申请个人入息课税

答:

就个人入息课税来说，通常居住于香港的个人，是指除了暂时性或偶尔性的离开香港外，该人是惯常地在香港居住，以香港作为他/她日常生活的地方，并以香港社会一般成员身分在这里生活。

答:

一个人是否通常居住于香港，是一个事实的问题，需要考虑每宗个案的情况。在决定纳税人是否通常居住于香港，税务局会考虑他们与香港的社交及经济联系，可参考的客观因素包括：

一般来说，如纳税人长期居住于外地，纵有回港，亦只会作短暂停留，即使持有香港永久居民身分证，税务局不会视他们为通常居住于香港。香港永久居民身分证的持有人是否通常居住于香港，须按他/她在有关期间于何处居住的事实来考虑。

答:

根据《税务条例》第 4 1 ( 4 )条，个人入息课税所指的「永久性居民」是「通常居住」于香港的个人。由于《税务条例》内的「永久性居民」和《入境条例》第 2 条内的「香港永久性居民」或附表 1 内的「香港特别行政区永久性居民」为两个截然不同的专有名词，管辖不同的范畴，所以纵使申请人持有香港永久居民身分证，在考虑其个人入息课税申请时，仍须视乎该人士在有关课税年度是否惯常地在香港生活而定。

答:

个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。由于你已移民外国，长期稳定居住于外地及访港日数不多，你不能被视为通常居住于香港或属香港临时居民。因此，你不符合资格申请个人入息课税。

答:

在2018/19及其后的课税年度，个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。如属已婚，则申请人及其配偶或其中一人须通常居住于香港或属香港临时居民，且两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息。由于你并非通常居住于香港或属香港临时居民，你便不符合资格申请个人入息课税。但若你的配偶通常居住于香港，且你们两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息，则你可与配偶共同选择以个人入息课税方式评税。

答:

在2018/19及其后的课税年度，个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。如属已婚，则申请人及其配偶或其中一人须通常居住于香港或属香港临时居民，且两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息。若你并非通常居住于香港或属香港临时居民，你便不符合资格申请个人入息课税。再者，你的配偶虽然通常居住于香港，但他/她并没有任何根据《税务条例》须予评税的入息，因此你们二人并不符合资格共同选择以个人入息课税的方式评税。

答:

如你及配偶是以合并方式评定薪俸税，则选择以个人入息课税方式评税，必须由你们二人共同申请。你们不可各自选择以个人入息课税方式评税。

答:

由于你的配偶在2024/25课税年度没有任何应课税入息，因此你和你的配偶并不符合资格共同选择以个人入息课税方式评税。你可以选择自行以个人入息课税方式评税(个别人士报税表内的方格68)，如你的配偶在该课税年度并无选择自行以个人入息课税方式评税，你便可获已婚人士免税额。

答:

答:

请注意，你有权选择将独资业务所出现的亏损用作抵销其他方面的收入。你和配偶如在 2023/24年度没有选择以个人入息课税方式评税，当年出现的业务亏损会用作抵销你在 2024/25年度从该业务所产生的利润。但如果，你和配偶在 2023/24年度选择了以个人入息课税方式评税，则当年出现的业务亏损会用作抵销你和配偶在当年的其他收入。

根据你所提供的资料，你在 2023/24年度并没有选择以个人入息课税方式评税，因此由你独资经营的「业务A」在 2023/24年度所产生的亏损 $210,000只能用来抵销「业务A」在未来年度的利润，而不能用来抵销你或配偶在 2023/24或未来年度的其他收入。

一般来说，纳税人可透过选择个人入息课税以申索扣除

因此，假如你选择以个人入息课税方法计算你 2023/24年度的税款，而你和配偶并没有其他收入，你独资业务在该年度所产生的亏损 $210,000便可以结转至 2024/25年度的个人入息课税。而且余下亏损 $28,000还可再继续结转至未来年度，用来抵销你或配偶在未来年度的收入。