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雇主须履行甚么税务责任?

 


保存雇员的薪酬纪录

  1. 由你聘用首名员工开始,就要履行雇主的税务责任
  2. 聘用雇员时你须为他 / 她保留以下纪录
    (a) 个人资料(姓名、地址、香港身分证号码或护照号码及发证地点、婚姻状况)
    (b) 受雇性质(全职或兼职)
    (c) 受雇职位(例如:营业经理、营业员、工人、公司内部律师、会计、董事)
    (d) 以现金或其他方式支付的薪酬款额(不论以港币、外币或在本港以外地方支付)
    (e) 非现金和其他附带利益(例如 : 宿舍、度假旅程利益、股份奖赏、股份认购权)
    (f) 雇员和雇主支付强积金计划(或类同计划)的供款
    (g) 雇佣合约及其后的修订条款
    (h) 受雇期间
  3. 你必须向税务局提供 :
    (a) 雇员个人资料的更新,例如:雇员的新住址和通讯地址或婚姻状况变更
    (b) 有关受雇条件的转变,例如:雇员由全职改为兼职
    (c) 雇员的香港身分证号码
  4. 业务经营者须保存业务纪录(包括支付员工薪酬的纪录)最少 7 年。如想更了解须如何保留纪录及甚么纪录须要保存,请参阅

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申报支付给雇员的薪酬

一般事项
 
(1) 你须在 1 个月内填妥及交回雇主报税表(BIR56A 表格),即使
  • 你没有雇用任何员工(你应在 BIR56A 表格「没有」的方格内加上「√」号 )
  • 你仍未开始营业,或
  • 你已暂停营业或结束生意。
   
(2) 假如你雇用的员工属于列载于BIR56A表格的附注及说明内第1(a)项的情况,但直至2019年4月中旬仍未收到2018/19年度的雇主报税表,你须通知税务局索取报税表。详情请按这里
 
(3) 请提供一份填交的 IR56B / 56E/ 56F/ 56G 表格的副本给有关雇员,以便他 / 她正确填写其报税表,并请参阅 雇主的申报责任( IR56H 表格)
 
  雇员的香港身分证号码
  如在填报雇主报税表时,该雇员仍未领有香港身分证,例如聘自外地或由海外公司借调的雇员,你可填上他/她的护照号码及发证地点。但请注意,你必须向该雇员作出跟进,在得知该雇员的香港身分证号码后,应尽快以书面通知税务局,以便更新他/她的个人资料
   
  持续受雇雇员
  你须在 2018/19 年度雇主报税表( BIR56A 表格及 IR56B 表格)中,填报下列雇员 :
 
  (a) 全年入息总额为 $132,000 或以上(单身人士)
  (b) 已婚人士(不论入息多寡)
  (c) 兼职员工(不论入息多寡)
  (d) 董事(不论入息多寡)
     
   
新聘雇员
如你聘用一名可能须缴纳薪俸税的员工,必须在 3 个月内填交 1 份 IR56E 表格 (或经雇主电子报税填报IR56E)。
 
例子 1
 
雇员停止受雇(或死亡)
你须于雇员停止受雇前 1 个月,填交 1 份 IR56F 表格 (或经雇主电子报税填报IR56F)。
 
例子 2
   
雇员长期或永远离开香港
(a) 你须向该雇员查询他/她的预计离港日期
(b) 你须在他预计离港日期前 1 个月,填交 2 份 IR56G 表格 (或经雇主电子报税填报IR56G)。
(c) 由你填报 IR56G 表格日起,不可付给他/她任何薪酬(包括薪金、佣金、花红和发还给他的租金 / 开支,无论是金钱或其等值),直至他/她办妥清税手续及向你出示税务局发出的「同意释款书」后,才可支付已扣存的款项给他/她。
(d) 请参阅

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例子

例子1

X公司由2018年4月3日聘用陈女士为簿记员。

  1. 如新员工可能须课薪俸税
      (a) 填交IR56E表格
        X公司须于2018年7月3日前交回1份填妥(IR56E表格或经 雇主电子报税 )。
         
      (b) 填交IR56B表格
        如直至2019年3月31日X公司仍然雇用陈女士,在2019年4月初收到有关年度的雇主报税表时,便须为陈女士填报一份IR56B表格。
        但如果X公司为一新成立公司,并在2019年4月中旬后还没有收到该年度的雇主报税表(IR56B表格),X公司须以表格IR6163或去信税务局索取有关表格。
     
  2. X公司须将已填交的IR56E表格和IR56B表格副本交给陈女士作为参考。
  3. 如果陈女士全年入息不超过个人基本免税额但已婚,公司亦不知道她丈夫的收入是多少,X公司须如上文所述,为她填交IR56E表格和IR56B表格。
  4.  如果陈女士是一个兼职员工和未婚,而X公司亦不知道她是否有另一份兼职或全职的工作,X公司须如上文所述,要为她填交IR56E和IR56B表格。

例子2

刘先生在2019年7月5日从Y公司离职。

  1. Y公司须查询和证实刘先生于离职后是否会离开香港

    (a)如不会离港,Y公司须于2019年6月5日或以前交回一份填妥(IR56F表格或经雇主电子报税)。

    (b)如会离港,Y公司须交回两份填妥(IR56G表格或经雇主电子报税)和不得支付任何款项给刘先生。

         请参阅例子3
  2. Y公司须将已填交的IR56F表格副本交给刘先生作为参考。
  3. 须注意,如Y公司已为刘先生填交IR56F表格,则无须再次为他填交该年度的IR56B表格,因为就相同收入填交两份不同的IR56系列表格,可能会导致同一笔收入重复计税。

例子3

黄先生于2019年7月5日由Z公司离职,其后于2019年7月8日往加拿大深造。

  1. Z公司须于2019年6月8日或以前为黄先生提交两份填妥(IR56G表格或经雇主电子报税)。
  2. 除填交IR56G表格,Z公司在提交IR56G表格的日期起计1个月内,不得支付任何薪酬或款项(包括薪金、佣金等等,无论是金钱或其等值)予彼得。
  3. Z公司须将已填交的IR56G表格副本交给黄先生作为参考。
  4. Z公司须提醒彼得于离港前,联络税务局办理清税手续。
  5. 黄先生清缴所有税款后,税务局会发出「同意释款书」。Z公司可于收到「同意释款书」后,支付扣存的款项给彼得。
  6. 如黄先生欲即时索取「同意释款书」,他必须于税务大楼1字楼邮政局的付款柜位以现金、「易办事」或银行本票清缴税款,再携同收据往税务大楼7字楼向收税主任索取「同意释款书」。在一般情况下,可于30至40分钟后收到该「同意释款书」。
  7. 如黄先生以支票或混合缴款(例如以现金及EPS)清缴税款,税务局通常会在收到该支票或混合缴款的十天后,以邮寄或其他方式发出「同意释款书」。
  8. 如果税务局评定黄先生无须缴交税款,亦会在完成清税手续后发出「同意释款书」。
  9. 如黄先生未能依缴税期限把全部税款清缴,税务局会向Z公司发出扣款通知书(IR113表格),要求Z公司从扣存的款项中清缴黄先生的欠税。若黄先生向Z公司提出诉讼,追讨欠薪,Z公司可引用有关的税例条文,为其扣税一事作免责辩护。
  10. 须注意,如Z公司已为黄先生填交IR56G表格,则无须再次为他提交该年度的IR56B表格。因为就相同收入填交2份不同的IR56系列表格,可能会导致同一笔收入重复计税。