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已签订的全面性避免双重课税的协定

下表列出香港特别行政区(香港)签订的全面性避免双重课税协定/安排(税收协定),以及示明其施行经《实施税收协定相关措施以防止侵蚀税基及转移利润的多边公约》(《公约》)变更的税收协定(见注1)。

已签订的全面性避免双重课税的协定
国家 / 地区 签订日期 税务条例
第49条双重
课税令日期
生效日期 自下列日期
年度起
具有效力

税务条例
附属法例

经《公约》
变更
(见注2
整合文本
(只有英文版)
/编订文本
可供阅览
(见注3
奥地利 25.05.2010 28.09.2010 01.01.2011 2012/2013
课税年度
BO
第二议定书:
25.06.2012
23.04.2013 03.07.2013 03.07.2013 CE
巴林
(见注4
03.03.2024 进行中 待定 待定 - 不适用 不适用
孟加拉国
(见注5
30.08.2023 进行中 待定 待定 - 不适用 不适用
白俄罗斯
16.01.2017 27.06.2017 30.11.2017 2018/2019
课税年度
CY 不适用 不适用
比利时 10.12.2003 03.02.2004 07.10.2004 2004/2005
课税年度
AJ
文莱 20.03.2010 22.06.2010 19.12.2010 2011/2012
课税年度
BK - -
柬埔寨
20.06.2019

26.06.2019
17.09.2019 27.12.2019 2020/2021
课税年度
DG - -
加拿大 11.11.2012 23.04.2013 29.10.2013 2014/2015
课税年度
CF
克罗地亚
(见注6
24.01.2024 进行中 待定 待定 - 不适用 不适用
捷克 06.06.2011 08.11.2011 24.01.2012 2013/2014
课税年度
BY
爱沙尼亚
25.09.2019 08.10.2019 18.12.2019 2020/2021
课税年度
DI 不适用 不适用
芬兰
24.05.2018 04.09.2018 30.12.2018 2019/2020
课税年度
DE 不适用 不适用
法国
(见注7
21.10.2010 03.05.2011 01.12.2011 2012/2013
课税年度
BT
格鲁吉亚
15.09.2020

05.10.2020
20.10.2020 01.07.2021 2022/2023
课税年度
DN
不适用 不适用
根西岛 28.03.2013

22.04.2013
24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CH
匈牙利 12.05.2010 28.09.2010 23.02.2011 2012/2013
课税年度
BN
印度
19.03.2018 04.09.2018 30.11.2018 2019/2020
课税年度
DD
印尼 23.03.2010 22.06.2010 28.03.2012 2013/2014
课税年度
BM
爱尔兰
(见注8
22.06.2010 28.09.2010 10.02.2011 2012/2013
课税年度
BQ
意大利 14.01.2013 24.09.2013 10.08.2015 2016/2017
课税年度
CI
日本
(见注9

09.11.2010 12.04.2011 14.08.2011 2012/2013
课税年度
BS
互换照会:
10.12.2014
(见注10
12.05.2015 06.07.2015 2016/2017
课税年度
BS
泽西岛 15.02.2012

22.02.2012
23.04.2013 03.07.2013 2014/2015
课税年度
CG
韩国 08.07.2014 30.09.2014 27.09.2016 2017/2018
课税年度
CL
科威特 13.05.2010 17.04.2012 24.07.2013 2014/2015
课税年度
BZ
拉脱维亚
13.04.2016 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CX
列支敦士登 12.08.2010 03.05.2011 08.07.2011 2012/2013
课税年度
BU
卢森堡 02.11.2007 22.01.2008 20.01.2009 2008/2009
课税年度
BA
议定书:
11.11.2010
03.05.2011 17.08.2011 2012/2013
课税年度
BA
澳门
特别行政区
22.11.2019

25.11.2019 
12.05.2020  18.08.2020  2021/2022
课税年度
DK 不适用 不适用
中国内地
(见注11
11.02.1998 24.02.1998 10.04.1998 1998/1999
课税年度
S
(见注11
中国内地 21.08.2006 17.10.2006 08.12.2006 2007/2008
课税年度
AY 不适用
第二议定书:
30.01.2008
15.04.2008 11.06.2008 11.06.2008 BB
第三议定书:
27.05.2010
28.09.2010 20.12.2010 20.12.2010 BR
第四议定书:
01.04.2015
22.09.2015 29.12.2015 29.12.2015 CU
第五议定书:
19.07.2019 
 17.09.2019 06.12.2019  2020/2021
课税年度
DH
马来西亚 25.04.2012 09.10.2012 28.12.2012 2013/2014
课税年度
CC
马耳他 08.11.2011 17.04.2012 18.07.2012 2013/2014
课税年度
CB
毛里求斯 14.09.2022

07.11.2022
25.04.2023 23.06.2023 2024/2025
课税年度
DS 不适用 不适用
墨西哥 18.06.2012 09.10.2012 07.03.2013 2014/2015
课税年度
CD
荷兰
(见注12
22.03.2010 22.06.2010 24.10.2011 2012/2013
课税年度
BL
新西兰 01.12.2010 03.05.2011 09.11.2011 2012/2013
课税年度
BV
第二议定书:
15.06.2017

