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2024/25课税年度住宅租金额外扣除 - 示例
| 例一 | 例二 | 例三 | 例四 | 例五 | 例六 | 例七 | 例八 | |
| 租客数目 | 一个 | 一个 | 一个 | 一个 | 二个 | 二个 | 二个 | 三个 |
| 租客 | 本人 | 本人 | 配偶 | 配偶 | 本人及配偶 | 本人及配偶 | 本人及配偶 | 本人、配偶及另一位第三方人士 |
| 有关课税年度的租约期 | 12个月 | 6个月 | 12个月 | 12个月 | 12个月 | 12个月 | 6个月 | 9个月 |
| 申索者为已婚人士 | 不是 | 不是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 |
| 本人就额外扣除提出申索扣除 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 |
| 配偶就额外扣除提出申索扣除 | 不适用 | 不适用 | 是 | 否 | 是 | 否 | 否 | 否 |
| 该年度内缴付的住宅租金总额 | 150,000元 | 120,000元 | 120,000元 | 120,000元 | 150,000元 | 150,000元 | 150,000元 | 135,000元 |
陈先生于2024/25课税年度内并非已婚人士。他曾就其住宅单位签订一份合资格租赁，月租为12,500元（「有关租赁」）。他在该物业居住并就2024/25课税年度支付了租金合共150,000元。陈先生的子女于2024年1月1日出生。他于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。陈先生欲就2024/25课税年度申索扣除有关租赁的住宅租金，并以书面方式提出住宅租金额外扣除。
2024/25课税年度可扣除款额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 150,000元 | 1 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | 100,000元 | 120,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | *20,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 120,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 陈先生将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
王先生于2024/25课税年度内并非已婚人士。他曾就其住宅单位签订一份合资格租赁，生效日期为2024年10月1日，月租为20,000元（「有关租赁」）。他在该物业居住并在2024年10月1日至2025年3月31日期间缴付了租金合共120,000元。王先生的子女于2024年1月1日出生。他于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。王先生欲就2024/25课税年度申索扣除有关租赁的住宅租金，并以书面方式提出住宅租金额外扣除。
2024/25课税年度可扣除款额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 120,000元 | 1 | 120,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 6 | 基本扣除 | 50,000元 | 60,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | *10,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 60,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 王先生将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
张先生和张太太是夫妻。张太太曾就一住宅单位签订合资格租赁，月租为10,000元（「有关租赁」）。他俩在该物业居住并就2024/25课税年度支付了租金合共120,000元。他俩的子女于2024年1月1日出生。他们于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。张太太欲就2024/25课税年度申索扣除有关租赁的住宅租金。张先生及张太太均以书面方式选择申索住宅租金额外扣除。
2024/25课税年度可扣除款额
张先生和张太太的可扣除总额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 120,000元 | 1 | 120,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | 100,000元 | 120,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | *20,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 120,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 张先生和张太太均将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
张先生和张太太之间可扣除款额的分配
| 订明扣除款额 （即可扣除款额） |
||
| ［G = C或F，以较小者为准］ | ||
| 扣除份额 | 总额 | |
| 张先生 | 0% | 0元 |
| 张太太 | 100% | 120,000元 |
| 合共 | 100% | 120,000元 |
李先生和李太太是夫妻。李太太曾就一住宅单位签订合资格租赁，月租为10,000元（「有关租赁」）。他俩在该物业居住并就2024/25课税年度支付了租金合共120,000元。他俩的子女于2024年1月1日出生。他们于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。李先生欲就2024/25课税年度申索扣除有关租赁的住宅租金，并以书面方式选择申索住宅租金额外扣除。惟李太太则没有作出此项选择。
2024/25课税年度可扣除款额
李先生和李太太的可扣除总额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B］ @［F = D x E/12÷B÷2］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 120,000元 | 1 | 120,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | #100,000元 | 110,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | @*10,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 110,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 李先生将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
李先生和李太太之间可扣除款额的分配
| 订明扣除款额 （即可扣除款额） |
||
| ［G = C或F，以较小者为准］ | ||
| 扣除份额 | 总额 | |
| 李先生 | 100% | 110,000元 |
| 李太太 | 0% | 0元 |
| 合共 | 100% | 110,000元 |
