常 見 問 題 : 2012-13 年 度 財 政 預 算 案

1.	2012-13 年 度 財 政 預 算 案 建 議 那 些 稅 務 措 施 協 助 個 別 人 士 ？[答 案]
2.	我 是 否 須 要 申 請 稅 務 寬 減 及 按 新 免 稅 額 計 算 稅 款 ？ [答 案]
3.	我 可 否 因 建 議 的 寬 減 措 施 而 不 用 繳 付 2012 年 4 月 開 始 到 期 的 2011-12 年 度 的 第 二 期 暫 繳 稅 ？ [答 案]
4.	稅 務 局 會 否 向 我 退 還 已 繳 付 的 2011-12 年 度 暫 繳 稅 ？ [答 案]
5.	如 何 計 算 稅 務 寬 減 ? [答 案]
6.	在 2011-12 年 度 我 須 繳 薪 俸 稅 ， 亦 會 選 擇 個 人 入 息 課 稅 ， 如 何 計 算 可 獲 扣 減 的 稅 額 ? [答 案]
7.	一 對 有 薪 俸 收 入 而 要 繳 交 薪 俸 稅 的 夫 婦 ， 合 共 可 獲 最 高 24,000 元 稅 款 寬 減 。 假 若 他 們 按 個 人 入 息 課 稅 計 稅 則 合 共 只 可 獲 得 12,000 元 寬 減 。 申 請 個 人 入 息 課 稅 對 他 們 是 否 不 公 平 ？[答 案]
8.	我 在 2011-12 年 度 支 付 了 80,000 元 的 長 者 住 宿 照 顧 開 支 ， 超 過 2011-12 年 度 容 許 扣 除 上 限 的 72,000 元 。 我 在 2011-12 年 度 個 別 人 士 報 稅 表 內 就 長 者 住 宿 照 顧 開 支 數 額 應 怎 樣 填 報 ？ [答 案]
9.	在 我 填 報 2011-12 年 度 個 別 人 士 報 稅 表 後 ， 我 65 歲 的 父 親 居 住 的 安 老 院 才 通 知 2012-13 年 度 安 老 院 的 住 宿 照 顧 開 支 會 由 現 時 的 65,000 元 增 加 至 85,000 元 。 我 怎 樣 才 可 申 索 增 加 後 的 長 者 住 宿 照 顧 開 支 ？[答 案]
10.	我 曾 申 索 自 置 居 所 貸 款 利 息 扣 除 ， 在 2008-09 年 度 已 達 10 年 期 限 ， 但 按 揭 貸 款 在 2010 年 8 月 31 日 才 全 數 清 還 。 既 然 2012-13 年 度 財 政 預 算 案 建 議 居 所 貸 款 利 息 的 扣 除 年 期 從 2012-13 年 度 起 由 10 年 延 長 至 15 年 ， 我 是 否 可 以 在 2012-13 報 稅 表 內 申 索 扣 除 於 2009 年 4 月 1 日 至 2010 年 8 月 31 日 期 間 支 付 的 利 息 ， 或 提 出 修 訂 2009-10 及 2010-11 年 度 的 評 稅 以 申 索 上 述 利 息 支 出 ？[答 案]
11.	2012-13 年 度 財 政 預 算 案 建 議 居 所 貸 款 利 息 的 扣 除 年 期 從 2012-13 年 度 起 由 10 年 延 長 至 15 年 ， 我 是 否 需 要 連 續 申 請 ？[答 案]
12.	我 在 2001 年 6 月 向 銀 行 借 貸 ， 以 20 年 期 的 貸 款 購 買 一 自 置 居 所 。 由 於 我 在 2010-11 年 度 已 用 盡 了 10 年 的 居 所 貸 款 利 息 扣 除 ， 我 不 能 在 2011-12 年 度 的 個 別 人 士 報 稅 表 ( BIR60 ) 內 申 索 居 所 貸 款 利 息 扣 除 。 2012-13 年 度 財 政 預 算 案 現 在 建 議 延 長 居 所 貸 款 利 息 的 扣 除 年 期 至 15 年 ， 我 怎 樣 申 請 在 2012-13 年 度 暫 繳 稅 計 算 中 扣 除 需 耍 支 付 的 貸 款 利 息 ？[答 案]

