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稅 務 資 料 ： 個 別 人 士 ： 免 稅 額
   
免 稅 額
 
我 可 申 索 那 些 免 稅 額
  基 本 免 稅 額
  已 婚 人 士 免 稅 額
  子 女 免 稅 額
  供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額
  供 養 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 免 稅 額
  單 親 免 稅 額
  傷 殘 受 養 人 免 稅 額
如 何 申 索 免 稅 額
最 近 7 年 的 免 稅 額
常 見 問 題 及 答 案

我 可 申 索 那 些 免 稅 額

如 你 須 繳 納 薪 俸 稅 或 已 選 擇 個 人 入 息 課 稅，則 你 在 任 何 課 稅 年 度 可 享 有 基 本 免 稅 額。 你 亦 可 根 據《稅 務 條 例》申 索 其 他 免 稅 額，但 須 符 合 該 條 例 所 訂 明 的 條 件。 該 免 稅 額 包 括：

已 婚 人 士 免 稅 額
子 女 免 稅 額  

供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額

供 養 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 免 稅 額

單 親 免 稅 額
傷 殘 受 養 人 免 稅 額
   
 
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基 本 免 稅 額

你 在 任 何 課 稅 年 度 可 享 有 基 本 免 稅 額 ， 唯 你 在 有 關 年 度 已 婚 並 已 獲 給 予 已 婚 人 士 免 稅 額 則 除 外 。
 
你 無 須 提 出 申 索 ， 亦 可 享 有 基 本 免 稅 額 。
 
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已 婚 人 士 免 稅 額

如 你 在 任 何 課 稅 年 度 內 任 何 時 間 符 合 下 列 條 件，則 你 便 可 申 索 已 婚 人 士 免 稅 額：

已 婚 且 並 非 與 你 配 偶 分 開 居 住；或

與 你 配 偶 分 開 居 住，但 供 養 或 經 濟 上 支 持 他/她；

及

你 配 偶 沒 有 收 取 任 何 應 課 薪 俸 稅 入 息；或

你 及 你 配 偶 已 選 擇 合 併 評 稅；或

你 及 你 配 偶 已 選 擇 個 人 入 息 課 稅。


就 《稅 務 條 例》 而 言 ，「婚 姻」 一 詞 意 指 由 男 性 與 女 性 建 立 的 異 性 婚 姻 關 係 。 在 該 條 例 第 2 條 ， 「配 偶」 一 詞 的 定 義 是 「指 丈 夫 或 妻 子」 ； 而 「丈 夫」 是 指 已 婚 男 性 ， 「妻 子」 則 指 已 婚 婦 女 。 由 於 同 性 婚 姻 關 係 的 雙 方 並 非 符 合 《稅 務 條 例》 就 「配 偶」 的 定 義 ， 因 而 該 等 人 士 未 能 按 該 條 例 第 29 條 的 規 定 獲 得 已 婚 人 士 免 稅 額 。

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子 女 免 稅 額

如 你 供 養 你 的 未 婚 子 女 ， 而 該 子 女 在 有 關 課 稅 年 度 內 任 何 時 間 符 合 下 列 條 件 ， 則 你 便 可 申 索 子 女 免 稅 額：

未 滿 18 歲；或

年 滿 18 歲 但 未 滿 25 歲，並 在 任 何 大 學，學 校 或 其 他 相 類 似 的 教 育 機 構 接 受 全 日 制 教 育；或

年 滿 18 歲，但 因 身 體 上 或 精 神 上 的 無 能 力 而 不 能 工 作 。

   
「子 女」一 詞 是 指 ：
你 或 你 配 偶 或 前 配 偶 所 生 的 子 女；或
由 你 或 你 配 偶 或 前 配 偶 所 領 養 的 子 女；或
你 或 你 配 偶 或 前 配 偶 的 繼 子 女 。
   
如 夫 婦 二 人 (並 非 分 開 居 住 的 丈 夫 與 妻 子) 有 多 過 一 名 子 女 符 合 上 述 條 件 ， 所 有 子 女 免 稅 額 必 須 由 丈 夫 或 妻 子 一 人 提 出 申 索 。夫 婦 須 自 行 決 定 由 誰 人 提 出 申 索。 一 般 來 說，如 果 提 名 是 根 據 下 述 的 指 引 作 出，可 將 應 繳 稅 款 減 至 最 低：-

