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适用于股息、利息、特许权使用费及技术费用的税率表的附注

1. 符合特定资格的公司
有关公司是否符合资格以享受特别税率,请参阅相关的全面性避免双重课税协定/安排第十条。

2. 利息
支付予指定团体和机构的利息可获豁免缴税,但此栏并未把这些豁免计算在内。

3. 符号「-」代表该国家/地区对有关股息及/或利息并没有征税权。

4. 缩写「NA」是指没有技术费用条文。

5. 征收多于一个税率的国家/地区的注释

奥地利
加拿大
芬兰
匈牙利
日本
卢森堡
马来西亚
荷兰
葡萄牙
南非
瑞士

股息(符合特定资格的公司)
一般而言,如股息的实益拥有人是一间直接或间接持有或控制支付股息的公司至少10%的股本或表决权的公司,股息的税率便为此税率。

白俄罗斯

股息
如股息的实益拥有人是:(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何机构,股息则获豁免缴税。
 

利息
如利息的实益拥有人是:(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何机构,利息则获豁免缴税。
 

特许权使用费
就使用或有权使用航空器而支付的特许权使用费,税率为3%。

所有其他情况的税率为5%。

比利时

股息(符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间已至少连续12个月直接持有支付股息的公司至少25%的股本的公司,股息不须征税。

如股息的实益拥有人是一间直接持有支付股息的公司至少10%的股本的公司,股息的税率为5%。

文莱

利息
如利息是由任何银行或财务机构收取,利息的税率为5%。

所有其他情况的税率为10%。

柬埔寨

利息
如利息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府指定的财务机构,利息则获豁免征税。

爱沙尼亚

股息(符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间公司,股息的税率便为0%。

如股息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何机构,股息则获豁免缴税。

利息
如利息的实益拥有人是一间公司,利息的税率便为0%。

所有其他情况的税率为10%。

如利息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何机构,利息则获豁免缴税。

格鲁吉亚

股息
如股息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c) 外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何实体,股息则获豁免征税。

利息
如利息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c) 外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何实体,利息则获豁免征税。

印尼
韩国
西班牙

股息(符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间直接持有支付股息的公司至少25%的股本的公司,股息的税率便为此税率。

科威特
阿拉伯联合酋长国

股息
如股息的实益拥有人是香港特别行政区政府或由香港特别行政区政府全权直接拥有的任何机构或其他实体,股息的税率为0%。

拉脱维亚

股息(符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间公司(合伙除外),股息的税率便为0%。

如股息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c) 外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何机构,股息则获豁免缴税。

利息
如利息的实益拥有人是一间公司(合伙除外),利息的税率便为0%。

如利息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c) 外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何机构,利息则获豁免缴税。

特许权使用费
就使用或有权使用工业、商业或科学设备,或就取得关于工业、商业或科学经验的资料而支付的特许权使用费,如该特许权使用费的实益拥有人是一间公司(合伙除外) ,税率为0%。

所有其他情况的税率为3%。

澳门特别行政区

股息
如股息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)任何经双方主管当局同意的、由香港特别行政区政府全权或主要拥有的机构,股息则获豁免征税。

利息
如利息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)任何经双方主管当局同意的、由香港特别行政区政府全权或主要拥有的机构,利息则获豁免征税。

中国内地

股息(符合特定资格的公司)
如股息的受益所有人是一间直接持有支付股息的公司至少25%的股本的公司,股息的税率为5%。

特许权使用费
自2015年12月29日起,对飞机和船舶租赁业务支付的特许权使用费,税率为5%。

所有其他情况的税率为7%。

墨西哥

利息
如利息的实益拥有人是银行,利息的税率为4.9%。

所有其他情况的税率为10%。

新西兰

股息(符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间直接或间接持有支付股息的公司至少50%表决权的公司,而该公司又符合指定的要求,股息不得被征税。

如股息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;或(c)任何议定的由香港特别行政区政府完全拥有或主要由香港特别行政区政府拥有的机构,股息则获豁免缴税。