何先生和何太太是夫妻。他俩曾就一住宅单位签订合资格租赁，月租为12,500元（「有关租赁」）。他俩在该物业居住并就2024/25课税年度支付了租金合共150,000元。他俩的子女于2024年1月1日出生。他们于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。何先生和何太太均同意他们各自分别就有关租赁在2024/25课税年度支付的住宅租金的一半，申索有关住宅租金的扣除，夫妇二人均以书面方式选择申索住宅租金额外扣除。
2024/25课税年度可扣除款额
何先生和何太太的可扣除总额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B x 2］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 150,000元 | 2 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | 100,000元 | 120,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | *20,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 120,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 何先生和何太太均将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
何先生和何太太之间可扣除款额的分配
| 订明扣除款额 （即可扣除款额） |
||
| ［G = C或F，以较小者为准］ | ||
| 扣除份额 | 总额 | |
| 何先生 | 50% | 60,000元 |
| 何太太 | 50% | 60,000元 |
| 合共 | 100% | 120,000元 |
欧先生和欧太太是夫妻。他俩曾就一住宅单位签订合资格租赁，月租为12,500元（「有关租赁」）。他俩在该物业居住并就2024/25课税年度支付了租金合共150,000元。他俩的子女于2024年1月1日出生。他们于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。欧先生和欧太太均同意他们各自分别就有关租赁在2024/25课税年度支付的住宅租金的40%及60%，申索有关住宅租金的扣除。欧先生以书面方式选择申索住宅租金额外扣除，惟欧太太则没有作出此项选择。
2024/25课税年度可扣除款额
欧先生和欧太太的可扣除总额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B x 2］ @［F = D x E/12÷B x 2÷2］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 150,000元 | 2 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 12 | 基本扣除 | #100,000元 | 110,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | @*10,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 110,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 欧先生将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
欧先生和欧太太之间可扣除款额的分配
| 订明扣除款额 （即可扣除款额） |
||
| ［G = C或F，以较小者为准］ | ||
| 扣除份额 | 总额 | |
| 欧先生 | 40% | 44,000元 |
| 欧太太 | 60% | 66,000元 |
| 合共 | 100% | 110,000元 |
周先生和周太太是夫妻。他俩曾就一住宅单位签订合资格租赁，生效日期为2024年10月1日，月租为25,000元（「有关租赁」）。他俩在该物业居住并就在2024年10月1日至2025年3月31日期间缴付了租金合共150,000元。他俩的子女于2024年1月1日出生。他们于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。周先生欲就2024/25课税年度申索扣除有关租赁的住宅租金，并以书面方式选择申索住宅租金额外扣除。惟周太太则没有作出此项选择。
2024/25课税年度可扣除款额
周先生和周太太的可扣除总额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B x 2］ @［F = D x E/12÷B x 2÷2］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 150,000元 | 2 | 150,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 6 | 基本扣除 | #50,000元 | 55,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | @*5,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 55,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 周先生将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
周先生和周太太之间可扣除款额的分配
| 订明扣除款额 （即可扣除款额） |
||
| ［G = C或F，以较小者为准］ | ||
| 扣除份额 | 总额 | |
| 周先生 | 100% | 55,000元 |
| 周太太 | 0% | 0元 |
| 合共 | 100% | 55,000元 |
胡先生和胡太太是夫妻。他俩及胡先生的父亲曾就一住宅单位签订合资格租赁，生效日期为2024年7月1日，月租为15,000元（「有关租赁」）。他俩在该物业居住并就在2024年7月1日至2025年3月31日期间缴付了租金合共135,000元。他俩的子女于2024年1月1日出生。他们于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。胡先生欲就2024/25课税年度申索扣除有关租赁的住宅租金，并以书面方式选择申索住宅租金额外扣除。惟胡太太则没有作出此项选择。
2024/25课税年度可扣除款额
胡先生和胡太太的可扣除总额
| 根据有关租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B x 2］ | ［D］ | ［E］ | #［F = D x E/12÷B x 2］ @［F = D x E/12÷B x 2÷2］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 135,000元 | 3 | 90,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 9 | 基本扣除 | #50,000元 | 55,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | @*5,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 55,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
* 胡先生将被视为已获容许扣除有关2024/25课税年度的住宅租金额外扣除
胡先生和胡太太之间可扣除款额的分配
| 订明扣除款额 （即可扣除款额） |
||
| ［G = C或F，以较小者为准］ | ||
| 扣除份额 | 总额 | |
| 胡先生 | 100% | 55,000元 |
| 胡太太 | 0% | 0元 |
| 合共 | 100% | 55,000元 |