有 關 住 宅 由 父 母 擁 有 ， 並 由 父 母 及 其 子 女 全 部 用 作 他 們 的 居 住 地 方 。 購 買 該 住 宅 的 貸 款 的 每 月 分 期 供 款 由 子 女 支 付 。 子 女 是 否 符 合 資 格 申 索 扣 除 所 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 ？

不 符 合 資 格 。 申 索 居 所 貸 款 利 息 扣 除 的 人 士 必 須 是 該 住 宅 的 合 法 業 主 。 雖 然 子 女 正 在 支 付 每 月 的 分 期 供 款 ， 並 將 該 住 宅 用 作 他 們 的 居 住 地 方 ， 但 是 由 於 他 們 並 非 合 法 業 主 ， 故 並 不 符 合 資 格 申 索 扣 除 。

某 納 稅 人 以 按 揭 貸 款 購 買 一 所 住 宅 作 居 住 用 途 。 如 他 利 用 僱 主 提 供 的 「房 屋 津 貼」 償 還 每 月 分 期 供 款 ， 他 是 否 有 權 就 居 所 貸 款 利 息 申 索 扣 除 ？

在 一 般 情 況 下 ， 該 納 稅 人 可 獲 得 扣 除 他 所 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 。 不 過 ， 如 他 將 其 住 宅 出 租 予 僱 主 ， 而 僱 主 將 之 當 作 他 的 宿 舍 （以 代 替 發 給 他 「房 屋 津 貼」）， 該 納 稅 人 則 不 可 享 有 居 所 貸 款 利 息 扣 除 ， 原 因 是 有 關 物 業 已 變 為 出 租 物 業 。 但 是 ， 該 納 稅 人 可 以 在 個 別 人 士 報 稅 表 的 7.2 部 內 申 索 扣 減 因 有 關 租 金 收 入 而 需 付 出 的 利 息 。

非 香 港 居 民 是 否 符 合 資 格 申 索 扣 除 居 所 貸 款 利 息 ？

非 居 民 只 要 符 合 《稅 務 條 例》 有 關 居 所 貸 款 利 息 扣 除 所 訂 明 的 所 有 條 件 ， 便 可 在 薪 俸 稅 項 下 申 索 扣 除。 不 過 ， 如 欲 在 個 人 入 息 課 稅 項 下 提 出 申 索 ， 申 索 人 必 須 為 合 資 格 選 擇 以 個 人 入 息 課 稅 方 式 評 稅 的 人 士 ， 即 他 必 須 是 香 港 的 永 久 性 或 臨 時 居 民 。

如 某 人 以 標 準 稅 率 繳 稅 ， 他 是 否 符 合 資 格 申 索 居 所 貸 款 利 息 扣 除 ？

居 所 貸 款 利 息 是 一 項 「特 惠 扣 除」 ， 意 指 所 繳 付 的 貸 款 利 息 ， 連 同 任 何 其 他 可 享 有 的 扣 除 ， 會 從 有 關 人 士 在 薪 俸 稅 項 下 的 應 評 稅 入 息 或 在 個 人 入 息 課 稅 項 下 的 入 息 總 額 （如 他 選 擇 以 個 人 入 息 課 稅 方 式 評 稅） 中 扣 除 。 餘 款 則 以 累 進 稅 率 （在 扣 除 個 人 免 稅 額 後） 或 標 準 稅 率 徵 稅 ， 亦 即 是 說 ， 如 某 人 以 標 準 稅 率 繳 稅 ， 他 亦 符 合 資 格 申 索 居 所 貸 款 利 息 扣 除 。

按「夾 心 階 層 住 屋 貸 款 計 劃」 及 「首 次 置 業 貸 款 計 劃」 購 置 住 宅 所 繳 付 的 利 息 是 否 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 ？

只 要 符 合 所 須 符 合 資 格 列 出 的 所 有 條 件 ， 按 上 述 計 劃 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 亦 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 。

為 購 買 海 外 的 住 宅 而 繳 付 的 貸 款 利 息 是 否 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 ？

