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填写补充表格S3 ─ 研发开支 ─ 常见问题及解答
（适用于 2018/19 及以后的课税年度）
引言
为方便纳税人及税务代表，现载列一些常见问题及解答，以供参考。
第1部分 ─ 研发开支
1.
问:
我知道自2018/19课税年度起，研发开支可获额外扣减。可扣减的金额该如何计算？
答:
研发开支的扣减款额为甲类开支（开支的100%）及乙类开支（首2百万元开支的300%，余额的200%）的总和。
2.
问:
甚么是甲类开支和乙类开支？
答:
| 乙类开支是指符合以下任何一项说明的研发开支： | |
| (a) | 为进行关乎该行业、专业或业务的某项合资格研发活动，而支付予某指定本地研究机构的付款； |
| (b) | 支付予以承办某项合资格研发活动（关乎该行业、专业或业务所属的某类行业、专业或业务者）为目标的某指定本地研究机构的付款，而该项付款是用于达致该目标的； |
| (c) | 关乎该行业、专业或业务的合资格开支。 |
| 甲类开支是指乙类开支以外的研发开支，例如该等开支是支付予海外大学作承办为进行关乎行业、专业或业务的合资格研发活动。 | |
3.
问:
在表1中，我是否应该将研发项目的整个研发支出仅作为甲类或乙类支出的扣除？
答:
研发项目可能涉及不同类型的活动和支付／支出。只要支付／支出符合甲类或乙类支出的标准，您就可以就相应的支出类型要求扣除。
4.
问:
我如何找到指定本地研究机构的列表及其编码填于表1第1(g)及1(k)栏？
答:
你可于创新科技署网页(www.itc.gov.hk/ch/fund_app/dlri/list.html)找到它们。例如：香港大学是指定本地研究机构，其编码为「D001」。若你发现研发机构并非指定本地研究机构，请就香港境内大学或学院，填上编码「N001」并提供全名；就香港境外大学或学院，填上编码「N002」并提供全名。
5.
问:
合资格研发活动是指甚么？
答:
| 合资格研发活动是指研发活动是完全在香港承办和进行，及符合以下说明： | |
| (a) | 为拓展知识而进行的自然科学或应用科学方面的活动； |
| (b) | 在有机会取得新的科学或技术上的知识及理解的情况下进行的原创性及经规划的调查；或 |
| (c) | 在任何新的（或经相当程度的改进的）物料、装置、产品、程序、系统或服务的商业生产或运用前，将研究所得或其他知识，应用于为生产或引进该等物料、装置、产品、程序、系统或服务而作的方案或设计。 |
| 但不包括： | |
| (a) | 效率调查、可行性研究、管理事务研究、市场研究或销售推广； |
| (b) | 在可预测应用结果且没有科学或科技上的不确定之处的情况下，将公众可取得的研究所得或其他知识，应用于某方案或设计； |
| (c) | 并非寻求直接对以下事宜作出贡献的活动：透过解决科学或科技上的不确定之处，而达至科学或科技的进展；或 |
| (d) | 推进新的（或经相当程度的改进的）物料、装置、产品、程序、系统或服务的非科学或非科技方面的发展工作。 |
6.
问:
我如何得知合资格研发活动是关乎行业、专业或业务？
答:
| 它包括 –– | |
| (a) | 可导致或利便该行业、专业或业务（或该类行业、专业或业务）扩展的研发活动，或导致或利便该行业、专业或业务（或该类行业、专业或业务）的技术效能的改进的研发活动；及 |
| (b) | 特别关乎该行业、专业或业务（或该类行业、专业或业务）所雇用的雇员的福祉的、属医药性质的研发活动。 |
7.
问:
除了填写第1.1及1.2部分的金额外，我需就申请甲类开支及乙类开支扣减提供甚么额外资料？
答:
你需填写表1就每个研发项目申请的甲类开支及乙类开支提供明细。第1.1部分的数额应等于表1中第1(c)、1(d)、1(e)及1(f)栏小计的总和，而第1.2部分的数额应等于表1中第1(h)、1(i)及1(j)栏小计的总和。
8.
问:
我可否申请就内部研发活动的专家意见支付的顾问费作为乙类开支吗？
答:
| 只有两种内部活动的合资格开支（与行业、专业或业务有关的）符合乙类开支资格： | |
| (a) | 关于直接而活跃参与合资格研发活动的雇员的开支[表1第1(h)栏]； |
| (b) | 直接用于合资格研发活动的消耗品开支[表1第1(i)栏]。 |
| 其他研发开支，例如：就专家意见支付的顾问费，不属于上述定义的范围，但仍有可能符合甲类开支资格作100%扣减。 | |
第2部份 ─ 自研发活动产生的知识产权获得的营业收入／售卖得益
9.
问:
我该如何填报自研发活动产生的知识产权获得的特许权使用费（或售卖得益）？
答:
你须于第2.1部份填写金额（如属售卖得益，填第2.2部份），并填写表2提供明细及详情。
10.
问:
我无法找到适合的知识产权类别及其编码填于表2，该如何做？
答:
你可选择「IP8」并另行提供知识产权的性质。
11.
问:
如表1/2的空位不敷应用，我该如何做？
答:
你可另纸填写详细资料及钉附于补充表格及其他表格核对表，请在每张附页的末端签署并注明档案号码。切勿填写另一份补充表格提供额外资料。