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適用於股息、利息、特許權使用費及技術費用的稅率表的附註

1.

符合特定資格的公司

有關公司是否符合資格以享受特別稅率,請參閱相關的全面性避免雙重課稅協定/安排第十條。

2.

利息 

支付予指定團體和機構的利息可獲豁免繳稅,但此欄並未把這些豁免計算在內。

3. 符號「-」代表該國家/地區對有關股息及/或利息並沒有徵稅權。
4. 縮寫「NA」是指沒有技術費用條文。
5. 徵收多於一個稅率的國家/地區的註釋
奧地利
加拿大
匈牙利
日本
盧森堡
馬來西
荷蘭
葡萄牙
南非
瑞士
 
股息(符合特定資格的公司)
一般而言,如股息的實益擁有人是一間直接或間接持有或控制支付股息的公司至少10%的股本或表決權的公司,股息的稅率便為此稅率。
印尼
韓國
西班牙
股息(符合特定資格的公司)
如股息的實益擁有人是一間直接持有支付股息的公司至少25%的股本的公司,股息的稅率便為此稅率。
白俄羅斯

股息(符合特定資格的公司)
如股息的實益擁有人是:(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;(c) 外匯基金;或(d)議定的香港特別行政區政府全權或主要擁有的任何機構,股息則獲豁免繳稅。
 

利息
如利息的實益擁有人是:(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;(c) 外匯基金;或(d)議定的香港特別行政區政府全權或主要擁有的任何機構,利息則獲豁免繳稅。
 

特許權使用費

就使用或有權使用航空器而支付的特許權使用費,稅率為3%。

所有其他情況的稅率為5%。

比利時

股息(符合特定資格的公司)
如股息的實益擁有人是一間已至少連續12個月直接持有支付股息的公司至少25%的股本的公司,股息不須徵稅。

如股息的實益擁有人是一間直接持有支付股息的公司至少10%的股本的公司,股息的稅率為5%。

文萊

利息
如利息是由任何銀行或財務機構收取,利息的稅率為5%。

所有其他情況的稅率為10%。

科威特
阿拉伯聯合酋長國
股息(符合特定資格的公司)
如股息的實益擁有人是香港特別行政區政府或由香港特別行政區政府全權直接擁有的任何機構或其他實體,股息的稅率為0%。
拉脫維亞

股息(符合特定資格的公司)

如股息的實益擁有人是一間公司(合夥除外),股息的稅率便為0%。

如股息支付予(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;(c) 外匯基金;或(d)議定的香港特別行政區政府全權或主要擁有的任何機構,股息則獲豁免繳稅。

利息

如利息的實益擁有人是一間公司(合夥除外),利息的稅率便為0%。

如利息支付予(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;(c) 外匯基金;或(d)議定的香港特別行政區政府全權或主要擁有的任何機構,利息則獲豁免繳稅。

特許權使用費


就使用或有權使用工業、商業或科學設備,或就取得關於工業、商業或科學經驗的資料而支付的特許權使用費,如該特許權使用費的實益擁有人是一間公司(合夥除外) ,稅率為0%。

所有其他情況的稅率為3%。
中國內地

股息(符合特定資格的公司)

如股息的受益所有人是一間直接持有支付股息的公司至少25%的股本的公司,股息的稅率為5%。

特許權使用費


自2015年12月29日起,對飛機和船舶租賃業務支付的特許權使用費,稅率為5%。

所有其他情況的稅率為7%。
墨西哥

利息
如利息的實益擁有人是銀行,利息的稅率為4.9%。

所有其他情況的稅率為10%。

新西蘭

股息(符合特定資格的公司)
如股息的實益擁有人是一間直接或間接持有支付股息的公司至少50%表決權的公司,而該公司又符合指定的要求,股息不得被徵稅。

如股息支付予(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;或(c)任何議定的由香港特別行政區政府完全擁有或主要由香港特別行政區政府擁有的機構,股息則獲豁免繳稅。

如股息的實益擁有人是一間直接持有支付股息的公司至少10%表決權的公司,股息的稅率為5%。

巴基斯坦 利息
如利息由(a)香港金融管理局;(b)外匯基金;(c)香港特別行政區政府;或(d)議定的由香港特別行政區政府全權或主要擁有的任何實體,利息則獲豁免徵稅。
羅馬尼亞

股息(符合特定資格的公司)

如股息的實益擁有人是一間直接持有支付股息的公司至少15%的股本的公司(合夥除外),股息的稅率便為此稅率。

如股息由(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;(c) 外匯基金;或(d)議定的香港特別行政區政府完全或主要擁有的財務機構,取得並實益擁有,股息則獲豁免繳稅。

利息

只要香港沒有就利息收入徵收預扣稅,利息的稅率便為0%。

如利息由(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;(c) 外匯基金;或(d)議定的香港特別行政區政府完全或主要擁有的財務機構,取得並實益擁有,利息則獲豁免繳稅。

俄羅斯

股息(符合特定資格的公司)
 

如股息的實益擁有人是一間直接持有支付股息的公司至少15%的股本的公司(合夥除外),股息的稅率為5%。

如股息支付予(a)香港特別行政區政府;(b)香港金融管理局;(c) 外匯基金;或(d)議定的香港特別行政區政府全權擁有或主要由香港特別行政區政府擁有的實體,股息則獲豁免繳稅。

泰國

利息
如利息的實益擁有人是(a)任何財務機構或保險公司,或(b)香港特別行政區的居民,並因香港特別行政區的居民以信貸方式出售任何設備、商品或服務所引起的債務而支付的(如該項出售是由兩方並非基於各自獨立的利益作交易的人所進行的則屬例外),利息的稅率為10%。

所有其他情況的稅率為15%。

特許權使用費
就使用或有權使用任何文學作品、藝術作品或科學作品的任何版權而支付的特許權使用費,稅率為5%。

就使用或有權使用任何專利、商標、設計或模型、圖則、秘密程式或程序而支付的特許權使用費,稅率為10%。

所有其他情況的稅率為15%。

英國

股息
除在有關股息的實益擁有人是一個退休金計劃的情況下,如股息是由一個投資載具,直接或間接自第六條所指的不動產取得的收入(包括收益)支付的,而該投資載具每年均派發大部分該項收入且其得自該不動產的收入是獲豁免徵稅的,股息的稅率為15%。

在其他情況下,股息獲豁免徵稅。

利息
一般而言,利息須按當地稅率徵稅。

利息在以下情況下則獲豁免徵收預扣稅:(a)利息的實益擁有人是:(i)香港特別行政區政府,包括香港金融管理局;(ii)一名個人;(iii)一間上市公司;(iv)一個退休金計劃;(v)與支付人沒有關係且是完全獨立地與支付人進行交易的金融機構;或(vi)任何其他公司,而設立、取得或維持該公司的主要目的或任何一個主要目的,已被接受為並不是為了確保取得利息條文下的利益;或(b)利息是:(i)由香港特別行政區政府支付的,包括由香港金融管理局支付的;(ii)由銀行在其銀行業務的通常運作中支付的;或(iii)就上市國際債券支付的。

越南

特許權使用費
就使用或有權使用任何專利、設計或模型、圖則、秘密程式或程序而支付的特許權使用費,稅率為7%。

所有其他情況的稅率為10%。

 

 

 

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