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事先裁定个案

所公布的裁定只作一般参考之用。纳税人若要依赖这些裁定必须要小心谨慎。只有在有关事实与所拟进行交易完全相同的情况下,才可参照一项裁定。在这方面,应留意相类似的交易通常都会有不同的事实。如对拟进行的交易与已裁定的交易是否相同存有疑问,纳税人应要求作出裁定。此外,亦须小心确定《税务条例》的有关条文或解释及执行该等条文的有关案例没有改变,因为税务局必须施行现行的税务法例。同样地,假如一项裁定所述及的行政处理方法竟然被利用作为避税的工具,则该项裁定可能已不再适用。

为了保障纳税人的私隐,税务局会先行编辑裁定才公布,把可以识别有关纳税人身分的数据删除。

事先裁定个案在网上公布后,税务局不会因应法例的更改而作出修订。

 

事先裁定索引

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在香港经营行业、专业或业务
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
13 第 14 条
  • 有关的非居住于香港人士是否通过代理人在香港经营业务
  • 利润来源–贸易
16 第 14 条
  • 有关的非居住于香港人士是否通过代理人在香港经营业务
  • 利润来源–服务收入
26 第 14 条
  • 是否在香港经营行业、专业或业务
  • 利润来源–服务收入
44 第 14 及 20(2)条
  • 是否在香港经营行业、专业或业务
  • 某些非居住于香港的人士的税务责任

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会计结算日期的更改
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
2 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务
3 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日以前开始的业务
17 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务
18 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务与 1974 年 4 月 1 日以前开始的业务
20 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务
24 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务
29 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务与 1974 年 4 月 1 日以前开始的业务
  • 第 61A 条是否适用
38 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务与 1974 年 4 月 1 日以前开始的业务
  • 第 61A 条是否适用
39 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务
41 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务
42 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日以前开始的业务
49 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务
51 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务与 1974 年 4 月 1 日以前开始的业务
  • 第 61A 条是否适用
63 第 18E 条
  • 会计结算日期的更改
  • 1974 年 4 月 1 日或其后开始的业务

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租船费入息
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
31 第 23(B)3 及 23B(12)条
  • 租船费入息是否须课税

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把合约视为租赁合约
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
28 第 14(1)、 16(1) 、 16(1)(ga)、 16F(1)、 16G(1)、 18F(1)、 33A(1)、 34(1)、 34(2)、 39B(1)及 39B(2)条
  • 根据《香港会计准则第 17 号》及《香港财务报告准则-诠释第 4 号》把合约视为租赁合约

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不经法院的公司合并
 

有关的评税指引,请按此

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
55 第14、 16、 19C、 51、 61A 及 61B条
  • 不经法院的公司合并
  • 第61A及61B条是否适用
  • 亏损的处理
  • 利息的扣除
56 第14、 33A、 35、 39B、 39D、 51、 61 及 61A条
  • 不经法院的公司合并
  • 第61及61A条是否适用
  • 免税额的申索
  • 塡报报税表的责任
57 第19C、61A 及 61B条
  • 不经法院的公司合并
  • 第61A及61B条是否适用
  • 亏损的处理
58 第14、19C(4)、51(1)、61A 及 61B条
  • 不经法院的公司合并
  • 亏损的处理
  • 塡报报税表的责任
  • 第61A及61B条是否适用
59 第14、19C(4)、51(1)、61、61A 及 61B条
  • 不经法院的公司合并
  • 亏损的处理
  • 塡报报税表的责任
  • 第61、61A及61B条是否适用
61 第 14、19C(4) 、51(1)、 61A 及 61B 条
  • 不经法院的公司合并
  • 亏损的处理
  • 塡报报税表的责任
  • 第61A及61B条是否适用
62 第14、 33A、 35、 39B、 39D、 51、 61 及 61A条
  • 不经法院的公司合并
  • 免税额的申索
  • 塡报报税表的责任
  • 第61及61A条是否适用
64 第14、19C(4)、51(1)、61、61A 及 61B条
  • 不经法院的公司合并
  • 亏损的处理
  • 塡报报税表的责任
  • 第61、61A及61B条是否适用
65 第14、19C(4)、33A、35、39B、39D、51(1)、61、61A及61B条
  • 不经法院的公司合并
  • 亏损的处理
  • 免税额的申索
  • 塡报报税表的责任
  • 第61、61A及61B条是否适用

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雇员的股份福利
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
22 第 8 及 9(1)条
  • 雇员的股份福利
32 第 9(1)及 52 条
  • 雇员的股份福利
  • 雇主的税务责任
33 第 8 、 9 及 16(1)条
  • 雇员的股份福利
  • 雇主供款的扣除

