RSS 
分享
列印版本
2024/25課税年度居所貸款利息額外扣除 - 示例
| 例一 | 例二 | 例三 | 例四 | 例五* | |
| 物業擁有人 | 本人 | 本人 | 本人及配偶 | 配偶 | 本人 |
| 所佔業權 | 100% | 40% | 本人50% 配偶50% |
100% | 100% |
| 本人就額外扣除以書面方式提出申索扣除 | 是 | 是 | 是 | 否 | 是 |
| 配偶就額外扣除以書面方式提出申索扣除 | 不適用 | 不適用 | 否 | 是 | 不適用 |
| 該年度內繳付的居所貸款利息總額 | 150,000元 | 120,000元 | 150,000元 | 200,000元 | 150,000元 |
| 該年度內繳付的住宅租金總額 | - | - | - | - | 60,000元 |
*例五個案的納税人在有關課税年度的較早時間申索扣除住宅租金，在該課税年度的較後時間轉而申索扣除居所貸款利息
陳先生是其住宅的全權擁有人。該物業位處香港，並是陳先生的主要居所。他在2024年4月1日至2025年3月31日期間支付了為數150,000元的居所貸款利息（「居貸利息」）。陳先生的子女於2024年6月30日出生。他於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。陳先生欲申索扣除有關的居貸利息，並以書面方式提出申索居貸利息額外扣除。
(a) 截至及包括2023/24課税年度，陳先生已獲扣除了10年的居貸利息。
2024/25課税年度可扣除款額
| 陳先生 | |
| 居貸利息扣除 | 可扣除款額 |
| 居貸利息基本扣除 | 100,000元 ［A］ （以居貸利息基本扣除限額為上限） |
| 居貸利息額外扣除 | 20,000元 ［B］ （以居貸利息額外扣除限額為上限） |
| 居貸利息經提高的扣除 | 120,000元 ［A］+ ［B］ |
| 被視為已獲容許居貸利息額外扣除的課税年度 | 是 |
(b) 截至及包括2023/24課税年度，陳先生已獲扣除了20年的居貸利息。
2024/25課税年度可扣除款額
由於截至及包括2023/24課税年度，陳先生已獲扣除了20個課税年度的居貸利息，他不能再獲得居貸利息基本扣除。因此，他也不能再獲居貸利息額外扣除。
| 陳先生 | |
| 居貸利息扣除 | 可扣除款額 |
| 居貸利息基本扣除 | 0元 |
| 居貸利息額外扣除 | 0元 |
| 可扣除的居貸利息總額 | 0元 |
| 被視為已獲容許居貸利息額外扣除的課税年度 | 不適用 |
李女士及其友人以分權共有人形式擁有一位處香港的住宅物業。就該物業，李女士與她的友人分別持有40%及60%的業權。在2024/25課税年度，該物業是李女士的主要居所。在2024年4月1日至2025年3月31日期間，就該物業所支付的居所貸款利息（「居貸利息」）為數合共120,000元。李女士的子女在2024年6月30日出生，她於2024/25課税年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。李女士欲申索扣除有關的居貸利息，並以書面方式提出申索居貸利息額外扣除。
2024/25課税年度可扣除款額
| 李女士 | |
| 居貸利息扣除 | 可扣除款額 |
| 居貸利息基本扣除 | 40,000元 ［A］ ［100,000元（以居貸利息基本扣除限額為上限）x 40%］ |
| 居貸利息額外扣除 | 8,000元 ［B］ ［20,000元（以居貸利息額外扣除限額為上限）x 40%］ |
| 居貸利息經提高的扣除 | 48,000元 ［A］+ ［B］ |
| 被視為已獲容許居貸利息額外扣除的課税年度 | 是 |
張先生和張太太為他們住宅的聯權擁有人。該物業位處香港，並是他倆在2024/25課税年度的主要居所。他們在2024年4月1日至2025年3月31日期間支付了居所貸款利息（「居貸利息」）為數合共150,000元。他倆的子女在2024年6月30日出生，夫婦二人亦於2024/25課税年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。張先生及張太太均欲申索扣除有關的居貸利息。張先生並以書面方式選擇申索居貸利息額外扣除，惟張太太則沒有作出此項選擇。
2024/25課税年度可扣除款額
| 張先生 | 張太太 | |
| 居貸利息扣除 | 可扣除款額 | 可扣除款額 |