1.	問：	2012-13 年 度 財 政 預 算 案 建 議 那 些 稅 務 措 施 協 助 個 別 人 士 ？
	答：	個 別 人 士 可 獲 寬 減 2011-12 課 稅 年 度 百 份 之 七 十 五 的 利 得 稅 、 薪 俸 稅 或 個 人 入 息 課 稅 最 後 評 稅 稅 款 ， 以 12,000 元 為 上 限 。 此 外 ， 從 2012-13 課 稅 年 度 起 推 出 以 下 措 施 ：
		(1) 增 加 以 下 的 免 稅 額 ： 課 稅 年 度 現 時 (2011/12) $ 建 議 (2012/13 及 其 後 ) $ 基 本 免 稅 額 108,000 120,000 已 婚 人 士 免 稅 額 216,000 240,000 單 親 免 稅 額 108,000 120,000 子 女 免 稅 額 ( 每 名 計 算 )       第 一 名 至 第 九 名 子 女 60,000 63,000   在 子 女 出 生 課 稅 年 度 的 額 外 免 稅 額 60,000 63,000 供 養 兄 弟 姊 妹 免 稅 額 ( 每 名 計 算 ) 30,000 33,000 供 養 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 免 稅 額 ( 每 名 計 算 )       年 齡 60 歲 或 以 上 ， 或 有 資 格 根 據 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 申 索 津 貼 的 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 36,000 38,000   年 齡 55 至 59 歲 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 18,000 19,000 供 養 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 額 外 免 稅 額 ( 每 名 計 算 ， 須 連 續 全 年 與 納 稅 人 同 住 )       年 齡 60 歲 或 以 上 ， 或 有 資 格 根 據 政 府 傷 殘 津 貼 計 劃 申 索 津 貼 的 父 母 / 祖 父 母 / 外 祖 父 母 36,000 38,000   年 齡 55 至 59 歲 的 父 母 ／ 祖 父 母 ／ 外 祖 父 母 18,000 19,000 傷 殘 受 養 人 免 稅 額 ( 每 名 計 算 ) 60,000 66,000 (2) 提 高 下 列 項 目 的 可 容 許 扣 除 上 限 ： 課 稅 年 度 現 時 ( 2011-12 ) $ 建 議 ( 2012-13 ) $ 建 議 ( 2013-14 及 其 後) $ 長 者 住 宿 照 顧 開 支 72,000 76,000 76,000 向 強 制 性 公 積 金 計 劃 支 付 的 強 制 性 供 款 12,000 14,500 15,000 ( 3 ) 延 長 居 所 貸 款 利 息 扣 除 年 期 至 15 個 課 稅 年 度 。

2.	問：	我 是 否 須 要 申 請 稅 務 寬 減 及 按 新 免 稅 額 計 算 稅 款 ？
	答：	如 往 常 一 樣 ， 你 只 需 填 妥 在 本 年 5 月 發 出 的 2011-12 年 度 個 別 人 士 報 稅 表 ( BIR60 ) 而 無 須 另 作 申 請 。 待 有 關 法 例 通 過 後 ， 稅 務 局 會 按 稅 款 寬 減 措 施 計 算 2011-12 年 度 最 後 評 稅 的 稅 款 及 按 新 的 免 稅 額 計 算 2012-13 年 度 暫 繳 稅 款 。 在 法 例 通 過 前 已 發 出 的 2011-12 年 度 評 稅 ， 稅 務 局 會 在 法 例 通 過 後 作 出 修 訂 ， 預 計 會 在 2012 年 7 月 底 開 始 退 還 納 稅 人 多 繳 的 稅 款 。 你 無 須 另 作 申 請 。

3.	問：	我 可 否 因 建 議 的 寬 減 措 施 而 不 用 繳 付 2012 年 4 月 開 始 到 期 的 2011-12 年 度 的 第 二 期 暫 繳 稅 ？
	答：	你 仍 須 依 期 繳 付 2012 年 4 月 開 始 到 期 的 2011-12 年 度 的 第 二 期 暫 繳 稅 ， 否 則 稅 務 局 會 採 取 追 討 欠 稅 行 動 。 如 以 往 一 樣 ， 今 次 的 稅 務 寬 減 ， 是 扣 減 即 將 評 定 的 2011-12 年 度 應 繳 稅 款 ， 而 不 是 已 徵 收 的 2011-12 年 度 暫 繳 稅 款 ， 故 你 仍 須 繳 清 已 發 出 的 稅 單 所 載 列 的 暫 繳 稅 款 。

4.	問：	稅 務 局 會 否 向 我 退 還 已 繳 付 的 2011-12 年 度 暫 繳 稅 ？
	答：	今 次 的 稅 務 寬 減 措 施 ， 目 的 是 寬 減 2011-12 年 度 應 繳 的 稅 款 。 故 此 ， 可 寬 減 的 款 額 將 反 映 在 2012 年 第 3 季 開 始 寄 出 的 薪 俸 稅 ， 利 得 稅 及 個 人 入 息 課 稅 評 稅 通 知 書 。 這 項 寬 減 並 不 適 用 於 2011-12 年 度 暫 繳 稅 款 。 納 稅 人 已 繳 付 的 2011-12 年 度 暫 繳 稅 將 用 以 抵 銷 2011-12 年 度 的 應 繳 稅 款 及 2012-13 年 度 暫 繳 稅 稅 款 ， 如 尚 有 餘 額 的 話 ， 才 作 退 還 。

5.	問：	如 何 計 算 稅 務 寬 減 ?
	答：	你 可 使 用 計 算 稅 款 程 式 計 算 建 議 措 施 實 施 後 你 應 繳 的 2011-12 和 2012-13 年 度 薪 俸 稅 及 個 人 入 息 課 稅 稅 款 。

