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提交緩繳暫繳稅申請書

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有資格得到的免稅額,未有在暫繳稅通知書中計算

1.

問:

我的孩子在2017年4月29日出生,所以我在2017/18年度應享有子女免稅額,我可否提交緩繳申請書要求少繳暫繳稅?

答:

當然可以,但你要依照答案7所列的限期提交緩繳申請書說明你在2017/18年度可享有子女免稅額的詳細資料,包括孩子的姓名及出生日期。

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暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額較前一年度的為少

2.

問:

2016/17課稅年度我的薪俸收入是$650,000。但人事部主管剛通知我,薪酬會由2017年6月1日起每月減少$5,000。請問我可否提交緩繳申請書,要求緩繳2017/18年度的暫繳薪俸稅?

答:

依你所說,你在2017/18課稅年度的收入會降至$600,000。

申請緩繳暫繳稅的其中一個條件是你在2017/18年度的預期應課稅入息實額少於上年度的應課稅入息實額的90%。因此,你是否可以申請緩繳2017/18年度的暫繳薪俸稅會取決於你在2017/18年度的預期應課稅入息實額。而應課稅入息實額的計算方法是從你的入息減去你可申索的扣除及免稅額。

由於單身人士和已婚人士享有不同的免稅額,申請緩繳暫繳稅的情況也會有所不同,請看下列例子:

情況1:你是一名單身人士

  2016/17 2017/18
  $      $     
入息 650,000 600,000
減:免稅額 132,000 132,000
應課稅入息實額 518,000 468,000
90%計算 466,200  


由於你在2017/18年度的預期應課稅入息實額不少於你2016/17年度的應課稅入息實額的90%($468,000>$466,200),你並不符合申請緩繳暫繳稅的條件。
 

情況2:你是一名已婚人士而配偶沒有任何入息(你可享有已婚人士免稅額)

  2016/17 2017/18
  $      $     
入息 650,000 600,000
減:免稅額 264,000 264,000
應課稅入息實額 386,000 336,000
90%計算 347,400  
     


由於你在2017/18年度的預期應課稅入息實額少於你2016/17年度的應課稅入息實額的90%($336,000<$347,400),你合資格申請緩繳部分2017/18年度的暫繳稅。


情況3:與情況2相同,但有一名子女

    2016/17   2017/18
    $        $     
入息   650,000   600,000
減:免稅額        
  已婚人士免稅額 264,000   264,000  
  子女免稅額 100,000 364,000 100,000 364,000
應課稅入息實額   286,000   236,000
90% 計算   257,400    


由於你在2017/18年度的預期應課稅入息實額少於你2016/17年度的應課稅入息實額的90%($236,000<$257,400),你合資格申請緩繳部分2017/18年度的暫繳稅。
 

在情況2及情況3下,納稅人可申請緩繳部分2017/18年度的暫繳稅,但須於指定時間內提交緩繳申請書申明入息減少的原因及列明於2017年4月1日至2018年3月31日的估計入息,評稅主任才會批准申請。

有關申請緩繳暫繳稅的期限,請參看答案7

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3.

問:

由於個人理由,我需要在2017年4月和5月放兩個月的無薪假期。我相信我在2017/18年度的收入將較上年度減少10%以上,我是否可以少交暫繳稅?我是否可以在2016/17年度的報稅表中或附上信件申請緩繳2017/18年度的暫繳稅?

答:

如果你在2017/18年度的應課稅入息實額(總入息實額減去你可申索的扣除及免稅額)將會較2016/17年度減少10%以上,你可申請緩繳2017/18年度的暫繳稅。

要求緩繳暫繳稅的申請書,應在暫繳稅稅款到期前28天,或在暫繳稅繳稅通知書發出日期後14天內提交本局。你須在申請書上闡明申請理由,並於規定時間內提交。若你以入息下降為申請理由,須提交計算表以顯示你在2017/18年度的應課稅入息實額將會較2016/17年度減少10%以上。

由於大部分納稅人須在2018年1月才繳交第一期稅款,因此提交緩繳申請書最適當的時間是2017年11月至12月。到時,你已經知道截至2017年10月31日的7個月的入息實額,並能估計到2018年3月31日止餘下5個月的入息情況。

總而言之,你無須在2016/17年度的報稅表中申報你2017年4月及5月的無薪假期。現時申請緩繳實屬過早,你應在收到稅單並能以實況推算全年入息時,按答案7的時間提交申請

 

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4.

問:

我在2016年9月30日收取一筆「約滿酬金」,而在2017/18年度不會再收到這筆款項。我是否可以就這筆「約滿酬金」申請緩繳2017/18課稅年度的暫繳薪俸稅?

