事先裁定个案第 66 号

本裁定适用于《税务条例》第50AAC(5)条及附表17G。

申请人是一家有限责任合伙业务，其总部设于一个和香港没有双重课税安排的地区(「无安排地区」)，并隶属于一个香港以外地区为基地的集团。该集团由其董事管理会(「董事会」)管理。申请人是该集团的核心营运实体。

申请人打算在香港设立代表办事处(「代办处」)。

一名负责销售的董事会成员将调派到香港管理代办处。

在亚太地区内提供市场推广和销售支援予申请人，包括向区内客户介绍和推广申请人的产品，维持与客户的关系，收集贸易资讯并为申请人在区内制定营销策略；

为该名董事会成员在区内提供工作基地，以便他在亚太地区期间进行日常销售活动，包括参与销售团队成员的电话会议，与集团在世界各地的销售公司进行沟通，并为他到访集团在亚太地区的销售公司做准备；

提供协助予集团在香港的同系子公司，以寻找新客户并在香港推广集团的产品。

代办处和该同系子公司的营运是完全独立的。

税务局局长没有作出假设。

代办处构成申请人设于香港的常设机构。

申请人因而被视为在香港有经营行业或业务。

《税务条例》第50AAC（5）条及附表17G第3部与断定某无安排地区居民人士是否在香港设有常设机构有关。附表17G第5条规定，即使该无安排地区居民人士在香港设有固定营业场所，但透过该场所而为该人士进行的整体活动属于准备或辅助性质，也不会被视为设有常设机构。

在本个案中，代办处为申请人在香港的固定营业场所。根据《税务条例》第50AAC（5）条及附表17G，代办处会构成设于香港的常设机构，除非它的活动，就申请人的整体业务而言，属于准备或辅助性质。

“A fixed place of business which has the function of managing an enterprise or even only a part of an enterprise or of a group of the concern cannot be regarded as doing a preparatory or auxiliary activity, for such a managerial activity exceeds this level.”

译文如下:

「具有管理企业功能的固定营业场所(即使仅涉及管理企业或所属集团的一部分)，不能被视为进行准备或辅助性质的活动，因为这种管理活动超出了准备或辅助的水平。」

董事会成员透过代办处进行的管理活动，不能视作准备或辅助性质。因此，代办处构成申请人设于香港的常设机构。