情 況
誰 應 申 索 子 女 免 稅 額

(1)

 夫 婦 中 只 有 一 人 賺 取 應 課 薪 俸 稅 的 入 息。

賺 取 入 息 的 一 方。

(2)



 夫 婦 二 人 均 有 賺 取 應 課 薪 俸 稅 的 入 息，其 中 一 人 賺 取 較 高 入 息。

賺 取 較 高 入 息 的 一 方。

(3)

 夫 婦 二 人 均 有 賺 取 應 課 薪 俸 稅 的 入 息，其 中 一 人 按 標 準 稅 率 評 稅。
其 入 息 不 是 以 標 準 稅 率 評 稅 的 一 方。
 
如 多 於 一 名 人 士 在 同 一 課 稅 年 度 均 有 資 格 就 同 一 人 申 索 子 女 免 稅 額 或 供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額 ， 他 們 必 須 互 相 議 定 由 誰 人 提 出 申 索 。 如 不 能 達 成 協 議則 無 人 能 獲 得 該 免 稅 額 。

自 2007/08 年 度 起 ， 每 名 子 女 免 稅 額 由 現 時 的 40,000 元 提 高 至 50,000 元 。 此 外 ， 在 每 名 子 女 出 生 的 課 稅 年 度 可 獲 額 外 的 50,000 元 子 女 免 稅 額 。 如 往 常 一 樣 ， 你 在 填 寫 2007/08 年 度 報 稅 表 申 請 子 女 免 稅 額 時 ， 可 在 第 8 . 2 部 填 上 在 2008 年 4 月 1 日 至 填 表 期 間 出 生 子 女 的 資 料 ， 以 便 稅 務 局 在 計 算 2008/09 年 度 暫 繳 稅 款 時 ， 可 就 該 名 新 生 子 女 給 予 100,000 元 子 女 免 稅 額 。 如 子 女 在 填 表 後 才 出 生 ， 你 可 在 收 到 稅 單 後 ， 就 該 名 新 生 子 女 提 出 緩 繳 暫 繳 稅 的 申 請 。
 
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供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額

如 你 或 你 配 偶 (並 非 與 你 分 開 居 住 的 配 偶) 供 養 你 或 你 配 偶 的 未 婚 兄 弟 姊 妹，而 該 兄 弟 姊 妹 在 有 關 課 稅 年 度 內 任 何 時 間 符 合 下 列 條 件 ， 則 你 便 可 申 索 供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額 ：

未 滿 18 歲；或

年 滿 18 歲 但 未 滿 25 歲 ， 並 在 任 何 大 學 ， 學 校 或 其 他 相 類 似 的 教 育 機 構 接 受 全 日 制 教 育；或

年 滿 18 歲 ，但 因 身 體 上 或 精 神 上 的 無 能 力 而 不 能 工 作 。

   
「兄 弟 姊 妹」一 詞 是 指：

你 或 你 配 偶 的 親 生 兄 弟 姊 妹；或

你 或 你 配 偶 的 父 母 的 領 養 子 女；或

你 或 你 配 偶 的 繼 父 與 前 妻 或 繼 母 與 前 夫 所 生 的 子 女 ； 或

已 故 配 偶 的 兄 弟 姊 妹 。
   
如 你 或 你 配 偶 在 有 關 課 稅 年 度 任 何 時 間 獨 力 或 主 力 扶 養 兄 弟 姊 妹，則 該 兄 弟 姊 妹 方 被 視 為 由 你 或 你 配 偶 供 養。
 
如 多 於 一 名 人 士 在 同 一 課 稅 年 度 均 有 資 格 就 同 一 人 申 索 供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額 或 子 女 免 稅 額，他 們 必 須 互 相 議 定 由 誰 人 提 出 申 索 免 稅 額。 如 不 能 達 成 協 議，則 無 人 能 獲 得 該 免 稅 額。
 
