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填寫利得税報税表及補充表格

 


注意事項
 

1. 以外幣擬備的財務報表
   
  所有數額必須以港元填報(不包括角、分)。
   
  如財務報表是以外幣擬備的,請先將有關金額轉換成港元,才填寫各項,並填寫所採用的兌換率。
   
  主要外幣平均兌換率可在此查閱
   
2. 應評税利潤或經調整的虧損
   
 
填報的應評税利潤或經調整的虧損數額必須是 計算承前虧損。
   
3.
東主(或配偶)/合夥人(或配偶)從業務中收取的任何薪酬,資本利息等
   
  請在適當的專案內填報有關的資料。
   
 
(參閱 附注及說明- BIR52 表格第G節第1部的附注5第(2)(a)項,該附注說明這類款項必須作出調整。)
   
4. 東主或合夥人的個人資料和利潤/(虧損)分配表
   
  填寫東主或合夥人的姓名時,先寫姓氏
   
  選擇個人入息課税
 
  • 東主或合夥人如欲選擇個人入息課税,應在 BIR52 第 6.2 項的空格內加上剔號。
  • 東主或合夥人須在報税表-個別人士( BIR60 )提出選擇以個人入息課税方法計税之申請。
  • 如東主或合夥人須填報 BIR60 ,但在表格內沒有提出個人入息課税的有效申請,本局將不會考慮他在 BIR52 第 6.2 項內的選擇。業務如有利潤的話,本局會發出利得税繳税通知書。
   
   
  無論東主或合夥人是否選擇個人入息課税,在 BIR52 第 6.2 項均須填報各人所占應評税利潤/經調整的虧損的數額。此項所占應評税利潤/經調整的虧損的總和須與 BIR52 第 1.1 項或第 1.2 項的數額相等。
   
5. 小型法團/業務
   
  小型法團/業務是指在有關課税年度內符合以下所有條件的公司:-
  (i) 它在該課税年度的總入息不超過2,000,000港元;
  (ii) 它並無任何根據《税務條例》第20AE、20AF、20AX及/或20AY條被視為其在該課税年度的應評税利潤;
  (iii) 它在該課税年度的應評税利潤/經調整的虧損沒有包括任何得自《税務條例》第14A(4)條所指的「短/中期債務票據」(在2018年4月1日之前發行)的利息、利潤/虧損,或《税務條例》第14AB條所指的專業再保險人、獲授權專屬自保保險人、指明保險人或持牌保險經紀公司的利潤/虧損,或《税務條例》第14C條所指的合資格企業財資中心的合資格利潤,或《税務條例》第14G條所指的合資格飛機出租商或合資格飛機租賃管理商的合資格利潤,或《税務條例》第14O條所指的合資格船舶出租商或合資格船舶租賃管理商的合資格利潤;
  (iv) 它在該課税年度並無根據《税務條例》第49(1)條或49(1A)條所指明的安排申索任何雙重課税的寬免;
  (v) 它並未有就該課税年度取得任何有關其税務事項的事先裁定;
  (vi) 它在該課税年度的評税基期內並未曾因使用在《税務條例》第15(1)(a)、(b)或(ba)條所列舉的知識產權或轉讓在《税務條例》第15(1)(bb)條所指的表演者權利而支付或應累算款項予非居住於香港的人士;
(vii) 它並無根據《税務條例》第40AB條及附表17A,在該課税年度以指明另類債券計劃的「發起人」或「發債人」身分就某安排申索以債務方式處理税務;
(viii) 它在該課税年度不是非香港居民人士設於香港的常設機構;
(ix) 它不是船舶擁有人;
(x) 它在該課税年度並無根據《税務條例》附表16D申索具資格附帶權益的税務寬減;
(xi) 如屬法團,它在該課税年度並無申索扣除監管資本證券所產生的分派;及
(xii) 如屬合夥業務,它在該課税年度的評税基期內屬不多於6名合夥人所經營的合夥業務(包括在該課税年度的評税基期內退出的合夥人),而所有合夥人都是個人。
   
 
如屬小型法團而其帳目根據法律須核數,在填寫 BIR51 時,須填寫核數師報告書的簽署日期及該核數師事務所的名稱。如未有填寫,報税表可被視為無效。
   
 
在下列情況下,納税人會被視為提交不正確的報税表及有可能被重罰:
  (i)
如公司聲稱是一家小型法團/業務,但後來被發現不符合所須條件。
  (ii) 如公司聲稱在填報報税表之前已製備好佐證檔,但實際上並未製備好。
   
 
本局會隨機抽查部分小型法團/業務,要求提交佐證檔以供查閱。
   
6. 評税基期
   
  如結帳日期有別於去年(例如:去年在 3 月 31 日結算帳目,但今年在 6 月 30 日結算帳目),須在「是」的方格內加上剔號,並請另紙注明更改結帳日期的原因。
   
7. 財務資料
   
  如在財務報表內沒有所指定的項目,請在該項目上填上「 0 」。請勿更改任何一個項目。例如:請勿將「採購總值」更改為「銷貨成本」。
   
8. 利息開支
   
 
必須另紙提交已付或應付利息的詳情,包括貸款人的名稱、地址、納税人與貸款人的關係、借取貸款目的、向貸款人提供的抵押,以及申索扣除利息所依據的特定條件(指《税務條例》第 16(2)條開列的條件)。
   
  分期付款利息及按揭貸款利息應包括在利息開支內。
   
 
(詳情參閱常見問題第 Q152Q153Q154 條,及《税務條例釋義及執行指引》第 13A
   

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與利得税報税表及補充表格一併提交的佐證文件的格式

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常見問題及解答〔 BIR51 及 BIR52 〕

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常見問題及解答〔 BIR54 〕

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常見問題及解答〔 補充表格 〕

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主要外幣平均兌換率

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折舊率

請參閱《税務條例釋義及執行指引》第 7 號(修訂本)附錄甲至丙