6.	問：	在 2011-12 年 度 我 須 繳 薪 俸 稅 ， 亦 會 選 擇 個 人 入 息 課 稅 ， 如 何 計 算 可 獲 扣 減 的 稅 額 ?
	答：	個 人 入 息 課 稅 是 將 納 稅 人 的 所 有 入 息 合 併 計 算 ， 薪 俸 收 入 已 包 括 在 內 。 故 此 ， 你 可 獲 寬 減 的 款 額 ， 是 2011-12 年 度 個 人 入 息 課 稅 稅 款 的 百 分 之 七 十 五 ， 而 不 是 按 薪 俸 稅 的 應 繳 稅 款 計 算 。

7.	問：	一 對 有 薪 俸 收 入 而 要 繳 交 薪 俸 稅 的 夫 婦 ， 合 共 可 獲 最 高 24,000 元 稅 款 寬 減 。 假 若 他 們 按 個 人 入 息 課 稅 計 稅 則 合 共 只 可 獲 得 12,000 元 寬 減 。 申 請 個 人 入 息 課 稅 對 他 們 是 否 不 公 平 ？
	答：	財 政 司 司 長 建 議 寬 減 2011-12 課 稅 年 度 百 份 之 七 十 五 的 利 得 稅 、 薪 俸 稅 及 個 人 入 息 課 稅 最 後 評 稅 稅 款 ， 每 宗 個 案 以 1 2,000 元 為 上 限 。 在 薪 俸 稅 下 ， 一 對 夫 婦 可 以 分 開 評 稅 ， 即 每 人 可 寬 減 最 後 評 稅 百 分 之 七 十 五 ， 以 12,000 元 為 上 限 。 但 在 個 人 入 息 課 稅 下 並 沒 有 分 開 評 稅 ， 評 稅 只 有 一 個 ， 所 以 ， 寬 減 上 限 是 夫 婦 合 共 12,000 元 。 納 稅 人 應 視 乎 他 的 情 況 以 決 定 是 否 選 擇 個 人 入 息 課 稅 。 以 2011-12 課 稅 年 度 來 說 ， 所 考 慮 的 因 素 亦 應 包 括 在 個 人 入 息 課 稅 下 夫 婦 合 共 只 可 獲 得 12,000 元 寬 減 上 限 的 問 題 。 稅 務 局 會 就 每 宗 申 請 驗 算 個 人 入 息 課 稅 可 否 減 低 申 請 人 的 應 繳 稅 款 ， 並 以 對 他 最 為 有 利 的 方 式 評 稅 。

8.	問：	我 在 2011-12 年 度 支 付 了 80,000 元 的 長 者 住 宿 照 顧 開 支 ， 超 過 2011-12 年 度 容 許 扣 除 上 限 的 72,000 元 。 我 在 2011-12 年 度 個 別 人 士 報 稅 表 內 就 長 者 住 宿 照 顧 開 支 數 額 應 怎 樣 填 報 ？
	答：	你 應 在 2011-12 年 度 個 別 人 士 報 稅 表 ( BIR60 ) 的 第 8.4 部 填 報 實 際 開 支 數 額 80,000 元 。 待 有 關 法 例 通 過 後 ， 評 稅 主 任 會 分 別 以 72,000 元 及 76,000 元 的 扣 除 上 限 計 算 2011-12 年 度 薪 俸 稅 最 後 評 稅 和 2012-13 年 度 薪 俸 稅 暫 繳 稅 。

9.	問：	在 我 填 報 2011-12 年 度 個 別 人 士 報 稅 表 後 ， 我 65 歲 的 父 親 居 住 的 安 老 院 才 通 知 2012-13 年 度 安 老 院 的 住 宿 照 顧 開 支 會 由 現 時 的 65,000 元 增 加 至 85,000 元 。 我 怎 樣 才 可 申 索 增 加 後 的 長 者 住 宿 照 顧 開 支 ？
	答：	假 如 你 在 2012-13 年 度 應 支 付 或 估 計 須 支 付 的 長 者 住 宿 照 顧 開 支 超 過 72,000 元 ， 你 可 在 收 到 薪 俸 稅 評 稅 及 暫 繳 稅 繳 納 通 知 書 後 ， 以 書 面 申 請 緩 繳 2012-13 年 度 薪 俸 稅 暫 繳 稅 。 申 請 必 須 在 下 列 期 限 前 提 交 : (a) 在 繳 交 暫 繳 稅 的 限 期 前 28 天 ； 或 (b) 暫 繳 稅 繳 納 通 知 書 的 發 出 日 期 後 14 天 內 ， 兩 者 以 較 遲 的 為 準 。 評 稅 主 任 在 修 訂 2012-13 年 度 薪 俸 稅 暫 繳 稅 時 ， 不 會 扣 減 85,000 元 但 會 以 上 限 的 76,000 元 計 算 長 者 住 宿 照 顧 開 支 。