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供 養 父 母／祖 父 母／外 祖 父 母 免 稅 額

如 你 或 你 配 偶 ( 並 非 與 你 分 開 居 住 的 配 偶 ) 供 養 你 或 你 配 偶 的 父 母 、祖 父 母 或 外 祖 父 母，而 該 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 在 有 關 課 稅 年 度 內 任 何 時 間 符 合 下 列 條 件，則 你 便 可 申 索 供 養 父 母／祖 父 母／外 祖父 母 免 稅 額：

通 常 於 香 港 居 住；及

年 齡 為 60 歲 或 以 上，或 雖 未 滿 60 歲，但 有 資 格 根 據 香 港 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 申 索 津 貼；及

該 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 在 該 課 稅 年 度 至 少 連 續 6 個 月 與 你 及 你 配 偶 同 住 而 無 須 付 出 十 足 有 值 代 價，或 你 或 你 配 偶 在 該 課 稅 年 度 提 供 不 少 於 12,000 元 以 供 養 該 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母。

   

如 該 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 在 有 關 課 稅 年 度 連 續 全 年 與 你 同 住 而 無 須 付 出 十 足 有 值 代 價，則 你 可 申 索 供 養 父 母/ 祖 父 母/ 外 祖 父 母 額 外 免 稅 額。
由 2005 / 06 課 稅 年 度 起 ， 如 你 在 有 關 課 稅 年 度 供 養 在 該 年 度 未 滿 60 歲 的 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 ， 你 可 獲 得 新 增 的 供 養 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 免 稅 額 ， 但 有 關 受 養 人 在 該 年 度 內 必 須 符 合 以 下 條 件 ：
在 該 年 度 內 任 何 時 間 為 55 歲 或 以 上 ， 但 未 滿 60 歲 ； 及
在 該 年 度 連 續 全 年 均 沒 有 資 格 根 據 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 申 索 津 貼 ； 及
通 常 在 香 港 居 住 ； 及

與 你 同 住 至 少 連 續 6 個 月 而 無 須 付 出 十 足 有 值 代 價 ；或 你 或 你 配 偶 在 該 課 稅 年 度 提 供 不 少 於 12,000 元 以 供 養 該 名 父 母 、 祖 父 母 或 外 祖 父 母 。

如 該 受 養 人 在 有 關 課 稅 年 度 連 續 全 年 與 你 同 住 而 無 須 付 出 十 足 有 值 代 價 ， 你 可 申 索 扣 減 新 增 的 額 外 供 養 父 母 、 祖 父 母 或 外 祖 父 母 免 稅 額 。此 兩 種 新 增 免 稅 額 的 金 額 為 供 養 年 滿 60 歲，或 雖 未 滿 60 歲， 但 有 資 格 領 取 政 府 所 發 給 的 傷 殘 津 貼 的 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 免 稅 額 的 一 半 。
「父 母」一 詞 是 指：

你 或 你 配 偶 的 親 生 父 母；或

依 法 領 養 你 或 你 配 偶 的 養 父 母；或

你 或 你 配 偶 的 繼 父 母；或

已 故 配 偶 的 父 母。

   

「祖 父 母 或 外 袓 父 母」一 詞 是 指：

你 或 你 配 偶 的 親 生 祖 父 母 或 親 生 外 祖 父 母；或

你 或 你 配 偶 的 養 祖 父 母 或 養 外 祖 父 母；或

你 或 你 配 偶 的 繼 祖 父 母 或 繼 外 祖 父 母；或

已 故 配 偶 的 祖 父 母 或 外 祖 父 母。

   
任 何 一 名 受 養 人 只 可 由 一 名 人 士 申 索 免 稅 額。 倘 多 於 一 名 人 士 有 資 格 就 同 一 位 受 養 人 申 索 免 稅 額，他 們 須 議 定 由 那 一 位 提 出 申 索。
 
如 你 在 任 何 課 稅 年 度 已 就 你 或 你 配 偶 的 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 獲 扣 除 長 者 住 宿 照 顧 開 支 ，則 你 不 得 在 同 一 課 稅 年 度 就 同 一 名 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母 獲 給 予 供 養 父 母／ 祖 父 母／ 外 祖 父 母 免 稅 額。
 
