填写个别人士报税表

你可能因以下情况而收到报税表。你必须填妥报税表并在指定日期内交回本局，以便本局评定你是否须要纳税。

如果在扣减免税额和可扣除项目、或税款宽减后，你无须缴纳薪俸税，而你的个案并不涉及退还已缴付的暂缴税，税务局不会向你发出薪俸税评税通知书。如有需要，你可要求税务局以书面方式确认你薪俸税的税务状况和索取税款计算表。

如果在调整你的应评税入息后，你仍然没有应缴薪俸税或你的应缴薪俸税款额维持不变且个案不涉及退还税款，税务局不会向你发出通知书。 如有需要，你可向税务局提出要求，以书面方式确认你薪俸税的税务状况和索取税款计算表。

如你根据《税务条例》第 8(1A)(c)条申请豁免课缴薪俸税，或根据香港与其他税务管辖区所签订的双重课税安排申请宽免，你必须连同报税表一起提交有关的证明文件(请参阅第 21 题)。

如申请扣除开支，你暂时无须提交你所申请扣除项目的证明文件，但你仍须保留这些证明文件 6 年(由有关课税年度完结起计)，以便日后在有需要时提交本局查验。

薪俸税是按该课税年度(即每年 4月 1日至翌年 3月 31日的 12个月)的实际收入征收。由于你于 2024年 8月 1日离港前只申报了该年度的头 4个月(即 2024年 4月 1日至 7月 31日)的薪俸收入，并完成清税手续，因此你须于该课税年度完结后的 4个月内(即 2025年 7月 31日前)，用书面提交你回港后的工作收入详情(即 2024年 10月 16日至 2025年 3月 31日)，包括雇主名称、受雇职位、受雇期间及总入息款额。评税主任于收到有关资料后，将另发一张 2024/25年度的报税表给你，供你填报回港后所获得的收入。

如你是透过互联网提交报税表，你可登入「税务易」帐户内的功能选择「联络我们」更正或补充资料;详情请浏览更正或补充已透过互联网提交的报税表。

如欲更改已提交的文本报税表内的错漏资料，请以书面向评税主任提出。请以报税表所要求的格式提交补充资料，或使用本局提供表格提出修订。下列说明在各种错漏情况下如何更正或提交补充资料：

如你不同意该评税结果，你必须在评税通知书发出日期后的 1 个月内以书面提出反对评税，并清楚说明反对的理由。

但如果是由于之前填写报税表时有错误或遗漏而引致评税不正确，你须以书面向评税主任提出更正该错漏。下表说明在各种错漏情况下如何更正或提交补充资料：

注意 :

• 有关表格可透过「表格传真服务」(电话号码 2598-6001 )索取传真本，或可透过本局网页 www.ird.gov.hk 「公用表格及小册子」一栏下载。
• 来函请叙明你的姓名、档案号码及有关的课税年度。

如该业务是由你独资或合伙经营的，你所支取的薪金属于业务利润的一部分，应缴纳「利得税」。因此，由独资业务支取的薪金应作为业务利润的一部分，申报在个别人士报税表第 5 部「利得税」第 7 项的「应评税利润」内(计算方法可参考第 24 题第(ii)部分)，而不应申报在第 4 部「薪俸税」内；合伙业务支取的薪金应在有关的利得税报税表(BIR52 表格)内申报，而无须在第 4 部「薪俸税」内申报。

注意:
你和配偶在独资或合伙业务支取的入息，不必填报在该独资或合伙业务的雇主薪酬及退休金报税表(IR56B) 。

纳税人须为一项收入课缴「薪俸税」抑或「利得税」，须视乎收取有关收入的性质而定。如付款人和纳税人之间是雇佣关系，纳税人的入息须视为因受雇而获取的薪俸收入，应申报在报税表的第 4 部「薪俸税」内。即使积金局接纳你是自雇人士，亦不会影响有关收入的性质，一切均按收取有关收入的整体事实而定。

如该物业是你的全权物业，请在个别人士报税表的第 3 部「物业税」栏内填报租金收入及其他资料。

如你只拥有该物业的部分业权，请不要在你的个别人士报税表的第 3 部填报任何资料，因为从联权或分权拥有的物业所获得的租金收入应填报在物业税报税表(BIR57 表格)。(有关「个人入息课税」及利息扣减，请参阅第 33 题。)