不 可 以 獲 得 扣 除 。 《稅 務 條 例》 內 「住 宅」 一 詞 的 定 義 是 指 根 據 《差 餉 條 例》 應 課 差 餉 的 單 位 ， 即 該 住 宅 必 須 位 於 香 港 。

如 納 稅 人 擁 有 兩 所 住 宅 ， 而 兩 者 均 用 作 其 居 住 地 方 ， 他 是 否 可 獲 扣 除 就 該 兩 所 住 宅 繳 付 的 貸 款 利 息 ？

不 可 以 。 他 只 能 獲 扣 除 就 購 買 他 實 際 用 作 為 主 要 居 住 地 方 的 住 宅 而 繳 付 的 利 息 。

如 夫 婦 二 人 各 擁 有 一 所 住 宅 ， 他 們 能 否 就 各 自 購 買 的 住 宅 分 別 申 索 扣 除 所 繳 付 的 貸 款 利 息 ？

不 可 以 。 只 有 他 們 其 中 一 人 具 有 資 格 就 他 們 共 同 視 為 主 要 居 住 地 方 的 住 宅 申 索 扣 除 。

如 夫 婦 二 人 已 分 居 ， 並 正 在 辦 理 離 婚 手 續 ， 他 們 能 否 就 各 自 的 住 宅 分 別 申 索 扣 除 所 繳 付 的 貸 款 利 息 ？

由 於 他 們 很 有 可 能 永 久 分 開 ， 故 稅 務 局 將 接 納 他 們 各 有 不 同 的 居 住 地 方 。 因 此 ， 只 要 符 合 其 他 條 件 ， 他 們 各 人 均 可 就 各 自 的 住 宅 申 索 扣 除 所 繳 付 的 貸 款 利 息 。 (同 樣 地，稅 務 局 在 考 慮 居 所 貸 款 利 息 扣 除 的 申 索 時 ， 會 接 納 一 對 已 婚 人 士 在 婚 前 各 有 不 同 的 居 住 地 方 。)

就 第 二 按 揭 ､ 重 新 按 揭 或 透 支 帳 戶 所 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 是 否 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 ？

須 考 慮 的 問 題 是 所 取 得 的 貸 款 是 否 直 接 用 於 購 買 其 住 宅 。 舉 例 說 ﹕

(i) 申 索 人 除 了 獲 得 相 當 於 其 住 宅 購 入 價 70% 的 銀 行 按 揭 貸 款 外 ， 再 自 物 業 發 展 商 獲 取 第 二 按 揭 貸 款 ， 而 該 發 展 商 已 根 據 《稅 務 條 例》 第 26E(9) 條 獲 得 稅 務 局 局 長 所 認 可 。 在 此 情 況 下 ， 就 該 兩 筆 貸 款 所 繳 付 的 利 息 均 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 ， 但 最 高 扣 除 額 不 可 超 過 26E(2)(a)(ii) 和 26E(2)(c) 條 訂 明 的 上 限 。

(ii) 如 申 索 人 將 其 物 業 重 新 按 揭 ， 並 將 借 取 的 款 項 用 於 投 資 證 券 ， 他 就 該 筆 重 新 按 揭 貸 款 所 繳 付 的 利 息 不 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 。 不 過 ， 如 該 筆 重 新 按 揭 貸 款 是 用 作 付 還 原 來 為 購 買 其 住 宅 而 取 得 的 貸 款 ， 以 便 享 有 較 低 的 利 率 ， 則 他 所 繳 付 的 貸 款 利 息 可 參 照 原 來 貸 款 尚 欠 的 餘 數 按 比 例 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 。

(iii) 如 所 借 取 的 款 項 是 直 接 用 於 購 買 其 住 宅 ，並 以 該 住 宅 或 任 何 其 他 香 港 財 產 作 按 揭 或 押 記 ，就 銀 行 透 支 帳 戶 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 。 若 該 透 支 帳 戶 有 部 分 用 作 其 他 用 途 ， 在 計 算 其 扣 除 額 時 ， 其 所 繳 付 的 居 所 貸 款 利 息 須 按 比 例 予 以 減 少 。