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單 親 免 稅 額

你 必 須 在 申 索 單 親 免 稅 額 的 課 稅 年 度 內 全 年 屬 單 身 ， 且 在 該 年 度 內 任 何 時 間 須 一 直 獨 力 或 主 力 撫 養 你 子 女 ， 並 在 該 年 度 就 你 撫 養 的 子 女 獲 得 子 女 免 稅 額 。

申 索 單 親 免 稅 額 ， 除 了 須 在 該 年 度 負 責 日 常 照 顧 和 監 護 子 女 的 起 居 生 活 ， 還 要 符 合 另 外 兩 項 條 件 。

第 一 項 條 件 是 你 必 須 在 申 索 單 親 免 稅 額 的 課 稅 年 度 內 全 年 屬 單 身 、 離 婚 、 喪 偶 或 已 婚 但 全 年 與 配 偶 分 居 。 如 你 在 某 課 稅 年 度 內 結 婚 、 辦 妥 離 婚 、 喪 偶 、 或 與 其 配 偶 分 開 居 住 ， 你 不 能 在 該 課 稅 年 度 申 索 單 親 免 稅 額 ， 最 快 也 要 待 下 一 課 稅 年 度 才 可 得 到 單 親 免 稅 額 。

第 二 項 條 件 是 你 必 須 在 申 索 單 親 免 稅 額 的 年 度 因 供 養 該 名 子 女 而 得 到 子 女 免 稅 額 。 [請 注 意 ： 如 果 子 女 的 生 活 費 和 教 育 費 是 由 父 母 合 力 支 付 ， 則 父 母 在 該 課 稅 年 度 可 各 申 索 子 女 免 稅 額 而 各 得 到 部 分 子 女 免 稅 額 。 如 有 紛 爭 ， 稅 務 局 局 長 有 權 依 法 例 按 父 母 各 自 支 付 的 金 額 比 例 分 配 該 名 子 女 的 免 稅 額 。]

子 女 免 稅 額 是 父 母 因 出 錢 支 付 子 女 生 活 費 和 教 育 費 而 給 予 的 免 稅 額 ， 而 單 親 免 稅 額 則 是 因 父 母 用 時 間 照 顧 和 監 護 子 女 的 起 居 生 活 而 給 予 的 免 稅 額 。

如 果 父 母 均 以 他 / 她 在 該 課 稅 年 度 曾 獨 力 或 主 力 撫 養 同 一 子 女 而 申 索 單 親 免 稅 額 ， 則 該 課 稅 年 度 的 單 親 免 稅 額 可 能 要 分 攤 。 如 有 紛 爭 ， 稅 務 局 局 長 有 權 依 法 例 按 父 母 各 自 獨 力 或 主 力 撫 養 該 名 子 女 的 起 居 生 活 的 期 間 來 分 配 該 年 度 的 單 親 免 稅 額 。

法 例 訂 明 父 母 不 能 因 曾 支 付 該 課 稅 年 度 子 女 生 活 和 教 育 費 用 而 申 索 單 親 免 稅 額 。 父 母 亦 不 會 因 照 顧 和 監 護 第 二 名 或 其 他 子 女 的 起 居 生 活 而 得 到 更 多 的 單 親 免 稅 額 。
 
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傷 殘 受 養 人 免 稅 額

如 你 在 任 何 課 稅 年 度 內 供 養 一 名 有 資 格 根 據 香 港 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 領 取 津 貼 的 家 屬，則 你 便 可 就 該 名 受 養 人 申 索 傷 殘 受 養 人 免 稅 額。
 
該 受 養 人 可 以 是：－

你 的 配 偶；或

你 的 子 女；或

你 或 你 配 偶 的 父 母、祖 父 母 或 外 祖 父 母；或

你 或 你 配 偶 的 兄 弟 姊 妹。

   
此 項 免 稅 額 是 在 你 就 該 傷 殘 人 士 可 享 有 的 下 列 免 稅 額 或 扣 除 額 之 外，可 另 行 享 有 的 免 稅 額：－

已 婚 人 士 免 稅 額；或

子 女 免 稅 額；或

供 養 父 母／祖 父 母／外 祖 父 母 免 稅 額，或 長 者 住 宿 照 顧 開 支 扣 除；或

供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額 。

   
 
