RSS 
分享
列印版本
2024/25课税年度居所贷款利息额外扣除 - 示例
| 例一 | 例二 | 例三 | 例四 | 例五* | |
| 物业拥有人 | 本人 | 本人 | 本人及配偶 | 配偶 | 本人 |
| 所占业权 | 100% | 40% | 本人50% 配偶50% |
100% | 100% |
| 本人就额外扣除以书面方式提出申索扣除 | 是 | 是 | 是 | 否 | 是 |
| 配偶就额外扣除以书面方式提出申索扣除 | 不适用 | 不适用 | 否 | 是 | 不适用 |
| 该年度内缴付的居所贷款利息总额 | 150,000元 | 120,000元 | 150,000元 | 200,000元 | 150,000元 |
| 该年度内缴付的住宅租金总额 | - | - | - | - | 60,000元 |
*例五个案的纳税人在有关课税年度的较早时间申索扣除住宅租金，在该课税年度的较后时间转而申索扣除居所贷款利息
陈先生是其住宅的全权拥有人。该物业位处香港，并是陈先生的主要居所。他在2024年4月1日至2025年3月31日期间支付了为数150,000元的居所贷款利息（「居贷利息」）。陈先生的子女于2024年6月30日出生。他于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。陈先生欲申索扣除有关的居贷利息，并以书面方式提出申索居贷利息额外扣除。
(a) 截至及包括2023/24课税年度，陈先生已获扣除了10年的居贷利息。
2024/25课税年度可扣除款额
| 陈先生 | |
| 居贷利息扣除 | 可扣除款额 |
| 居贷利息基本扣除 | 100,000元 ［A］ （以居贷利息基本扣除限额为上限） |
| 居贷利息额外扣除 | 20,000元 ［B］ （以居贷利息额外扣除限额为上限） |
| 居贷利息经提高的扣除 | 120,000元 ［A］+ ［B］ |
| 被视为已获容许居贷利息额外扣除的课税年度 | 是 |
(b) 截至及包括2023/24课税年度，陈先生已获扣除了20年的居贷利息。
2024/25课税年度可扣除款额
由于截至及包括2023/24课税年度，陈先生已获扣除了20个课税年度的居贷利息，他不能再获得居贷利息基本扣除。因此，他也不能再获居贷利息额外扣除。
| 陈先生 | |
| 居贷利息扣除 | 可扣除款额 |
| 居贷利息基本扣除 | 0元 |
| 居贷利息额外扣除 | 0元 |
| 可扣除的居贷利息总额 | 0元 |
| 被视为已获容许居贷利息额外扣除的课税年度 | 不适用 |
李女士及其友人以分权共有人形式拥有一位处香港的住宅物业。就该物业，李女士与她的友人分别持有40%及60%的业权。在2024/25课税年度，该物业是李女士的主要居所。在2024年4月1日至2025年3月31日期间，就该物业所支付的居所贷款利息（「居贷利息」）为数合共120,000元。李女士的子女在2024年6月30日出生，她于2024/25课税年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。李女士欲申索扣除有关的居贷利息，并以书面方式提出申索居贷利息额外扣除。
2024/25课税年度可扣除款额
| 李女士 | |
| 居贷利息扣除 | 可扣除款额 |
| 居贷利息基本扣除 | 40,000元 ［A］ ［100,000元（以居贷利息基本扣除限额为上限）x 40%］ |
| 居贷利息额外扣除 | 8,000元 ［B］ ［20,000元（以居贷利息额外扣除限额为上限）x 40%］ |
| 居贷利息经提高的扣除 | 48,000元 ［A］+ ［B］ |
| 被视为已获容许居贷利息额外扣除的课税年度 | 是 |
张先生和张太太为他们住宅的联权拥有人。该物业位处香港，并是他俩在2024/25课税年度的主要居所。他们在2024年4月1日至2025年3月31日期间支付了居所贷款利息（「居贷利息」）为数合共150,000元。他俩的子女在2024年6月30日出生，夫妇二人亦于2024/25课税年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。张先生及张太太均欲申索扣除有关的居贷利息。张先生并以书面方式选择申索居贷利息额外扣除，惟张太太则没有作出此项选择。
2024/25课税年度可扣除款额
| 张先生 | 张太太 | |
