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  主頁 > 稅務資料 - 個別人士 / 公司業務 > 僱主須履行甚麼稅務責任?

僱主須履行甚麼稅務責任?

 


保存僱員的薪酬紀錄

  1. 由你聘用首名員工開始,就要履行僱主的稅務責任
  2. 聘用僱員時你須為他 / 她保留以下紀錄
    (a) 個人資料(姓名、地址、香港身分證號碼或護照號碼及發證地點,婚姻狀況)
    (b) 受僱性質(全職或兼職)
    (c) 受僱職位(例如:營業經理、營業員、工人、公司內部律師、會計、董事)
    (d) 以現金或其他方式支付的薪酬款額(不論以港幣、外幣或在本港以外地方支付)
    (e) 非現金和其他附帶利益(例如 : 宿舍、度假旅程利益、股份獎賞、股份認購權)
    (f) 僱員和僱主支付強積金計劃(或類同計劃)的供款
    (g) 僱傭合約及其後的修訂條款
    (h) 受僱期間
  3. 你必須向稅務局提供 :
    (a) 僱員個人資料的更新,例如:僱員的新住址和通訊地址或婚姻狀況變更
    (b) 有關受僱條件的轉變,例如:僱員由全職改為兼職
    (c) 僱員的香港身分證號碼
  4. 業務經營者須保存業務紀錄(包括支付員工薪酬的紀錄)最少 7 年。如想更了解須如何保留紀錄及甚麼紀錄須要保存,請參閱

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申報支付給僱員的薪酬

一般事項
 
(1) 你須在 1 個月內填妥及交回僱主報稅表(BIR56A 表格),即使
  • 你沒有僱用任何員工(你應在 BIR56A 表格填報「無」)
  • 你仍未開始營業,或
  • 你已暫停營業或結束生意。
   
(2) 假如你僱用的員工符合列載於BIR56A表格及IR56B表格的附註及說明內第1(a)項的情況,但直至2017年4月中旬仍未收到2016/17年度的僱主報稅表,你須通知稅務局索取報稅表。詳情請按這裡
 
(3) 請提供一份填交的 IR56B / 56E/ 56F/ 56G 表格的副本給有關僱員,以便他 / 她正確填寫其報稅表,並請參閱 僱主的申報責任( IR56H 表格)
 
  僱員的香港身分證號碼
  如在填報僱主報稅表時,該僱員仍未領有香港身分證,例如聘自外地或由海外公司借調的僱員,你可填上他/她的護照號碼及發證地點。但請注意,你必須向該僱員作出跟進,在得知該僱員的香港身分證號碼後,應盡快以書面通知稅務局,以便更新他/她的個人資料
   
  持續受僱僱員
  你須在 2016/17 年度僱主報稅表( BIR56A 表格及 IR56B 表格)中,填報下列僱員 :
 
  (a) 全年入息總額為 $132,000 或以上(單身人士)
  (b) 已婚人士(不論入息多寡)
  (c) 兼職員工(不論入息多寡)
  (d) 董事(不論入息多寡)
     
   
新聘僱員
如你聘用一名可能須繳納薪俸稅的員工,必須在 3 個月內填交 1 份(IR56E 表格或經僱主電子報稅)。
 
例子 1
 
僱員停止受僱(或死亡)
你須於僱員停止受僱前 1 個月,填交 1 份(IR56F 表格或經僱主電子報稅)。
 
例子 2
   
僱員長期或永遠離開香港
(a) 你須向該僱員查詢他的預計離港日期
(b) 你須在他預計離港日期前 1 個月,填交 2 份(IR56G 表格或經僱主電子報稅)。
(c) 由你填報 IR56G 表格日起,不可付給他任何薪酬(包括薪金、佣金、花紅和發還給他的租金 / 開支,無論是金錢或其等值),直至他辦妥清稅手續及向你出示稅務局發出的「同意釋款書」後,才可支付已扣存的款項給他 。
(d) 請參閱

