子女免税額14萬元計算)。措施適用於該課税年度末所有未滿兩歲的子女(即所有於2025年4月1 日或之後出生的子女)。

一次性税款寬減

建議的利得税寬減上限以每個業務計算。薪俸税的寬減上限以每個個人計算；如已婚人士與配偶合併評税，寬減上限是二人合共3,000元。至於個人入息課税，未婚人士的寬減上限以每個個人計算。已婚人士選擇與配偶分開以個人入息課税方式評税，寬減上限亦以每個個人計算；若納税人與配偶共同選擇個人入息課税，寬減上限是二人合共3,000元。
今次建議的税款寬減不適用於物業税。但賺取租金的個別人士，如符合資格，或可通過選擇個人入息課税而獲得寬減。
納税人如果須同時繳納薪俸税和利得税，他/她的薪俸税和利得税税款均可獲得建議的税款寬減。納税人如果有營業利潤或租金收入，並選擇以個人入息課税方式評税，寬減額須按個人入息課税的税款計算，這或會與不選擇個人入息課税所得的不同，最終寬減額按個案實際情況確定。
納税人如符合資格並打算申請個人入息課税，可填妥2025/26課税年度個別人士報税表（BIR60）的第7部。只有薪俸入息而沒有營業利潤和租金收入的人士，無須選擇個人入息課税。
這項寬減會減低納税人在2025/26課税年度的應繳税款。納税人只須如常填報2025/26課税年度利得税和個別人士報税表，待有關法例通過後，税務局會在評税時作出寬減。至於在法例通過前已發出的2025/26課税年度税單，税務局會在法例通過後安排重新評税，納税人無須向税務局提出申請。
建議的寬減只適用於2025/26課税年度最後評税，並不適用於該年度的暫繳税，納税人仍須依時繳付該暫繳税。已繳交的暫繳税會用以支付2025/26課税年度最後評税的應繳税款及2026/27課税年度的暫繳税税款。如尚有餘額，才作退還。

增加免税額、提高長者住宿照顧開支的可扣除上限及延長申索額外子女免税額的時間

待有關法例通過後，税務局會自動按新的免税額款額及延長申索額外子女免税額的時間為納税人計算2026/27課税年度薪俸税暫繳税款。納税人只須填妥2025/26課税年度報税表而毋須另作申請。
如納税人在2025/26課税年度支付的長者住宿照顧開支超過100,000元的扣除上限，可在2025/26課税年度個别人士報税表(BIR60)上的第12.4部填報實際開支數額。税務局會用新的扣除上限計算2026/27課税年度薪俸税暫繳税。
如納税人在2026/27課税年度應支付或估計須支付的長者住宿照顧開支超過100,000元，可在收到薪俸税評税及暫繳税繳納通知書後，依照税務條例所指定的時間之內，以書面申請緩繳2026/27課税年度薪俸税暫繳税。

其他須留意事項

盡早通知税務局更新你的通訊地址。
收到僱主填報的薪酬及退休金報税表(IR56B/F/G表格)副本後，緊記核對資料。如有疑問，立刻向僱主查詢和通知税務局作出更正。
申請扣除支出、個人進修開支、認可慈善捐款及強積金或職業退休計劃供款，可在報税表第4.3部的適用部分提出。
申請扣除為獲取物業出租收入而支付的利息，可在報税表第8部的適用部分中提出。
申請扣除居所貸款利息支出及住宅租金，以及選擇使用居所貸款利息/住宅租金額外扣除限額，亦可在報税表第8部的適用部分中提出。
申請扣除根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費，可在報税表第9部分中提出。
申請扣除輔助生育服務開支，可在報税表第10部分中提出。
申請扣除「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」，可在報税表第11部分中提出。
申請支出和扣除的證明文件無須與報税表一同遞交，但須保留7年以便税務局查閱。
當郵寄已填妥的報税表回税務局時，按郵件收費表所屬級別貼上足額郵票以確保郵遞無誤。
若遞交報税表後發覺有錯漏，必須盡快通知税務局作出更正。更正通知書上須註明姓名、聯絡電話、檔案號碼、有關課税年度及要更正事項的詳情，並加簽署。「税務易」的「個人税務網站」(ITP)用戶亦可透過他/她們ITP帳戶下的「作出要求/回覆」服務遞交更正通知書。