【例】 李先生于 2024/25年度拥有三层出租物业，其中一层为「联权或分权拥有物业」。详情如下：

 如何填报 : 李先生应于第 3 部填写「全权物业」(即物业一及二)的资料，并将总数填在右边方格第 8 至 10 号：

李先生不用在个别人士报税表填报「联权或分权拥有物业」(物业三)的收入和其他资料，假如李先生尚未收到物业税报税表(BIR57 表格)他应用书面通知税务局。

物业若全年空置或用作自住，便无须课缴物业税，你不用在报税表第 3 部填报此类物业，但仍须填写第 3 部如下：

(a) 如果你没有其他出租的「全权物业」，请在第 3 部「没有」旁边的空格内加上「」号 :

(b) 如果你有其他出租的「全权物业」，请在第 3 部「有」旁边的空格内加上「」号，并在下面填写出租物业的详细资料(请参阅第 11 题的例子)。

注意 : 请在方格第 8 号填上出租物业的总数，此总数不应包括全年空置或用作自住的物业。

空置或用作自住物业的差饷不可从评税总值中扣除，请不要包括在第 3 部第(4)项的扣除总额(或方格第 9 号) 内。

《税务条例》规定，在物业税项下只可有以下扣减：

1. 业主同意缴付及已缴付的差饷(扣除差饷宽免后的余额)；

2. 20% 的修葺及支出免税额；和

3. 不能追讨的租金。

因此，管理费、地租和装修开支都不能扣减，亦不应包括在个别人士报税表第 3 部的扣除总额(即方格第 9 号)内。

你所有的薪俸收入，包括花红、津贴及佣金，都需要填在第 4.1 部第(1)项总入息款额内，你亦需要在方格第 30 号「累计总入息」栏填上总额。此外，你应在方格第 33 号内填上佣金入息。

报税表第4.1部的填写方法如下：

由于你在 2024 年 8 月 1 日已认购该股份，无论股份是否已出售，你必须要在 2024/25 年度的报税表内申报利益。计算利益方法是把所得股份在认购时的市价，减去取得股份所付的代价。

根据《雇佣条例》规定而支付给你的遣散费或长期服务金的款额无须课税。无须课税的款额是指扣减了下段所述款项后的净额：

你无须申报根据上述计算的净额在报税表内。若有关款项超出你法定应收的数额，则应填报超出的数额。假若你不肯定自己收取的遣散费或长期服务金是否根据《雇佣条例》的规定计算，亦必须填报并加以说明。

累算至 2012 年 3 月 31 日为止的代通知金无须课税。由 2012 年 4 月 1 日起，不论是按照雇佣合约的明订或隐含条款（例如《雇佣条例》第 7 条）支付的代通知金，均须被评定薪俸税。

你退休时从认可职业退休计划收取的一整笔折算退休金无须课缴薪俸税，你无须在报税表中填报。不过，有关豁免并不适用于每月发放的退休金，所以该笔收入必须在报税表中填报以缴纳薪俸税。

根据《退休金条例》、《退休金利益条例》、及《退休金利益(司法人员)条例》收取的一整笔折算退休金均无须课缴薪俸税，你不用在报税表中填报。不过，有关豁免并不适用于每月发放的退休金，你须在报税表中填报每月收取的退休金并就其课缴薪俸税。

你须要在本年度内申报整笔「约满酬金」。请把「约满酬金」填在报税表第 4.1 部第(1)项总入息款额内。你可申请将「约满酬金」拨回赚取该笔款项的期间计算。

可申请将约满酬金拨回有关年度，计算如下 :

报税表第 4.1 部的填写方法如下：

附录第 2 部分的填写方法如下：

请参看提交缓缴暂缴税申请书的常见问题答案4。

如你的雇主是一家香港公司，你在访港期间有为公司提供服务，但在该课税年度内你在港总共逗留不超过 60 天，你的薪俸入息便无须课税。不过，如你在有关课税年度内在香港曾提供服务，并留港超过 60 天，则你在该年度的全部入息均须课税。如你在内地工作而已就该部分入息缴付个人所得税，则该笔税款可根据《税务条例》第50条申请税收抵免。