| 居貸利息基本扣除 | 50,000元 ［A］ ［100,000元（以居貸利息基本扣除限額為上限）x 50%］ |
50,000元 ［C］ ［100,000元（以居貸利息基本扣除限額為上限）x 50%］ |
| 居貸利息額外扣除 | 10,000元 ［B］ ［20,000元（以居貸利息額外扣除限額為上限）x 50%］ |
0元 ［D］ （張太太沒有作出此項選擇） |
| 居貸利息經提高的扣除 | 60,000元 ［A］+ ［B］ | 50,000元 ［C］+ ［D］ |
| 被視為已獲容許居貸利息額外扣除的課税年度 | 是 | 否 |
何太太是其住宅的全權擁有人，該物業位處香港。她是位家庭主婦，並沒有任何收入來源。在2024/25課税年度，該物業是何太太與她的配偶何先生的主要居所。何太太就該物業在2024年4月1日至2025年3月31日期間支付了居所貸款利息（「居貸利息」）200,000元，她提名何先生申索扣除該居貸利息。另外，他倆的子女在2024年6月30日出生，他們亦於2024/25課税年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。何太太以書面方式提出申索居貸利息額外扣除。
2024/25課税年度可扣除款額
| 何先生 | 何太太 | |
| 居貸利息扣除 | 可扣除款額 | 可扣除款額 |
| 居貸利息基本扣除 | 100,000元 ［A］ （以居貸利息基本扣除限額為上限） |
0元 ［C］ ［何太太提名了何先生申索扣除該居貸利息］ |
| 居貸利息額外扣除 | 20,000元 ［B］ （以居貸利息額外扣除限額為上限） |
0元 ［D］ ［何太太提名了何先生申索扣除該居貸利息］ |
| 居貸利息經提高的扣除 | 120,000元 ［A］+ ［B］ | 0元 ［C］+ ［D］ |
| 被視為已獲容許居貸利息額外扣除的課税年度 | 不適用 何先生不是該物業的業主，因此即使他選擇申索，也會不獲居貸利息額外扣除］ |
是 |
王先生於2024/25課税年度內，並非為已婚人士。他曾就其住宅單位簽訂合資格租賃（「有關租賃」），並在該物業居住。在2024年4月1日至2024年6月30日期間（有關租賃在2024年6月30日完結），他支付了租金合共60,000元。王先生在2024年7月1日以全權擁有人身份購買另一住宅單位，並自此以該物業作為他的主要居所。他在2024年7月1日至2025年3月31日期間支付了為數150,000元的居所貸款利息（「居貸利息」）。王先生的子女於2024年6月30日出生。他於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。王先生以書面方式提出申索住宅租金額外扣除及居貸利息額外扣除。
2024/25課税年度可扣除款額
(a) 住宅租金扣除
| 根據租賃繳付的租金 | 租客人數 |
合資格租金款額 |
最高扣除額 |
合約期內月數 |
扣除上限 |
訂明扣除款額 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以較小者為準］ |
|||
| 60,000元 | 1 | 60,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 3 | 基本扣除 | 25,000元 | 30,000元 | |
| 額外扣除 | 20,000元 | 額外扣除 | 5,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 30,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「額外扣除」指住宅租金額外扣除
(b) 居貸利息扣除
| 王先生 | |
| 居貸利息扣除 | 可扣除款額 |
| 居貸利息基本扣除 | 100,000元 ［H］ （以居貸利息基本扣除限額為上限） |
| 居貸利息額外扣除 | 20,000元 ［I］ （以居貸利息額外扣除限額為上限） |
| 居貸利息經提高的扣除 | 120,000元 ［H］+ ［I］=［J］ |
| 被視為已獲容許居貸利息額外扣除的課税年度 | 是 |
(c) 整體情況
| 2024/25課税年度可扣除款額 | |
| 住宅租金經提高的扣除 | 30,000元 [G] |
| 居貸利息經提高的扣除 | 120,000元 [J] |
| 合共 | 150,000元 |
| 被視為已獲容許住宅租金/居貸利息額外扣除的課税年度 | 是 |