答:

如果你在截至2018年3月31日的估計應課稅入息實額於扣除「約滿酬金」後將會較截至2017年3月31日的減少10%以上,你可申請緩繳2017/18年度的暫繳薪俸稅。

你須提交緩繳申請書,列明緩繳理由,並依照答案7的指定時間內提交申請。 

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暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額未扣除增加的特惠扣除

5.

問:

我在2016/17課稅年度捐了$200給慈善團體。直至2017年9月,我已捐獻$60,000。我是否可以申請緩繳部分的2017/18課稅年度暫繳薪俸稅?

答:

如果你在截至2018年3月31日的估計應課稅入息實額(總入息實額減去你可申索的扣除及免稅額)將會較截至2017年3月31日的減少10%以上,你可申請緩繳暫繳稅。

以下例子說明怎樣計算2017/18年度的估計應課稅入息實額。

例子:你是一名單身人士及你在截至2017年3月31日止的受僱收入為$650,000。

    2016/17 2017/18
    $      $     
入息 650,000 650,000
減: 認可慈善捐款 200 60,000
  免稅額 132,000 132,000
應課稅入息實額 517,800 458,000
90% 計算 466,020  

 

由於你在2017/18年度的預期應課稅入息實額少於你2016/17年度的應課稅入息實額的90%($458,000<$466,020),你合資格申請緩繳部分2017/18年度的暫繳薪俸稅。你須依照答案7的指定時間內提交緩繳申請書,並列明緩繳理由。

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6.

問:

我已申索了10年居所貸款利息的扣除。在2016/17課稅年度我沒有申請任何扣除。我預計在2017/18課稅年度將會支付居所貸款利息為40,000元。我是否可以申請緩繳部分2017/18課稅年度的暫繳薪俸稅?

答:

由2012/13課稅年度起,扣除居所貸款利息的年期已由10個課稅年度延長至15個課稅年度。假如你在截至2018年3月31日的估計應課稅入息實額(總入息實額減去你可申索的扣除及免稅額)將會較截至2017年3月31日的減少10%以上,你可申請緩繳暫繳稅。

以下例子說明怎樣計算2017/18年度的估計應課稅入息實額。

例子一:你是一名單身人士及你在截至2017年3月31日止的受僱收入為$650,000。

    2016/17 2017/18
    $      $     
入息 650,000 650,000
減: 居所貸款利息扣除 0 40,000
  免稅額 132,000 132,000
應課稅入息實額 518,000 478,000
90% 計算 466,200  


由於你在2017/18年度的預期應課稅入息實額不少於你2016/17年度的應課稅入息實額的90%($478,000>$466,200),你並不符合申請緩繳暫繳稅的條件。

例子二:你是一名已婚人士而配偶沒有任何入息(你可享有已婚人士免稅額),你在截至2017年3月31日止的受僱收入為$650,000。

    2016/17 2017/18
    $      $     
入息 650,000 650,000
減: 居所貸款利息扣除 0 40,000
  免稅額 264,000 264,000
應課稅入息實額 386,000 346,000
90% 計算 347,400  

 

由於你在2017/18年度的預期應課稅入息實額少於你2016/17年度的應課稅入息實額的90%($346,000<$347,400),你合資格申請緩繳部分2017/18年度的暫繳薪俸稅。你須依照答案7的指定時間內提交緩繳申請書。

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申請緩交暫繳稅的期限

7.

問:

我在2017年8月3日收到稅單,稅單上顯示兩個繳稅日期,分別是2018年1月4日和2018年4月5日,請問我應何時提交緩繳申請書?

答:

按稅例提交緩繳申請書的限期有2種方法計算,你須在不遲於繳交暫繳稅的限期前28天,或在暫繳稅繳稅通知書發出日期後的14天內(上述期限以較後者為準)提交緩繳申請書。一般來說,如你想緩繳第1期的全部或部分暫繳稅稅款,須在2017年12月7日或之前提交緩繳申請書。你想緩繳第2期的暫繳稅稅款,則應在2018年3月8日或之前申請。

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8.

問:

如果我收到在2018年1月4日發出的稅單,稅單上所顯示的第一期繳稅限期是2018年2月17日,請問我最遲可於何時提交緩繳申請書?

答:

按你的情況,暫繳稅繳稅限期前的28天是2018年1月20日,而繳稅通知書發出後的14天是2018年1月18日。因此,就第一期繳稅期限2018年2月17日來說,你提交緩繳申請書的最後限期是2018年1月20日。