某 公 務 員 參 加 政 府 的 居 所 資 助 計 劃 ､ 自 置 居 所 資 助 計 劃 或 購 屋 貸 款 計 劃 ， 除 了 向 銀 行 借 取 按 揭 貸 款 外 ， 並 向 政 府 取 得 首 期 貸 款 。 就 該 兩 筆 貸 款 所 繳 付 的 利 息 是 否 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除？

(i) 銀 行 的 按 揭 貸 款

如 有 關 按 揭 貸 款 是 用 於 購 買 其 住 宅 ， 所 繳 付 的 貸 款 利 息 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 。

(ii) 政 府 的 首 期 貸 款

如 有 關 貸 款 是 用 於 購 買 其 住 宅 ， 並 以 該 住 宅 或 任 何 其 他 香 港 財 產 作 按 揭 ／ 押 記 （例 如 以 財 政 司 立 案 法 團 為 受 惠 人 就 該 物 業 所 作 的 第 二 押 記） 取 得 ， 所 繳 付 的 貸 款 利 息 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除 。

為 了 提 早 贖 回 住 宅 而 向 銀 行 繳 付 的 「罰 息」 是 否 可 在 計 算 稅 項 時 獲 得 扣 除？

不 可 獲 得 扣 除 。 這 是 銀 行 徵 收 的 罰 款 ， 並 非 貸 款 利 息 。

有 關 扣 除 居 所 貸 款 利 息 的 「10 年 享 用 期」 是 否 指 10 個 課 稅 年 度 或 120 個 月 ？

「10 年 享 用 期」 是 納 稅 人 所 選 擇 的 10 個 課 稅 年 度 。 該 10 個 年 度 可 以 是 連 續 或 不 連 續 的 。 舉 例 說 ﹕ 甲 先 生 於 2010 年11 月 1 日 至 2011 年 3 月 31 日 期 間 繳 付 居 所 貸 款 利 息 $80,000 ， 他 就 2010/11 課 稅 年 度 申 索 利 息 扣 除 。 雖 然 他 只 申 索 扣 除 5 個 月 的 利 息 ， 但 是 他 會 被 視 為 已 獲 容 許 一 個 課 稅 年 度 的 扣 除 。

我 與 發 展 商 簽 署 臨 時 買 賣 合 約 ， 購 置 一 住 宅 單 位 作 自 住 ， 發 展 商 給 我 提 供 按 揭 ， 於 供 款 期 間 ， 發 展 商 仍 為 該 物 業 於 土 地 註 冊 處 的 註 冊 業 主 。 我 可 否 為 供 款 利 息 申 索 居 所 貸 款 利 息 扣 除 ？

本 人 的 自 住 物 業 是 由 本 人 向 銀 行 貸 款 購 買 ， 而 本 人 只 擁 有 部 分 業 權 。 樓 價 由 該 貸 款 支 付 ， 而 本 人 則 每 月 支 付 所 有 的 利 息 。 本 人 能 否 就 全 數 已 付 的 利 息 申 索 扣 除 ？

夫 婦 二 人 是 住 宅 的 聯 權 共 有 人 ， 丈 夫 以 貸 款 購 買 該 住 宅 作 他 們 的 居 所 ， 並 由 他 支 付 全 部 貸 款 利 息 。而 妻 子 則 沒 有 貸 款 購 買 該 物 業 。丈 夫 是 否 可 以 申 索 扣 除 全 數 他 支 付 的 利 息 ？

甲 先 生 及 乙 先 生 為 其 住 宅 的 分 權 共 有 人 ， 分 別 擁 有 1/4 及 3/4 的 業 權 。 該 物 業 全 部 用 作 他 們 的 居 所 。 甲 先 生 繳 付 全 部 貸 款 利 息 。 他 們 每 人 可 申 索 扣 除 多 少 居 所 貸 款 利 息 款 額 ？