如 你 在 某 課 稅 年 度 內 的 任 何 時 間 符 合 下 列 申 請 已 婚 人 士 免 稅 額 的 條 件 ， 即 使 配 偶 並 非 香 港 居 民 ， 仍 可 申 索 已 婚 人 士 免 稅 額 :

已 婚 且 並 非 與 配 偶 分 開 居 住 ； 或

與 配 偶 分 開 居 住 ， 但 供 養 或 經 濟 上 支 持 他 / 她 ；
及

你 配 偶 沒 有 收 取 任 何 應 課 薪 俸 稅 入 息 ； 或

你 及 你 配 偶 已 選 擇 合 併 評 稅 ； 或

你 及 你 配 偶 已 選 擇 個 人 入 息 課 稅 。

由 於 你 的 配 偶 未 有 香 港 身 分 證 ， 你 可 先 提 供 他 / 她 的 身 分 證 明 文 件 副 本 。 如 配 偶 日 後 獲 發 香 港 身 分 證 ， 你 應 於 1 個 月 內 以 書 面 方 式 通 知 稅 務 局 有 關 的 身 分 證 號 碼 。 在 有 需 要 時 ， 稅 務 局 會 要 求 你 提 供 結 婚 證 明 文 件 副 本 ， 以 儲 存 紀 錄 。

 

我 夫 婦 兩 人 育 有 子 女 兩 名 ， 可 否 分 別 申 索 一 名 子 女 的 免 稅 額 ？ 如 何 提 名 配 偶 申 索 「子 女 免 稅 額」?

如 這 個 女 兒 符 合 其 他 申 領 子 女 免 稅 額 所 須 的 規 定 ， 無 論 她 的 父 或 母 有 否 正 式 結 婚 ， 他 們 都 可 申 索 這 個 女 兒 的 子 女 免 稅 額 。

 

在 學 徒 訓 練 計 劃 下 所 簽 訂 的 學 徒 合 約 ， 是 學 徒 與 僱 主 之 間 的 僱 傭 合 約 。 因 此 ， 你 的 兒 子 是 在 工 作 ， 並 非 接 受 全 日 制 教 育 。 由 於 他 已 年 滿 18 歲 ， 你 不 能 申 領 他 的 子 女 免 稅 額 。

 

答:

勞 工 處 展 翅 計 劃 是 讓 參 加 的 年 青 人 為 將 來 投 身 社 會 工 作 做 好 準 備 ， 提 供 的 是 短 期 單 元 培 訓 課 程 和 工 作 實 習 訓 練 ， 不 屬 於 類 似 大 學 或 學 院 的 全 日 制 教 育 課 程 或 訓 練 。 由 於 你 的 兒子 已 年 滿 18 歲 ，又 並 非 接 受 全 日 制 教 育，你 不 能 申 領 他 的 子 女 免 稅 額 。

 

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在 決 定 受 供 養 的 父 母 是 否 通 常 居 住 於 香 港 時 ， 稅 務 局 會 考 慮 他 們 與 香 港 的 社 交 及 經 濟 聯 繫，而 可 參 考 的 客 觀 因 素 包 括：

如 欲 申 索 「供 養 父 母 或 祖 父 母 / 外 祖 父 母 免 稅 額」 ， 受 養 人 必 須 通 常 居 住 於 香 港 。 因 此 ， 如 受 養 人 於 該 課 稅 年 度 居 於 內 地 ， 你 便 沒 有 資 格 申 索 該 項 免 稅 額 。

如 你 的 受 養 父 母 遷 居 內 地 後 不 打 算 繼 續 在 香 港 長 住 ， 只 是 間 中 回 港 探 親 ， 他 們 便 不 是 通 常 居 住 於 香 港 ， 因 此 不 符 合 申 索 條 件 。 反 之 ， 如 你 的 父 母 只 是 間 中 到 內 地 居 住 ， 則 仍 會 視 為 通 常 居 住 於 香 港 ， 你 可 以 就 他 們 申 索 供 養 父 母 免 稅 額 。

 

要 符 合 申 索 供 養 父 母 免 稅 額 的 資 格 ， 受 供 養 者 在 有 關 年 度 內 必 須

與 納 稅 人 同 住 至 少 連 續 6 個 月 ， 或 你 或 你 配 偶 在 該 課 稅年 度 提 供 不 少 於 12,000 元 以 供 養 該 名 父 母 、 祖 父 母 或 外 祖 父 母 。

你 必 須 具 備 以 上 全 部 條 件 ， 才 符 合 申 索 資 格 。 按 你 的 情 況 ， 由 於 你 的 母 親 在 2010/11 課 稅 年 度 內 與 你 一 起 在 加 拿 大 居 住 而 不 是 通 常 在 香 港 居 住 ，你 不 符 合 資 格 獲 得 供 養 父 母 免 稅 額 。

 

如 你 的 父 母 在 1956 年 1月 至 3月 份 出 生 ， 他 們 在 2010/11 課 稅 年 度 便 年 滿 55 歲，你 便 可 申 索 及 享 有 供 養 父 母 免 稅 額 。 但 如 他 們 在 1956 年 4 月 至 12 月 份 出 生 ， 他 們 在 2010/11 課 稅 年 度 便 未 年 滿 55 歲 。