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如 何 申 索 免 稅 額

申 索 免 稅 額（基 本 免 稅 額 除 外）可 在 有 關 課 稅 年 度 個 別 人 士 報 稅 表（ B.I.R. 表 格 第 60 號）內 第 8 部 提 出。 遞 交 報 稅 表 時，無 須 提 供 證 明 文 件，但 你 須 保 存 有 關 文 件，以 備 稅 務 局 查 閱。
 
如 你 忘 記 在 個 別 人 士 報 稅 表 內 申 索 免 稅 額 ， 你 可 於 不 遲 過 有 關 課 稅 年 度 結 束 後 6 年 內 以 書 面 提 出 申 索 。 你 亦 可 填 寫 I.R. 表 格 第 831 號 的 有 關 部 分 並 交 回 本 局 。 如 欲 下 載 I.R. 表 格 第 831 號 ， 請 按 這 裏 。 填 妥 後 請 將 表 格 以 郵 寄 (香 港 告 士 打 道 郵 政 局 郵 箱 28777 號) 或 傳 真 (2877 1232) 交 回 本 局 。
 
你 可 以 電 子 方 式 填 寫 I.R. 表 格 第 831 號 ， 然 後 利 用 認 可 的 數 碼 證 書 在 表 格 上 作 電 子 簽 署 ， 經 互 聯 網 遞 交 給 稅 務 局 。 如 想 使 用 電 子 方 式 填 寫 I.R. 表 格 第 831 號 ，請 首 先 在 你 的 電 腦 安 裝 電 子 表 格 程 式 ， 然 後 下 載 I.R. 表 格 第 831 號 電 子 表 格 ， 放 入 電 子 表 格 程 式 中 。 如 需 進 一 步 資 料 ， 請 參 閱 本 局 網 頁 電 子 服 務 ： 電 子 表 格 。
 
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最 近 7 年 的 免 稅 額

課 稅 年 度
2002/03
2003/04
2004/05
2005/06 及 2006/07
2007/08
2008/09
 
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基 本 免 稅 額 108,000 104,000 100,000 100,000 100,000 108,000
已 婚 人 士 免 稅 額 216,000 208,000 200,000 200,000 200,000 216,000
子 女 免 稅 額
第 一 及 第 二 名 子 女 (每 名)
 30,000 30,000 30,000 40,000 50,000 50,000
第 三 至 第 九 名 子 女 (每 名)
 15,000 30,000 30,000 40,000 50,000 50,000
在 每 名 子 女 出 生 的 課 稅 年 度 ， 子 女 免 稅 額 可 獲 額 外 增 加
 0 0 0 0 50,000 50,000
供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000
供 養 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 免 稅 額            
年 齡 為 60 歲 或 以 上 或 未 年 滿 60 歲 ， 但 有 資 格 根 據 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 申 索 津 貼 的 父 母 / 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 (每 名)

 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000
年 齡 為 55 歲 或 以 上 ， 但 未 滿 60 歲 的 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 (每 名)
 0 0 0 15,000 15,000 15,000
供 養 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 額 外 免 稅 額            
年 齡 為 60 歲 或 以 上 或 未 年 滿 60 歲 ，但 有 資 格 根 據 政 府 傷 殘 津 貼 的 父 母／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 (每 名)

 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000
年 齡 為 55 歲 或 以 上，但 未 滿 60 歲 的 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 (每 名)
 0 0 0 15,000 15,000 15,000
單 親 免 稅 額 108,000 104,000 100,000 100,000 100,000 108,000
傷 殘 受 養 人 免 稅 額 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000
 

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常 見 問 題 及 答 案

如 欲 參 閱 有 關 免 稅 額 的 常 見 提 問 及 解 答，請 按 這 裏 。
 
 
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2003 | 重要告示 修訂日期: 2008 年 6 月 27 日