居所貸款利息

這項延長居所貸款利息扣除的年期不適用於較 2012/13 課税年度為早的課税年度。換句話說，如果納税人已在 1998/99 至 2011/12 課税年度期間用畢 10 年的居所貸款利息扣除，他不能因扣除年期延長而在此期間的任何年度再獲得居所貸款利息扣除。他只可以在 2012/13 課税年度或之後申索最多合共 10 個新增課税年度的居所貸款利息扣除。

每名納税人可在總共19個課税年度申索居所貸款利息額外扣除（不論是否連續的課税年度）。但須注意的是，在修定條例通過後，若納税人已獲容許就20個課税年度申索居所貸款利息基本扣除，則不論納税人有否在該20個年度中的任何一個年度申索居所貸款利息額外扣除，均不可再獲扣除居所貸款利息額外扣除。就居所貸款利息額外扣除的更多資料請按此。

「20年權利期」是納税人所選擇的20個課税年度。該20個年度可以是連續或不連續的。舉例說﹕甲先生於2023年11月1日至2024年3月31日期間繳付居所貸款利息$80,000，他就2023/24課税年度申索利息扣除。雖然他只申索扣除5個月的利息，但是他會被視為已獲容許一個課税年度的扣除。

《税務條例》規定，申索居所貸款利息扣除的納税人須為有關物業於土地註冊處登記的註冊業主。因此，你並不符合申索的資格。

你不能申索扣除全數的利息支出。由於你是以聯權或分權共有人身分擁有該住宅，可扣除的已繳付利息要按照聯權共有人的人數／擁有的業權比例扣減。可扣除的利息款額不可超過按比例扣減後訂載於《税務條例》的上限。

舉例說:你和另一人以聯權或分權共有人身分擁有一居所的業權。你於2023年4月1日至2024年3月31日期間支付全數$120,000的銀行利息。按照聯權共有人的人數／業權比例計算，你所佔的已繳付利息應為$60,000。但是你就2023/24課税年度可扣除的居所貸款利息款額不可超過《税務條例》所訂上限的一半，即$50,000。

須按照聯權共有人的人數計算你可獲扣除的款額，即已支付利息的一半。但不可超過《税務條例》所訂上限的一半。

由於你的配偶沒有支付貸款利息，所以不獲扣除任何居所貸款利息。

不符合資格。任何人士所繳付的居所貸款利息，只可從應課薪俸税入息或從個人入息課税入息總額中扣除。因此，申索人必須是一名個人，有關物業必須以其個人名義購買及用作其居住地方。

須按照甲先生擁有的1/4業權比例計算他可獲扣除的款額，即已支付利息的1/4。但不可超過《税務條例》所訂上限的1/4。

由於乙先生沒有支付任何利息，他不獲扣除任何居所貸款利息。

不符合資格。申索居所貸款利息扣除的人士必須是該住宅的合法業主，而有關物業的業權是以土地註冊處擁有人紀錄為準。雖然子女正在支付每月的分期供款，並將該住宅用作他們的居住地方，但是由於他們並非合法業主，故並不符合資格申索扣除。

不可以。只有他們其中一人具有資格就他們共同視為主要居住地方的住宅申索扣除。

不可以。他只能獲扣除就購買他實際用作為主要居住地方的住宅而繳付的利息。

由於他們很有可能永久分開，故税務局將接納他們各有不同的居住地方。因此，只要符合其他條件，他們各人均可就各自的住宅申索扣除所繳付的貸款利息。(同樣地，税務局在考慮居所貸款利息扣除的申索時，會接納一對已婚人士在婚前各有不同的居住地方。)

不可以獲得扣除。《税務條例》內「住宅」一詞的定義是指根據《差餉條例》應課差餉的單位，即該住宅必須位於香港。

非居民只要符合《税務條例》有關居所貸款利息扣除所訂明的所有條件，便可在薪俸税項下申索扣除。不過，如欲在個人入息課税項下提出申索，申索人必須為合資格選擇以個人入息課税方式評税的人士，即他必須是通常居住在香港或屬香港臨時居民。

居所貸款利息是一項「特惠扣除」，意指所繳付的貸款利息，連同任何其他可享有的扣除，會從有關人士在薪俸税項下的應予評税的入息或在個人入息課税項下的入息總額（如他選擇以個人入息課税方式評税）中扣除。餘款則以累進税率（在扣除個人免税額後）或標準税率徵税，亦即是說，如某人以標準税率繳税，他亦符合資格申索居所貸款利息扣除。

(i) 銀行的按揭貸款

如有關按揭貸款是用於購買其住宅，所繳付的貸款利息可在計算税項時獲得扣除。

(ii) 政府的首期貸款

如有關貸款是用於購買其住宅，並以該住宅或任何其他香港財產作按揭／押記（例如以財政司立案法團為受惠人就該物業所作的第二押記）取得，所繳付的貸款利息可在計算税項時獲得扣除。

只要符合所須符合資格列出的所有條件，按上述計劃繳付的居所貸款利息亦可在計算税項時獲得扣除。

須考慮的問題是所取得的貸款是否直接用於購買其住宅。舉例說﹕

(i) 申索人除了獲得相當於其住宅購入價70%的銀行按揭貸款外，再自物業發展商獲取第二按揭貸款，而該發展商已根據《税務條例》第26E(9)條獲得税務局局長所認可。在此情況下，就該兩筆貸款所繳付的利息均可在計算税項時獲得扣除，但最高扣除額不可超過26E(2)(a)(ii)和26E(2)(c)條訂明的上限。

(ii) 如申索人將其物業重新按揭，並將借取的款項用於投資證券，他就該筆重新按揭貸款所繳付的利息不可在計算税項時獲得扣除。不過，如該筆重新按揭貸款是用作付還原來為購買其住宅而取得的貸款，以便享有較低的利率，則他所繳付的貸款利息可參照原來貸款尚欠的餘數按比例在計算税項時獲得扣除。

(iii) 如所借取的款項是直接用於購買其住宅，並以該住宅或任何其他香港財產作按揭或押記，就銀行透支帳戶繳付的居所貸款利息可在計算税項時獲得扣除。若該透支帳戶有部分用作其他用途，在計算其扣除額時，其所繳付的居所貸款利息須按比例予以減少。

在一般情況下，該納税人可獲得扣除他所繳付的居所貸款利息。不過，如他將其住宅出租予僱主，而僱主將之當作他的宿舍（以代替發給他「房屋津貼」），該納税人則不可享有居所貸款利息扣除，原因是有關物業已變為出租物業。但是，該納税人可以在個別人士報税表的8.3部內申索扣減因有關租金收入而需付出的利息。

不可獲得扣除。這是銀行徵收的罰款，並非貸款利息。