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填寫利得稅報稅表及補充表格

 


注意事項
 

1. 以外幣擬備的財務報表
   
  所有數額必須以港元填報(不包括角、分)。
   
  如財務報表是以外幣擬備的,請先將有關金額轉換成港元,才填寫各項,並填寫所採用的兌換率。
   
  主要外幣平均兌換率可在此查閱
   
2. 應評稅利潤或經調整的虧損
   
 
填報的應評稅利潤或經調整的虧損數額必須是 計算承前虧損。
   
3.
東主(或配偶)/合夥人(或配偶)從業務中收取的任何薪酬,資本利息等
   
  請在適當的專案內填報有關的資料。
   
 
(參閱 附注及說明- BIR52 表格第G節第1部的附注5第(2)(a)項,該附注說明這類款項必須作出調整。)
   
4. 東主或合夥人的個人資料和利潤/(虧損)分配表
   
  填寫東主或合夥人的姓名時,先寫姓氏
   
  選擇個人入息課稅
 
  • 東主或合夥人如欲選擇個人入息課稅,應在 BIR52 第 6.2 項的空格內加上剔號。
  • 東主或合夥人須在報稅表-個別人士( BIR60 )提出選擇以個人入息課稅方法計稅之申請。
  • 如東主或合夥人須填報 BIR60 ,但在表格內沒有提出個人入息課稅的有效申請,本局將不會考慮他在 BIR52 第 6.2 項內的選擇。業務如有利潤的話,本局會發出利得稅繳稅通知書。
   
   
  無論東主或合夥人是否選擇個人入息課稅,在 BIR52 第 6.2 項均須填報各人所占應評稅利潤/經調整的虧損的數額。此項所占應評稅利潤/經調整的虧損的總和須與 BIR52 第 1.1 項或第 1.2 項的數額相等。
   
5. 小型法團/業務
   
  小型法團/業務是指在有關課稅年度內符合以下所有條件的公司:-
  (i) 總入息不超過港幣$2,000,000;
  (ii) 沒有因使用在《稅務條例》第15(1)(a)、(b)或(ba)條所列舉的知識產權或轉讓在《稅務條例》第15(1)(bb)條所指的表演者權利而付款予非居住于香港的人士,不論該款項是已支付或應累算;
  (iii) 沒有根據《稅務條例》第20AE、20AF 、20AX 及╱或20AY 條的推定應評稅利潤;
  (iv) 沒有根據《稅務條例》第16B 條申索扣除研發開支及╱或自研發活動產生的知識產權獲得營業收入或售賣得益;
  (v) 沒有根據《稅務條例》第16I 條申索扣除能源效益建築物裝置開支;
  (vi) 不是船舶擁有人;
  (vii) 應評稅利潤/經調整的虧損沒有包括任何得自根據《稅務條例》第14A(4)條所定義為「短╱中期債務票據」(在2018 年4月1 日之前發行)的利息、利潤/虧損、根據《稅務條例》第14B 條所指的專業再保險人或獲授權專屬自保保險人的利潤╱虧損、根據《稅務條例》第14C條所定義為合資格企業財資中心的合資格利潤╱虧損,也沒有包括根據《稅務條例》第14G條所定義為合資格飛機出租商或合資格飛機租賃管理商的合資格利潤╱虧損,而有關利潤╱虧損應按稅率的一半課稅;
  (viii) 沒有根據《稅務條例》第49(1)或49(1A)條所指明的避免雙重課稅安排申索稅務寬免;
(xi) 沒有就該課稅年度取得任何關於你的稅務事項的事先裁定;
(x) 沒有根據《稅務條例》第40AB條及附表17A,以指明另類債券計畫的「發起人」或「發債人」身分就某安排申索以債務方式處理稅務;
(xi) 沒有申索扣除監管資本證券所產生的分派;及
(xii) 不是非香港居民人士設於香港的常設機構。
   
 
如屬小型法團而其帳目根據法律須核數,在填寫 BIR51 時,須填寫核數師報告書的簽署日期及該核數師事務所的名稱。如未有填寫,報稅表可被視為無效。
   
 
在下列情況下,納稅人會被視為提交不正確的報稅表及有可能被重罰:
  (i)
如公司聲稱是一家小型法團/業務,但後來被發現不符合所須條件。
  (ii) 如公司聲稱在填報報稅表之前已製備好佐證檔,但實際上並未製備好。
   
 
本局會隨機抽查部分小型法團/業務,要求提交佐證檔以供查閱。
   
6. 評稅基期
   
  如結帳日期有別於去年(例如:去年在 3 月 31 日結算帳目,但今年在 6 月 30 日結算帳目),須在「是」的方格內加上剔號,並請另紙注明更改結帳日期的原因。
   
7. 財務資料
   
  如在財務報表內沒有所指定的項目,請在該項目上填上「 0 」。請勿更改任何一個項目。例如:請勿將「採購總值」更改為「銷貨成本」。
   
8. 利息開支
   
 
必須另紙提交已付或應付利息的詳情,包括貸款人的名稱、地址、納稅人與貸款人的關係、借取貸款目的、向貸款人提供的抵押,以及申索扣除利息所依據的特定條件(指《稅務條例》第 16(2)條開列的條件)。
   
  分期付款利息及按揭貸款利息應包括在利息開支內。
   
 
(詳情參閱常見問題第 Q106Q107Q108 條,及《稅務條例釋義及執行指引》第 13A
   

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與利得稅報稅表及補充表格一併遞交的佐證文件的格式

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常見問題及解答〔 BIR51 及 BIR52 〕

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常見問題及解答〔 BIR54 〕

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常見問題及解答〔 補充表格 〕

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主要外幣平均兌換率

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折舊率

請參閱《稅務條例釋義及執行指引》第 7 號(修訂本)附錄甲至丙