一 般 來 說 ， 與 受 供 養 的 父 母 同 住 於 一 幢 樓 的 樓 上 樓 下 ， 並 未 符 合 供 養 父 母 額 外 免 稅 額 的 同 住 規 定 。

 

在 供 養 父 母 免 稅 額 的 規 定 下 ， 居 住 單 位 的 業 權 ， 並 不 是 釐 定 是 否 同 住 的 因 素 。 你 雖 與 你 父 母 同 住 ， 但 要 享 有 供 養 父 母 免 稅 額 及 額 外 免 稅 額 ， 你 須 符 合 供 養 的 申 請 規 定 。 如 你 父 母 與 你 同 住 至 少 連 續 6 個 月 而 無 須 付 出 十 足 有 值 代 價 ， 你 便 可 享 有 供 養 父 母 免 稅 額 。 如 你 父 母 與 你 全 年 同 住 而 無 須 付 出 十 足 有 值 代 價 ， 你 便 可 享 有 額 外 免 稅 額 。

 

注 意: 如 果 你 打 算 申 索 「供 養 父 母 免 稅 額」 ， 請 勿 把 給 予 父 母 的 生 活 費 填 在 報 稅 表 第 8.4 部 第 (6)(ii) 項 的 空 格 內 。 該 項 只 適 用 於 申 請 扣 除 「長 者 住 宿 照 顧 開 支」 的 人 士 。

 

稅 務 局 就 我 申 報 供 養 同 住 父 母 免 稅 額 作 出 抽 查 ， 我 須 提 交 什 麼 佐 證 文 件 ， 證 明 我 所 提 供 的 資 料 是 正 確 ？

我 每 年 都 有 給 予 父 親 不 少 於 12,000元 的 生 活 費 , 但 我 怎 樣 向 稅 務 局 提 出 證 明 ?

由 於 他 的 婚 姻 未 有 註 冊 ， 你 配 偶 的 繼 父 不 符 合 稅 務 條 例 中 父 母 的 定 義 。 除 非 他 們 是 在 1971 年 10 月 7 日 婚 姻 法 修 改 前 依 中 國 傳 統 習 俗 成 婚 ， 這 樣 才 符 合 申 索 供 養 父 母 免 稅 額 的 條 件 。

 

法 例 規 定 ， 納 稅 人 可 申 索 已 故 配 偶 的 父 母 、 祖 父 母 或 外 袓 父 母 的 免 稅 額 。 已 故 配 偶 是 指 在 其 身 故 時 ， 你 們 仍 屬 配 偶 關 係 。可 是 ， 由 於 你 已 與 你 的 配 偶 離 婚 ， 因 此 ， 他 的 父 母 並 不 屬 於 你 已 故 配 偶 的 父 母 。 你 不 能 申 領 他 們 的 供 養 父 母 免 稅 額 。

 

不可 以，你 只 可 申 索 就 正 妻 的 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 的 免 稅 額 。 根 據 稅 務 條 例 ， 配 偶 指 丈 夫 或 妻 子 。 而 丈 夫 / 妻 子 指 已 婚 男 士 / 婦 女 ， 而 其 婚 姻 是 指 －

同 一 受 養 人 的 免 稅 額 衹 可 被 同 一 納 稅 人 申 請 。 你 已 經 就 你 的 祖 父 母 享 有 供 養 祖 父 母 免 稅 額 ， 所 以 你 的 父 母 並 不 能 就 同 一 受 養 人 申 領 供 養 或 額 外 供 養 父 母 免 稅 額 。

 

如 有 多 過 1 人 有 資 格 就 同 一 父 母 或 祖 父 母 或 外 祖 父 母 就 同 一 課 稅 年 度 申 索 免 稅 額 ， 如 各 申 索 人 未 能 同 意 由 誰 人 在 該 年 度 作 出 申 索 ，稅 務 局 不 會 考 慮 該 申 索 。如 免 稅 額 已 給 予 任 何 一 人 ， 而 有 另 一 人 在 其 後 6 個 月 內 提 出 申 索 ， 已 獲 得 免 稅 額 的 人 仕 ， 如 未 於 合 理 時 間 內 與 其 他 有 資 格 的 人 仕 就 誰 享 有 該 免 稅 額 達 成 協 議 ， 稅 務 局 可 發 出 補 加 評 稅 ， 撤 銷 已 給 予 的 供 養 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 免 稅 額 。 現 行 法 例 亦 無 將 供 養 或 額 外 供 養 父 母 、 祖 父 母 、 外 祖 父 母 免 稅 額 攤 分 予 不 同 納 稅 人 的 條 文 。

 

你 是 已 婚 人 士 ， 即 使 獨 力 支 付 子 女 的 生 活 費 ， 亦 不 可 享 有 「單 親 免 稅 額」 。

根 據 《稅 務 條 例》 ， 「單 親」 的 意 思 是 指 納 稅 人 全 年 屬 單 身 、 喪 偶 或 分 居 ， 並 且 在 該 年 度 內 曾 獨 力 或 主 力 撫 養 子 女 ， 才 可 獲 得 「單 親 免 稅 額」 。