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例子

例子1

X公司由2016年4月3日聘用陳瑪利女士為簿記員。

  1. 如新員工可能須課薪俸稅
      (a) 填交IR56E表格
        X公司須於2016年7月3日前交回1份填妥(IR56E表格或經 僱主電子報稅 )。
         
      (b) 填交IR56B表格
        如直至2017年3月31日X公司仍然僱用瑪利,則在2017年4月初收到有關年度的僱主報稅表時,就須要為瑪利填報一份IR56B表格。
        但如果X公司為一新成立公司,並在2017年4月中旬後還沒有收到該年度的僱主報稅表(IR56B表格),X公司須去信稅務局索取有關表格。
     
  2. X公司須將已填交的IR56E表格和IR56B表格副本交給瑪利作為參考。
  3. 如果瑪利全年入息不超過個人基本免稅額但已婚,公司亦不知道她丈夫的收入是多少,X公司須如上文所述,為她填交IR56E表格和IR56B表格。
  4.  如果瑪利是一個兼職員工和未婚,而X公司亦不知道她是否有另一份兼職或全職的工作,X公司須如上文所述,要為她填交IR56E和IR56B表格。

例子2

劉佐治先生在2017年7月5日從Y公司離職。

  1. Y公司須查詢和證實佐治於離職後是否會離開香港

    (a)如不會離港,Y公司須於2017年6月5日或以前交回一份填妥(IR56F表格或經僱主電子報稅)。

    (b)如會離港,Y公司須交回兩份填妥(IR56G表格或經僱主電子報稅)和不得支付任何款項給佐治。

         請參閱例子3
  2. Y公司須將已填交的IR56F表格副本交給佐治作為參考。
  3. 須注意,如Y公司已為佐治填交IR56F表格,則無須再次為他填交該年度的IR56B表格,因為就相同收入填交兩份不同的IR56系列表格,可能會導致同一筆收入重覆計稅。

例子3

黃彼得先生於2017年7月5日由Z公司離職,其後於2017年7月8日往加拿大深造。

  1. Z公司須於2017年6月8日或以前為彼得提交兩份填妥(IR56G表格或經僱主電子報稅)。
  2. 除填交IR56G表格,Z公司在提交IR56G表格的日期起計1個月內,不得支付任何薪酬或款項(包括薪金、佣金等等,無論是金錢或其等值)予彼得。
  3. Z公司須將已填交的IR56G表格副本交給彼得作為參考。
  4. Z公司須提醒彼得於離港前,聯絡稅務局辦理清稅手續。
  5. 彼得清繳所有稅款後,稅務局會發出「同意釋款書」。Z公司可於彼得出示「同意釋款書」後,支付扣存的款項給他。
  6. 如彼得欲即時索取「同意釋款書」,他必須於稅務大樓1字樓郵政局的付款櫃位以現金、「易辦事」或銀行本票清繳稅款,再攜同收據往稅務大樓7字樓向收稅主任索取「同意釋款書」。在一般情況下,可於30至40分鐘後收到該「同意釋款書」。
  7. 如彼得以支票或混合繳款(例如以現金及EPS)清繳稅款,稅務局通常會在收到該支票的十天後,以郵寄或其他方式發出「同意釋款書」。
  8. 如果稅務局評定彼得無須繳交稅款,亦會在完成清稅手續後發出「同意釋款書」。
  9. 如彼得未能依繳稅期限把全部稅款清繳,稅務局會向Z公司發出扣款通知書(IR113表格),要求Z公司從扣存的款項中清繳彼得的欠稅。若彼得向Z公司提出訴訟,追討欠薪,Z公司可引用有關的稅例條文,為其扣稅一事作免責辯護。
  10. 須注意,如Z公司已為彼得填交IR56G表格,則無須再次為他提交該年度的IR56B表格。因為就相同收入填交2份不同的IR56系列表格,可能會導致同一筆收入重覆計稅。

 

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