如你打算申请税收抵免，你须在个别人士报税表第 2 部方格第 6 号内加上「」号，然后于第 4.1 部方格第 30 号一栏内填写所有入息总额，并在报税表附录的第 3 部分提供有关资料及证据（例如：中国内地交税的税单收据及可宽免款额的详细计算表）。

总租值是指「租值」减去纳税人所付的租金。「租值」是按得自雇主及相联法团的全部入息，减去扣除额【不包括慈善捐款及个人进修开支】后以百分之十计算。如居所是酒店、旅舍或公寓，占两房间者，则以百分之八计算；占一房间者以百分之四计算。纳税人亦可选择以应课差饷租值作为该租值。若雇主提供一楼宇单位给超过一名雇员共用，雇员如只获提供一间房间，则租值以百分之四计算，两间房则以百分之八计算。

如你须根据租约负责支付差饷及管理费，而雇主在发还租金给你时亦接纳该等费用为提供住所费用，你可在「由本人付给拥有人(即业主)的租金」一栏内列出该支出。

报税表第4.2部(方格第37号)及附录的第5部分之填写方法如下：

你可就参加订明教育课程所支付的开支，申请扣减「个人进修开支」。请在个别人士报税表的第4.3部第（2）项方格第39号内填写你在该课税年度内缴交的开支总额。

但是，该等开支如已获或将获你的雇主或任何其他人(如政府)发还，则不可扣除，亦不应填报。

在交回报税表时，你无须同时提交证明文件，但须保留该等证明文件以便日后在有须要时提交本局查验(请参阅第5题)。

如果你的独资业务已经停业，就必须以书面通知商业登记署取消商业登记证，你可向该署索取表格IRC3113来填报，或使用本局的表格传真服务(Fax-A-Form Service)，号码是2598 6001。你亦可在本局网页「公用表格及小册子」一栏下载表格，本局的网址是www.ird.gov.hk。

即使该独资业务本年度全年并无业务运作，你仍须在今年的报税表第5部内填报该业务的商业名称及商业登记号码，并在该部的第(3)至第(9)项分别填上「0」。在取消商业登记证后，你不必在来年的报税表内填报该业务。

你只须要在个别人士报税表内填报在有关年度内全年都是你独资经营的业务。

至于在该年度内由独资转为合伙或由合伙转为独资的业务，本局将会另外寄发利得税报税表(BIR52 表格)以供填报。所以，你不须在个别人士报税表第 5 部内填报这类业务。

因你的独资业务总入息不超过 $2,000,000 ，所以你无须随附业务佐证文件(即资产负债表及损益表)。

但根据《税务条例》第 51C 条的规定，凡在香港经营业务的人士必须就其收入及开支，以及在该业务方面的资产与负债，保存足够的纪录，以便确定其应评税利润。而业务纪录须由交易日期起计最少保存7年。

经营业务以赚取利润的东主／股东均须按标准税率(2024/25课税年度为15%)缴纳「利得税」，但如果符合申请资格，你可透过选择「个人入息课税」，以申索下列扣除项目并按薪俸税的累进税率计算应缴税款：

如你属已婚人士，而你的配偶也有应课税入息，你可在报税表第7部选择与配偶分开或共同选择以个人入息课税方式评税。如你与配偶共同选择个人入息课税，则你们两人必须同时填写报税表第7部，申请共同选择「个人入息课税」，并在对方的报税表第13部上签署确实。按个人入息课税方式评税，你的入息总额(包括薪俸、租金及业务利润)在作出适当的扣减后，须与配偶的入息总额合计为共同入息总额，然后评税。通常合并评税的应缴税款，会根据你们两人在扣减后的入息总额比例分摊，而你和配偶会各自收到本局发出的评税通知书。

在报税表的哪个部分申报租金收入，要视乎物业是否全权拥有并且是否出租 :

如属「全权拥有物业」，你应将租金填报在报税表的第 3 部；如属「联权或分权拥有物业」，你不应在个别人士报税表内填报租金(详情请参阅第 11 题)。

如物业是全年空置或用作自住，你无须在报税表第 3 部填报这类物业(详情请参阅第 12 题) 。

要申索扣除利息，应填写报税表第 8 部，但空置物业的利息是不可扣除的(详情请参阅第 33 题)。

下表总结了不同情况下应填写个别人士报税表哪几个部分：

在计税时，你和配偶所缴付的「居所贷款利息」，是根据各自所占业权的比例分摊。如你们联权拥有居所，则视为由你和配偶各占一半业权，各缴付了一半利息。

你的配偶在该课税年度必须完全没有应课税入息，才可提名你申请扣除他／她所支付的居所贷款利息。如符合上述情况，请在你的个别人士报税表第 8.4 部第(2)(a)项(即方格第 75，89 或 103 号)填上「」号，表示你获配偶提名，并填写第 12.1 部及请你的配偶于第 13 部声明书签署以示同意。别忘记填写第 8 部所有适用的空格(请参看第 33 题的例二) (你的配偶将被当作已获得一个课税年度的扣除限额)。