 

法 例 規 定 在 夫 婦 分 居 或 離 婚 的 那 一 個 年 度 內 ， 納 稅 人 不 能 享 有 「單 親 免 稅 額」 。 舉 例 說 ， 納 稅 人 在 2010 年 8 月 離 婚 ， 他 / 她 在 2010/11 年 便 不 會 得 到 「單 親 免 稅 額」 ， 要 到 2011/12 課 稅 年 度 的 評 稅 才 能 提 出 申 索 「單 親 免 稅 額」 。

 

欲 申 索 傷 殘 受 養 人 免 稅 額 的 納 稅 人 祇 須 在 填 寫 個 別 人 士 報 稅 表 時 ， 在 申 索 已 婚 人 士 、 子 女 、 供 養 兄 弟 姊 妹 、 供 養 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 免 稅 額 項 下 的 適 當 欄 內 加 上 剔 號 ， 聲 明 受 養 人 在 有 關 年 度 內 有 資 格 申 領 政 府 傷 殘 津 貼 ， 及 納 稅 人 擬 就 受 養 人 申 索 傷 殘 受 養 人 免 稅 額 便 可 。 稅 務 局 不 會 以 受 養 人 有 資 格 而 沒 有 申 領 傷 殘 津 貼 為 理 由 而 拒 絕 傷 殘 受 養 人 免 稅 額 的 申 索 。

 

在 覆 核 申 索 時 ， 稅 務 局 可 能 會 要 求 申 索 人 提 交 證 據 以 證 明 受 養 人 符 合 申 索 政 府 傷 殘 津 貼 的 資 格 。 如 果 受 養 人 有 向 社 會 福 利 署 申 領 傷 殘 津 貼 的 話 ， 納 稅 人 可 提 供 申 領 津 貼 的 檔 案 編 號 以 茲 證 明 。 但 如 受 養 人 沒 有 申 索 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 下 的 津 貼 ， 稅 務 局 會 要 求 納 稅 人 提 交 一 份 由 公 立 醫 院 或 註 冊 醫 生 簽 發 ， 根 據 綜 合 社 會 保 障 計 劃 或 公 共 福 利 金 計 劃 中 對 傷 殘 情 況 的 定 義 而 作 出 的 醫 療 評 核 報 告 ， 以 證 明 受 養 人 在 有 關 年 度 的 傷 殘 情 況 符 合 資 格 申 索 政 府 的 傷 殘 津 貼 。 而 稅 務 局 也 會 接 受 該 份 醫 療 評 核 報 告 作 為 符 合 免 稅 額 的 證 明 。

 

由 於 各 項 證 件 簽 發 機 構 對 傷 殘 人 士 的 情 況 會 有 不 同 的 定 義 ， 而 這 些 定 義 與 政 府 的 傷 殘 津 貼 計 劃 的 資 格 亦 未 必 相 符 。 而 且 經 由 社 會 福 利 署 管 理 的 社 會 福 利 保 障 計 劃 發 放 傷 殘 津 貼 的 條 件 之 一 是 要 經 由 衛 生 署 署 長 或 醫 院 管 理 局 行 政 總 裁 （或 特 殊 情 況 下 由 私 家 醫 院 的 註 冊 醫 生 ） 證 明 患 者 的 情 況 符 合 有 關 計 劃 定 義 的 殘 疾 情 況 。 因 此 ， 我 們 不 能 接 受 其 他 機 構 發 出 的 證 件 作 為 受 養 人 符 合 資 格 申 領 政 府 的 傷 殘 津 貼 的 證 明 ， 以 取 代 註 冊 醫 生 根 據 政 府 的 傷 殘 津 貼 計 劃 簽 發 的 醫 療 報 告 。

 

我 供 養 的 父 親 已 超 過 60 歲 並 且 是 一 位 長 期 病 患 者 。 我 是 否 有 資 格 就 我 的 父 親 申 索 傷 殘 受 養 人 免 稅 額 ﹖

如 你 的 受 養 父 親 有 資 格 根 據 香 港 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 領 取 津 貼 ， 則 你 便 可 就 他 申 索 傷 殘 受 養 人 免 稅 額 。 按 該 計 劃 ， 申 索 者 必 須 經 由 衛 生 署 署 長 或 醫 院 管 理 局 行 政 總 裁 （ 或 在 極 為 特 殊 情 況 下 由 私 家 醫 院 的 註 冊 醫 生 ） 證 明 其 病 患 為 嚴 重 殘 疾 及 其 嚴 重 殘 疾 情 況 將 持 續 不 少 於 六 個 月 ， 才 符 合 申 領 津 貼 的 資 格 。

你 可 以 從 社 會 福 利 署 的 網 頁 瀏 覽 有 關 「 嚴 重 殘 疾 」 的 定 義 及 申 領 傷 殘 津 貼 手 續 的 詳 情 。