28.06.2017
03.10.2017 09.08.2018 09.08.2018 BV
巴基斯坦
17.02.2017 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CZ
葡萄牙 22.03.2011 08.11.2011 03.06.2012 2013/2014
课税年度
BW
卡塔尔 13.05.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CJ
罗马尼亚 18.11.2015 26.04.2016 21.11.2016 01.01.2017或
之后取得的收入
CV
俄罗斯 18.01.2016 26.04.2016 29.07.2016 2017/2018
课税年度
CW
沙特阿拉伯
24.08.2017 08.05.2018 01.09.2018 2019/2020
课税年度
DB
塞尔维亚
27.08.2020 20.10.2020 30.12.2020 2021/2022
课税年度
DM 不适用 不适用
南非 30.09.2014

16.10.2014
12.05.2015 20.10.2015 2016/2017
课税年度
CM
西班牙 01.04.2011 08.11.2011 13.04.2012 2013/2014
课税年度
BX
瑞士
(见注13
04.10.2011 17.04.2012 15.10.2012 2013/2014
课税年度
CA - -
泰国
(见注14
07.09.2005 18.10.2005 07.12.2005 2006/2007
课税年度
AX
阿拉伯
联合酋长国
11.12.2014 12.05.2015 10.12.2005 2016/2017
课税年度
CN
英国 21.06.2010 28.09.2010 20.12.2010 2011/2012
课税年度
BP
越南 16.12.2008 21.04.2009 12.08.2009 2010/2011
课税年度
BE
第二议定书:
13.01.2014
30.09.2014 08.01.2015 2016/2017
课税年度
BE

 

 

1: 《公约》是根据经济合作与发展组织(经合组织)发布的侵蚀税基及转移利润(BEPS)应对方案第15项行动计划所制定。《公约》与受涵盖税收协定一并应用并变更受涵盖税收协定的施行,以实施与税收协定相关的BEPS应对措施。

中国于2017年6月17日签署《公约》,并于2022年5月25日向经合组织交存涵盖香港的税收协定的《公约》核准书。《公约》于2022年9月1日对中国(包括香港)生效。《公约》藉根据《税务条例》第49条作出的《税务(实施税收协定相关措施以防止侵蚀税基及转移利润的多边公约)令》在香港实施。

香港实施《公约》以履行落实BEPS应对方案中关于防止滥用税收协定及改善解决争议的机制的最低标准的承诺。《公约》对受涵盖税收协定作出的变更及该等变更开始有效的时间,取决于适用于香港及税收协定伙伴的《公约》保留事项及通知。为方便了解《公约》对个别税收协定的影响,税务局就每一份受涵盖税收协定制作了整合文本(只有英文版),以显示《公约》对其何时生效及如何作出变更(另見注3)。

有关《公约》的进一步资料,请浏览经合组织的网站(只有英文版)。
2: 符号「-」代表有关税收协定不受《公约》涵盖及不经《公约》变更,因相关税收协定伙伴尚未参与《公约》或没有把该税收协定列为其意欲受《公约》涵盖的协定。

「不适用」代表有关税收协定(包括经修订的税收协定)载有与税收协定相关的BEPS应对措施的规定,因此该等措施并非透过《公约》实施。
3: 如有关税收协定已经藉议定书作出修订及/或藉《公约》作出变更,此栏载有一份显示经议定书修订的税收协定的编订文本及/或《公约》与该税收协定(包括经修订的税收协定)的整合文本(只有英文版)的文件。该文件纯粹为方便了解经议定书修订及/或经《公约》变更的税收协定的施行,并不构成法律来源。该税收协定、其议定书及/或《公约》的真确法律文本乃是唯一适用的法律文本。
4: 请按这里浏览中华人民共和国香港特别行政区政府与巴林王国政府关于对收入税项消除双重课税和防止逃税及规避缴税的协定。
5: 请按这里浏览中华人民共和国香港特别行政区政府与孟加拉人民共和国政府闗于对收入税项清除双重课税和防止逃税及规避缴税的协定(只有英文版)。
6: 请按这里浏览中华人民共和国香港特别行政区政府与克罗地亚共和国政府关于对收入及资本税项消除双重课税和防止逃税及规避缴税的协定。
7: 法国自2018年1月1日起以房地产财富税(l’impôt sur la fortune immobilière)取代性质相同的财富税(l’impôt de solidarité sur la fortune)。根据有关税收协定第二条第4款,该税收协定自2018年1月1日起亦适用于房地产财富税。
  8: 爱尔兰自2011年1月1日起就总收入征收一新税项即Universal Social Charge。根据有关税收协定第二条第4款,该税收协定亦适用于上述税项。
 
9: (i) 请按这里浏览日本于2012年3月31日致香港有关税收协定第十一条的函与香港于2012年3月31日的回函(只有英文版)。
 
    (ii) 根据有关税收协定第二条第4款,就日本而言,该税收协定亦适用于重建专项所得税(the special income tax for reconstruction)、重建专项法人税(the special corporation tax for reconstruction)及地方法人税(the local corporation tax)。
 
10: 日本于2014年12月10日致香港有关扩阔税收协定的资料交换安排下所涵盖的税项种类范围的函与香港于2014年12月10日的回函(只有英文版)载于第112BS章附表2。
     
  11: 1998年签订的安排,在2006年8月21日签订的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》对相关税种开始适用之日起停止有效。
  12: 请按这里浏览荷兰就税收协定生效日期于2011年3月22日致香港的函与香港于2011年3月29日的回函(只有英文版)。
     
  13: 请按这里浏览瑞士就签订税收协定于2011年10月4日致香港的函与香港于2011年10月4日的回函(只有英文版)。
     
  14: 请按这里浏览香港政府于2008年2月21日回覆泰国政府的函(只有英文版)。