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外地收入豁免征税
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
68 第15K条
  • 经济实质要求 – 外地股息
69 第15K条
  • 经济实质要求 – 外地股息
70 第15K条
  • 经济实质要求 – 外地股息
72 第15H、15M及15N条
  • 外地股息是否在香港收取
  • 持股要求
  • 应税条件
74 第15H、15I、15M及15N条
  • 在香港注册成立的公司是否属跨国企业实体和香港居民人士
  • 第15I条是否适用
  • 持股要求
  • 应税条件

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得自人寿保险产品的入息
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
9 第 14 、 16 及 23(1)(a)条
  • 人寿保险法团
  • 收到的款项是否属「从经营人寿保险业务所得的保费」
  • 某些开支的扣除
  • 应评税利润的确定

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贷款证券化
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
71 第 14、16(1)、16(1)(d)、16‍(‍2‍)‍(‍c‍)‍、16‍(‍2‍)‍(‍f‍)‍(‍i‍) 及 18K(3)条
  • 利息收入是否须课税
  • 利息支出的扣除
  • 减值损失或坏帐的扣除

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专业事务所的管理费及特许费
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
6 第 16 及 22(3)条
  • 某些开支的扣除
  • 对合伙的评税

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常设机构
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
66 第 50AAC 条及附表 17G
  • 常设机构

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出售业务
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
5 第 14 及 61A 条
  • 出售业务
  • 资本或营业收入
  • 第 61A 条是否适用

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雇员收到的遣散费
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
25 第 8 及 9 条
  • 雇员收到的遣散费
  • 雇主的税务责任

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利息收入来源
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
50 第 14 及 15(1)(f)条
  • 利息收入来源
53 第 14 及 15(1)(f)条
  • 利息收入来源

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利润来源
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
4 第 14 条
  • 利润来源–贸易
8 第 14 条
  • 利润来源–贸易
10 第 14 条
  • 利润来源–贸易
  • 应评税利润不可分摊
11 第 14 条
  • 利润来源–贸易
12 第 14 条
  • 利润来源–贸易
19 第 14 条
  • 利润来源–制造业
  • 利润按 50 : 50 的比例分摊
21 第 14 条
  • 利润来源–贸易
23 第 14 条
  • 利润来源–服务收入
30 第 14 条
  • 利润来源–服务收入
34 第 14 条
  • 利润来源–贸易
35 第 14 条
  • 利润来源–贸易
36 第 14 条
  • 利润来源–服务收入
37 第 14 条
  • 利润来源–贸易
40 第 14 条
  • 利润来源–贸易
43 第 14 条
  • 利润来源–贸易
45 第 14 条
  • 利润来源–服务收入
46 第 14 条
  • 利润来源–服务收入
48 第 14 及 16 条
  • 利润来源–贸易
  • 有关开支的扣除
54 第 14 条
  • 利润来源–贸易
60 第14 及 26(a)条
  • 利润来源
  • 股息应否计入应评税利润

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家族投资控权工具的税务宽减
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
73 附表16E第9(2)、16(2)、22、23、26及27条;和第15H(1)、15K、61及61A条
  • 家族投资控权工具和家族特定目的实体的税务宽减
  • 防止迂回避税的条文是否适用
  • 反避税条文是否适用
  • 外地利息、股息或处置收益是否指明外地收入
  • 经济实质要求 – 指明外地收入

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非居住于香港的人士的税务责任
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
14 第 20(2)条
  • 某些非居住于香港的人士的税务责任
27 第 20(2)条
  • 某些非居住于香港的人士的税务责任

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重整业务、改变股份持有权及合并时对亏损的处理
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
1 第 19C 及 61B 条
  • 股份持有权的改变
  • 亏损的处理
  • 利用亏损而避税
7 第 19C 及 61A 条
  • 重整业务
  • 亏损的处理
  • 第 61A 条是否适用
15 第 19C(4)条
  • 合并时对亏损的处理
52 第 19C 、 61 、 61A 及 61B 条
  • 股份持有权的改变
  • 亏损的处理
  • 第61 、61A 及 61B 条是否适用

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豁免借款
 

个案编号 要求作出裁定的《税务条例》条文 索引
47 第 14 、 15(1)(c)、 15(2)、 61 及 61A 条
  • 是否从业务获得的利润
  • 是否被当作业务收入
  • 第 61 及 61A 条是否适用
67 第 14 、 15(1)(c)、 15(2)、 61 及 61A 条
  • 是否从业务获得的利润
  • 是否被当作业务收入
  • 第 61 及 61A 条是否适用