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列印版本
2026-27 年度财政预算案税务措施
1.
问:
2026-27年度财政预算案建议了那些税务措施？
答:
财政司司长在2026-27年度财政预算案中建议，宽减2025/26课税年度百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税最后评税税款，每宗个案以3,000元为上限。此外，从2026/27课税年度起推出以下税务措施：
(a) 增加以下的免税额：
| 课税年度 | 现时 （2025/26） 元 |
建议 （2026/27及其后） 元 | |
| 基本免税额 | 132,000 | 145,000 | |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 290,000 | |
| 单亲免税额 | 132,000 | 145,000 | |
| 子女免税额（第一名至第九名子女）（每名计算） | 130,000 | 140,000 | |
| 额外子女免税额（每名计算） | 130,000 | 140,000 | |
| 供养父母／祖父母／外祖父母免税额（每名计算） | |||
| 年龄为60岁或以上，或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴的父母／祖父母／外祖父母 | 50,000 | 55,000 | |
| 年龄为55或以上，但未满60岁的父母／祖父母／外祖父母 | 25,000 | 27,500 | |
| 供养父母／祖父母／外祖父母额外免税额（每名计算，须连续全年与纳税人同住） | |||
| 年龄为60岁或以上，或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴的父母／祖父母／外祖父母 | 50,000 | 55,000 | |
| 年龄为55或以上，但未满60岁的父母／祖父母／外祖父母 | 25,000 | 27,500 | |
(b) 提高长者住宿照顾开支的可扣除上限：
| 课税年度 | 现时 （2025/26） 元 |
建议 （2026/27及其后） 元 |
| 长者住宿照顾开支 | 100,000 | 110,000 |
(c) 延长初生子女可享额外免税额的时间
为鼓励生育，行政长官在2025年施政报告中建议延长初生子女可享额外免税额的时间，由一年增至两年。由2026/27课税年度起，在每名子女出生后首两年，纳税人可就该名子女享有双倍免税额（即28万元，以建议子女免税额14万元计算）。措施适用于该课税年度末所有未满两岁的子女（即所有于2025年4月1 日或之后出生的子女）。
2.
问:
我是否须要申请2026-27年度财政预算案中建议的税款宽减措施？
答:
如往常一样，你只须填妥税务局发出的2025/26课税年度个别人士报税表（BIR60）而无须另作申请。待有关法例通过后，税务局会按税款宽减措施计算2025/26课税年度最后评税的税款及会修订在法例通过前已发出的2025/26课税年度评税。你无须另作申请。
3.
问:
我可否因建议的税款宽减措施而不用缴付2025/26课税年度的暂缴税？
答:
你仍须依期缴付2025/26课税年度的暂缴税，否则税务局会采取追讨欠税行动。一如以往，今次的税款宽减是扣减即将评定的2025/26课税年度应缴税款，而不是已征收的2025/26课税年度暂缴税税款，故你仍须缴清已发出的税单所载列的暂缴税税款。
4.
问:
税务局会否向我退还已缴付的2025/26课税年度暂缴税？
答:
今次的税款宽减措施，目的是宽减2025/26课税年度最后评税的应缴税款。故此，可宽减的款额将反映在即将发出的2025/26课税年度薪俸税、利得税及个人入息课税评税通知书内。这项宽减并不适用于2025/26课税年度暂缴税税款。纳税人已缴付的2025/26课税年度暂缴税将用以抵销2025/26课税年度最后评税的应缴税款及2026/27课税年度的暂缴税税款，如尚有余额，才作退还。
6.
问:
在2025/26课税年度我须缴交薪俸税和利得税，亦会选择个人入息课税，如何计算可获宽减的税额？
答:
个人入息课税是将纳税人的所有入息合并计算，薪俸收入及业务利润均会包括在内。故此，你可获宽减的款额，是2025/26课税年度个人入息课税税款的百分之百（以3,000元为上限），而不是按薪俸税及利得税的应缴税款计算。
7.
问:
已婚人士及其配偶均有薪俸收入而要缴交薪俸税，他/她们合共可获最高6,000元的税款宽减。假若他/她们也有租金收入或业务利润／亏损，并符合资格选择将他／她们的入息以个人入息课税评税，在个人入息课税下，他／她们的税款宽减上限是多少？
答:
2025/26课税年度的税款宽减是百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税最后评税税款，每宗个案以3,000元为上限。在薪俸税下，纳税人和配偶可以分开评税，即每人可宽减最后评税税款的百分之百，以3,000元为上限。在个人入息课税下，如纳税人和配偶各自选择以个人入息课税方式评税，他／她们可以分开评税，即每人可宽减各自个人入息课税评税税款的百分之百，以3,000元为上限。但如纳税人和配偶共同选择以个人入息课税方式评税，他／她们可宽减二人合共的个人入息课税评税税款的百分之百，上限是二人合共3,000元。纳税人应视乎自己的情况以决定是否和配偶共同选择个人入息课税。以2025/26课税年度来说，所考虑的因素包括在和配偶共同选择个人入息课税的情况下，二人合共只可获得3,000元宽减上限。你可使用在「香港政府一站通」内提供的税款计算机，计算在不同情况下应缴的2025/26课税年度税款。
8.
问:
我在2025/26课税年度经营两个业务，可否就每个业务享有税款宽减？
9.
问:
2026-27年度财政预算案建议的利得税税款宽减适用于公司纳税人吗？
10.
问:
我在2025/26课税年度支付了120,000元的长者住宿照顾开支，超过该课税年度容许扣除上限100,000元。我在2025/26课税年度个别人士报税表（BIR60）内就长者住宿照顾开支数额应怎样填报？
答:
你应在2025/26课税年度个别人士报税表（BIR60）上的第12.4部填报实际开支数额120,000元。待有关法例通过后，评税主任会分别以100,000元及110,000元的扣除上限计算2025/26课税年度薪俸税最后评税和2026/27课税年度薪俸税暂缴税。
11.
问:
在我填报2025/26课税年度个别人士报税表（BIR60）后，我65岁的父亲居住的安老院才通知我2026/27课税年度安老院的住宿照顾开支会由现时的98,000元增加至118,000元。我怎样才可申索增加后的长者住宿照顾开支？
答:
假如你在2026/27课税年度应支付或估计须支付的长者住宿照顾开支超过100,000元，你可在收到薪俸税评税及暂缴税缴纳通知书后，以书面申请缓缴2026/27课税年度薪俸税暂缴税。申请必须在下列期限前提交：
(a) 在暂缴税的缴税限期前28天；或
(b) 发出缴纳暂缴税的通知书日期后的14天内，
两者以较迟的为准。
评税主任在修订2026/27课税年度薪俸税暂缴税时，不会扣减118,000元，但会以上限110,000元计算长者住宿照顾开支。
12.
问:
答:
行政长官在2025年施政报告中延长初生子女可享额外免税额时间的建议，及财政司司长在2026-27年度财政预算案中增加子女免税额及额外子女免税额的建议会在2026/27课税年度生效。因此你在2025/26课税年度可根据现行《税务条例》申索13万元的子女免税额及13万元的额外子女免税额。若两项建议措施获立法会通过，在2026/27课税年度，你将可就有关子女申索14万元的子女免税额及14万元的额外子女免税额，并在其后的课税年度每年申索14万元的子女免税额。