| 居贷利息扣除 | 可扣除款额 | 可扣除款额 |
| 居贷利息基本扣除 | 50,000元 ［A］ ［100,000元（以居贷利息基本扣除限额为上限）x 50%］ |
50,000元 ［C］ ［100,000元（以居贷利息基本扣除限额为上限）x 50%］ |
| 居贷利息额外扣除 | 10,000元 ［B］ ［20,000元（以居贷利息额外扣除限额为上限）x 50%］ |
0元 ［D］ （张太太没有作出此项选择） |
| 居贷利息经提高的扣除 | 60,000元 ［A］+ ［B］ | 50,000元 ［C］+ ［D］ |
| 被视为已获容许居贷利息额外扣除的课税年度 | 是 | 否 |
何太太是其住宅的全权拥有人，该物业位处香港。她是位家庭主妇，并没有任何收入来源。在2024/25课税年度，该物业是何太太与她的配偶何先生的主要居所。何太太就该物业在2024年4月1日至2025年3月31日期间支付了居所贷款利息（「居贷利息」）200,000元，她提名何先生申索扣除该居贷利息。另外，他俩的子女在2024年6月30日出生，他们亦于2024/25课税年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。何太太以书面方式提出申索居贷利息额外扣除。
2024/25课税年度可扣除款额
| 何先生 | 何太太 | |
| 居贷利息扣除 | 可扣除款额 | 可扣除款额 |
| 居贷利息基本扣除 | 100,000元 ［A］ （以居贷利息基本扣除限额为上限） |
0元 ［C］ ［何太太提名了何先生申索扣除该居贷利息］ |
| 居贷利息额外扣除 | 20,000元 ［B］ （以居贷利息额外扣除限额为上限） |
0元 ［D］ ［何太太提名了何先生申索扣除该居贷利息］ |
| 居贷利息经提高的扣除 | 120,000元 ［A］+ ［B］ | 0元 ［C］+ ［D］ |
| 被视为已获容许居贷利息额外扣除的课税年度 | 不适用 何先生不是该物业的业主，因此即使他选择申索，也会不获居贷利息额外扣除］ |
是 |
王先生于2024/25课税年度内，并非为已婚人士。他曾就其住宅单位签订合资格租赁（「有关租赁」），并在该物业居住。在2024年4月1日至2024年6月30日期间（有关租赁在2024年6月30日完结），他支付了租金合共60,000元。王先生在2024年7月1日以全权拥有人身份购买另一住宅单位，并自此以该物业作为他的主要居所。他在2024年7月1日至2025年3月31日期间支付了为数150,000元的居所贷款利息（「居贷利息」）。王先生的子女于2024年6月30日出生。他于2024/25年度期间至少连续6个月与该子女在香港同住。王先生以书面方式提出申索住宅租金额外扣除及居贷利息额外扣除。
2024/25课税年度可扣除款额
(a) 住宅租金扣除
| 根据租赁缴付的租金 | 租客人数 |
合资格租金款额 |
最高扣除额 |
合约期内月数 |
扣除上限 |
订明扣除款额 |
|||
| ［A］ | ［B］ | ［C = A/B］ | ［D］ | ［E］ | ［F = D x E/12÷B］ |
［G = C或F，以较小者为准］ |
|||
| 60,000元 | 1 | 60,000元 | 基本扣除 | 100,000元 | 3 | 基本扣除 | 25,000元 | 30,000元 | |
| 额外扣除 | 20,000元 | 额外扣除 | 5,000元 | ||||||
| 合共 | 120,000元 | 合共 | 30,000元 | ||||||
「基本扣除」指住宅租金基本扣除
「额外扣除」指住宅租金额外扣除
(b) 居贷利息扣除
| 王先生 | |
| 居贷利息扣除 | 可扣除款额 |
| 居贷利息基本扣除 | 100,000元 ［H］ （以居贷利息基本扣除限额为上限） |
| 居贷利息额外扣除 | 20,000元 ［I］ （以居贷利息额外扣除限额为上限） |
| 居贷利息经提高的扣除 | 120,000元 ［H］+ ［I］=［J］ |
| 被视为已获容许居贷利息额外扣除的课税年度 | 是 |
(c) 整体情况
| 2024/25课税年度可扣除款额 | |
| 住宅租金经提高的扣除 | 30,000元 [G] |
| 居贷利息经提高的扣除 | 120,000元 [J] |
| 合共 | 150,000元 |
| 被视为已获容许住宅租金/居贷利息额外扣除的课税年度 | 是 |