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列印版本
僱主須履行甚麼税務責任?
- 由你聘用首名員工開始，就要履行僱主的税務責任
- 聘用僱員時你須為他 / 她保留以下紀錄
(a) 個人資料(姓名、地址、香港身分證號碼或護照號碼及發證地點、婚姻狀況)
(b) 受僱性質(全職或兼職)
(c) 受僱職位(例如：營業經理、營業員、工人、公司內部律師、會計、董事)
(d) 以現金或其他方式支付的薪酬款額(不論以港幣、外幣或在本港以外地方支付)
(e) 非現金和其他附帶利益(例如 : 宿舍、度假旅程利益、股份獎賞、股份認購權)
(f) 僱員和僱主支付強積金計劃(或類同計劃)的供款
(g) 僱傭合約及其後的修訂條款
(h) 受僱期間 - 你必須向税務局提供 :
(a) 僱員個人資料的更新，例如：僱員的新住址和通訊地址或婚姻狀況變更
(b) 有關受僱條件的轉變，例如：僱員由全職改為兼職
(c) 僱員的香港身分證號碼 - 業務經營者須保存業務紀錄(包括支付員工薪酬的紀錄)最少 7 年。如想更了解須如何保留紀錄及甚麼紀錄須要保存，請參閱
| 一般事項 | |||
| (1) | 你須在 1 個月內填妥及交回僱主報税表(BIR56A 表格)，即使
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| (2) | 假如你僱用的員工屬於列載於BIR56A表格的附註及說明內第1(a)項的情況，但直至2024年4月中旬仍未收到2023/24年度的僱主報税表，你須通知税務局索取報税表。詳情請按這裡。 | ||
| (3) | 請提供一份填交的 IR56B / 56E/ 56F/ 56G 表格的副本給有關僱員，以便他 / 她正確填寫其報税表，並請參閱 僱主的申報責任( IR56H 表格)。 | ||
| 僱員的香港身分證號碼 | |||
| 如在填報僱主報税表時，該僱員仍未領有香港身分證，例如聘自外地或由海外公司借調的僱員，你可填上他／她的護照號碼及發證地點。但請注意，你必須向該僱員作出跟進，在得知該僱員的香港身分證號碼後，應盡快以書面通知税務局，以便更新他／她的個人資料。 | |||
| 持續受僱僱員 | |||
| 你須在 2023/24 年度僱主報税表( BIR56A 表格及 IR56B 表格)中，填報下列僱員 : | |||
| (a) | 全年入息總額為 $132,000 或以上(單身人士) | ||
| (b) | 已婚人士(不論入息多寡) | ||
| (c) | 兼職員工(不論入息多寡) | ||
| (d) | 董事(不論入息多寡) | ||
| 新聘僱員 | |||
| 如你聘用一名可能須繳納薪俸税的員工，必須在 3 個月內填交 1 份 IR56E 表格 (或經僱主電子報税填報IR56E）。 | |||
| 見例子 1 | |||
| 僱員停止受僱(或死亡) | |||
| 你須於僱員停止受僱前 1 個月，填交 1 份 IR56F 表格 (或經僱主電子報税填報IR56F）。 | |||
| 見例子 2 | |||
| 僱員長期或永遠離開香港 | |||
| (a) | 你須向該僱員查詢他/她的預計離港日期 | ||
| (b) | 你須在他/她預計離港日期前 1 個月，填交 2 份 IR56G 表格 (或經僱主電子報税填報IR56G）。 | ||
| (c) | 由你填報 IR56G 表格日起，不可付給他/她任何薪酬(包括薪金、佣金、花紅和發還給他的租金 / 開支，無論是金錢或其等值)，直至他/她辦妥清税手續及向你出示税務局發出的「同意釋款書」後，才可支付已扣存的款項給他/她。 | ||
| (d) | 請參閱 | ||
- 如新員工可能須課薪俸税
(a) 填交IR56E表格 X公司須於2023年7月3日前交回1份填妥（IR56E表格或經 僱主電子報税 ）。 (b) 填交IR56B表格 如直至2024年3月31日X公司仍然僱用陳女士，在2024年4月初收到有關年度的僱主報税表時，便須為陳女士填報一份IR56B表格。 但如果X公司為一新成立公司，並在2024年4月中旬後還沒有收到該年度的僱主報税表(IR56B表格)，X公司須提交表格IR6163以索取有關表格。 - X公司須將已填交的IR56E表格和IR56B表格副本交給陳女士作為參考。
- 如果陳女士全年入息不超過個人基本免税額但已婚，公司亦不知道她丈夫的收入是多少，X公司須如上文所述，為她填交IR56E表格和IR56B表格。
- 如果陳女士是一個兼職員工和未婚，而X公司亦不知道她是否有另一份兼職或全職的工作，X公司須如上文所述，要為她填交IR56E和IR56B表格。
- Y公司須查詢和證實劉先生於離職後是否會離開香港
(a)如不會離港，Y公司須於2024年6月5日或以前交回一份填妥（IR56F表格或經僱主電子報税）。
(b)如會離港，Y公司須交回兩份填妥（IR56G表格或經僱主電子報税）和不得支付任何款項給劉先生。
請參閱例子3 - Y公司須將已填交的IR56F表格副本交給劉先生作為參考。
- 須注意，如Y公司已為劉先生填交IR56F表格，則無須再次為他填交該年度的IR56B表格，因為就相同收入填交兩份不同的IR56系列表格，可能會導致同一筆收入重複計税。
例子3
黃先生于2024年7月5日由Z公司離職，其後於2024年7月8日往加拿大深造。
- Z公司須於2024年6月8日或以前為黃先生提交兩份填妥（IR56G表格或經僱主電子報税）。
- 除填交IR56G表格，Z公司在提交IR56G表格的日期起計1個月內，不得支付任何薪酬或款項(包括薪金、佣金等等，無論是金錢或其等值)予黃先生。
- Z公司須將已填交的IR56G表格副本交給黃先生作為參考。
- Z公司須提醒黃先生於離港前，聯絡税務局辦理清税手續。
- 黃先生清繳所有税款後，税務局會發出「同意釋款書」。Z公司可於收到「同意釋款書」後，支付扣存的款項給黃先生。
- 如黃先生欲即時索取「同意釋款書」，他必須於郵政局的付款櫃位以現金、「易辦事」或銀行本票清繳税款，再攜同收據往税務中心4字樓向收税主任索取「同意釋款書」。在一般情況下，可於30至40分鐘後收到該「同意釋款書」。
- 如黃先生以支票或混合繳款(例如以現金及EPS)清繳税款，税務局通常會在收到該支票或混合繳款的十天後，以郵寄或其他方式發出「同意釋款書」。
- 如果税務局評定黃先生無須繳交税款，亦會在完成清税手續後發出「同意釋款書」。
- 如黃先生未能依繳税期限把全部税款清繳，税務局會向Z公司發出扣款通知書(IR113表格)，要求Z公司從扣存的款項中清繳黃先生的欠税。若黃先生向Z公司提出訴訟，追討欠薪，Z公司可引用有關的税例條文，為其扣税一事作免責辯護。
- 須注意，如Z公司已為黃先生填交IR56G表格，則無須再次為他提交該年度的IR56B表格。因為就相同收入填交2份不同的IR56系列表格，可能會導致同一筆收入重複計税。