如你的配偶有应课税入息，他／她就不可以提名你申索扣除。他／她应在其本身的报税表内申请扣除。不过，你们可考虑通过选择薪俸税下的「合并评税」或与配偶共同选择「个人入息课税」，来申索扣除全数的居所贷款利息(请参阅第 32 题)。

由于你是以联权或分权拥有人身分拥有该住宅，可扣除的已缴付利息要按照联权拥有人的人数／拥有的业权比例扣减。可扣除的利息款额不可超过按比例扣减后订载于《税务条例》的上限。

你须填写第 8.1、8.2 及 8.4 部。你应在第 8.4 部填写上述按你业权比例计算的利息款额。

不可以。你的配偶应在其本身的报税表内申索扣除其所占的居所贷款利息。你们可考虑通过选择薪俸税下的「合并评税」或与配偶共同选择「个人入息课税」，来申索扣除该年度的全数居所贷款利息。

不过，所有未抵销的利息均不可结转至未来的课税年度。

如果夫妇分开评税 :

如果夫妇申请「合并评税」 :

在本例子，妻子支付的按揭利息会从他们的合并薪金下扣除，亦即是说，妻子利息支出 $80,000 可全数扣除。

夫妇合并应课税入息实额
= $500,000 + $150,000 - $264,000 - $80,000
= $306,000

计算 100% 税款宽减后的应缴薪俸税（上限 $1,500）* = $32,520

*注: 2024/25年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获宽减百分之一百的税款，每宗个案以1,500元为上限。

就薪俸税和个人入息课税而言，无论是全权或联权或分权拥有物业，如果用作自住或出租，均可扣除贷款利息，你可填写报税表第8部来申索扣除该年度的贷款利息。

首先，你要将有关物业的详情填于第8.1及8.2部。然后，你要按物业的用途把利息填于第8.3部或第8.4部。如物业曾再次按揭，必须同时填写附录第10部分。

(可申索居所贷款利息以 $100,000 为上限，并按业权比例分配)
= $100,000 x 50%
= $50,000

报税表第 8 部的填写方法如下：

申请扣除利息是否获批准，要视乎你的物业用途及借贷的实际直接用途而定：

如在上述按揭贷款未清还的情况下，你再次按揭贷款用作清还原来的按揭贷款(例如重新按揭贷款可令你享有较低的利率)，则要视乎你的重新按揭贷款数目，是否超过原来贷款尚欠的余数。如果超过，则你再按揭所缴付的贷款利息不会得到全数扣除。计算方法是根据原来贷款尚欠的余数，对比新贷款额按比例扣除。

举例说：你在转按乙银行时，仍欠甲银行本金$1,000,000，但你却向乙银行借了$1,500,000，按揭利息会按【1,000,000/1,500,000】来分摊；即只有三分之二的利息可扣除。如在转按乙银行时，首次作购买物业贷款已清还，则支付乙银行的利息便全数不能扣减。

如你再次按揭贷款而又打算申索利息扣减，请于附录第10部分列明「再按揭贷款」及「前次按揭贷款」的资料。

(1)   1.4.2024 至 30.9.2024 : 付甲银行 $58,000

(2)   1.10.2024 至 31.3.2025 : 付乙银行 $60,000

可扣除利息

(1)   1.4.2024 至 30.9.2024：$58,000（全数可获扣除）

(2)   1.10.2024 至 31.3.2025：$60,000 x 1,000,000 / 1,500,000
= $40,000

可扣除的总数是 $58,000 + $40,000 = $98,000
此数应填于第 8.3 部。(但如申请扣除「居所贷款利息」，请填写第 8.4 部)。

报税表第 8.1 至 8.3 部及附录第 10 部分应以下列方法填写：