如股息的实益拥有人是一间直接持有支付股息的公司至少10%表决权的公司,股息的税率为5%。

巴基斯坦

利息
如利息由(a)香港金融管理局;(b)外汇基金;(c)香港特别行政区政府;或(d)议定的由香港特别行政区政府全权或主要拥有的任何实体,利息则获豁免征税。

罗马尼亚

股息(符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间直接持有支付股息的公司至少15%的股本的公司(合伙除外),股息的税率便为此税率。

如股息由(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c) 外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府完全或主要拥有的财务机构,取得并实益拥有,股息则获豁免缴税。

利息
只要香港没有就利息收入征收预扣税,利息的税率便为0%。

如利息由(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c) 外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府完全或主要拥有的财务机构,取得并实益拥有,利息则获豁免缴税。

俄罗斯

股息(符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间直接持有支付股息的公司至少15%的股本的公司(合伙除外),股息的税率为5%。

如股息支付予(a)香港特别行政区政府;(b)香港金融管理局;(c)外汇基金;或(d)议定的香港特别行政区政府全权拥有或主要由香港特别行政区政府拥有的实体,股息则获豁免缴税。

沙特阿拉伯

特许权使用费
就使用或有权使用工业、商业或科学设备而支付的特许权使用费,税率为5%。

所有其他情况的税率为8%。

塞尔维亚

股息 (符合特定资格的公司)
如股息的实益拥有人是一间公司,而且该公司在包括支付股息日在内的365天期间直接持有支付股息的公司的股本至少25%,股息的税率为5%。

特许权使用费
就使用或有权使用文学作品、艺术作品或科学作品(包括电影影片或供电台或电视广播使用的胶片或磁带)的任何版权的特许权使用费,税率为5%。

就使用或有权使用任何专利、商标、设计或模型、图则、秘密程序或程序,或使用或有权使用工业、商业或科学设备,或取得关于工业、商业或科学经验的资料的特许权使用费,税率为10%。

泰国

利息
如利息的实益拥有人是(a)任何财务机构或保险公司,或(b)香港特别行政区的居民,并因香港特别行政区的居民以信贷方式出售任何设备、商品或服务所引起的债务而支付的(如该项出售是由两方并非基于各自独立的利益作交易的人所进行的则属例外),利息的税率为10%。

所有其他情况的税率为15%。

特许权使用费
就使用或有权使用任何文学作品、艺术作品或科学作品的任何版权而支付的特许权使用费,税率为5%。

就使用或有权使用任何专利、商标、设计或模型、图则、秘密程式或程序而支付的特许权使用费,税率为10%。

所有其他情况的税率为15%。

英国

股息
除在有关股息的实益拥有人是一个退休金计划的情况下,如股息是由一个投资载具,直接或间接自第六条所指的不动产取得的收入(包括收益)支付的,而该投资载具每年均派发大部分该项收入且其得自该不动产的收入是获豁免征税的,股息的税率为15%。

在其他情况下,股息获豁免征税。

利息
一般而言,利息须按当地税率征税。

利息在以下情况下则获豁免征收预扣税:(a)利息的实益拥有人是:(i)香港特别行政区政府,包括香港金融管理局;(ii)一名个人;(iii)一间上市公司;(iv)一个退休金计划;(v)与支付人没有关系且是完全独立地与支付人进行交易的金融机构;或(vi)任何其他公司,而设立、取得或维持该公司的主要目的或任何一个主要目的,已被接受为并不是为了确保取得利息条文下的利益;或(b)利息是:(i)由香港特别行政区政府支付的,包括由香港金融管理局支付的;(ii)由银行在其银行业务的通常运作中支付的;或(iii)就上市国际债券支付的。

越南

特许权使用费
就使用或有权使用任何专利、设计或模型、图则、秘密程式或程序而支付的特许权使用费,税率为7%。

所有其他情况的税率为10%。