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列印版本
雇主须履行甚么税务责任?
- 由你聘用首名员工开始，就要履行雇主的税务责任
- 聘用雇员时你须为他 / 她保留以下纪录
(a) 个人资料(姓名、地址、香港身分证号码或护照号码及发证地点、婚姻状况)
(b) 受雇性质(全职或兼职)
(c) 受雇职位(例如：营业经理、营业员、工人、公司内部律师、会计、董事)
(d) 以现金或其他方式支付的薪酬款额(不论以港币、外币或在本港以外地方支付)
(e) 非现金和其他附带利益(例如 : 宿舍、度假旅程利益、股份奖赏、股份认购权)
(f) 雇员和雇主支付强积金计划(或类同计划)的供款
(g) 雇佣合约及其后的修订条款
(h) 受雇期间 - 你必须向税务局提供 :
(a) 雇员个人资料的更新，例如：雇员的新住址和通讯地址或婚姻状况变更
(b) 有关受雇条件的转变，例如：雇员由全职改为兼职
(c) 雇员的香港身分证号码 - 业务经营者须保存业务纪录(包括支付员工薪酬的纪录)最少 7 年。如想更了解须如何保留纪录及甚么纪录须要保存，请参阅
| 一般事项 | |||
| (1) | 你须在 1 个月内填妥及交回雇主报税表(BIR56A 表格)，即使
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| (2) | 假如你雇用的员工属于列载于BIR56A表格的附注及说明内第1(a)项的情况，但直至2024年4月中旬仍未收到2023/24年度的雇主报税表，你须通知税务局索取报税表。详情请按这里。 | ||
| (3) | 请提供一份填交的 IR56B / 56E/ 56F/ 56G 表格的副本给有关雇员，以便他 / 她正确填写其报税表，并请参阅 雇主的申报责任( IR56H 表格)。 | ||
| 雇员的香港身分证号码 | |||
| 如在填报雇主报税表时，该雇员仍未领有香港身分证，例如聘自外地或由海外公司借调的雇员，你可填上他／她的护照号码及发证地点。但请注意，你必须向该雇员作出跟进，在得知该雇员的香港身分证号码后，应尽快以书面通知税务局，以便更新他／她的个人资料。 | |||
| 持续受雇雇员 | |||
| 你须在 2023/24 年度雇主报税表( BIR56A 表格及 IR56B 表格)中，填报下列雇员 : | |||
| (a) | 全年入息总额为 $132,000 或以上(单身人士) | ||
| (b) | 已婚人士(不论入息多寡) | ||
| (c) | 兼职员工(不论入息多寡) | ||
| (d) | 董事(不论入息多寡) | ||
| 新聘雇员 | |||
| 如你聘用一名可能须缴纳薪俸税的员工，必须在 3 个月内填交 1 份 IR56E 表格 (或经雇主电子报税填报IR56E）。 | |||
| 见例子 1 | |||
| 雇员停止受雇(或死亡) | |||
| 你须于雇员停止受雇前 1 个月，填交 1 份 IR56F 表格 (或经雇主电子报税填报IR56F）。 | |||
| 见例子 2 | |||
| 雇员长期或永远离开香港 | |||
| (a) | 你须向该雇员查询他/她的预计离港日期 | ||
| (b) | 你须在他预计离港日期前 1 个月，填交 2 份 IR56G 表格 (或经雇主电子报税填报IR56G）。 | ||
| (c) | 由你填报 IR56G 表格日起，不可付给他/她任何薪酬(包括薪金、佣金、花红和发还给他的租金 / 开支，无论是金钱或其等值)，直至他/她办妥清税手续及向你出示税务局发出的「同意释款书」后，才可支付已扣存的款项给他/她。 | ||
| (d) | 请参阅 | ||
- 如新员工可能须课薪俸税
(a) 填交IR56E表格 X公司须于2023年7月3日前交回1份填妥（IR56E表格或经 雇主电子报税 ）。 (b) 填交IR56B表格 如直至2024年3月31日X公司仍然雇用陈女士，在2024年4月初收到有关年度的雇主报税表时，便须为陈女士填报一份IR56B表格。 但如果X公司为一新成立公司，并在2024年4月中旬后还没有收到该年度的雇主报税表(IR56B表格)，X公司须提交表格IR6163以索取有关表格。 - X公司须将已填交的IR56E表格和IR56B表格副本交给陈女士作为参考。
- 如果陈女士全年入息不超过个人基本免税额但已婚，公司亦不知道她丈夫的收入是多少，X公司须如上文所述，为她填交IR56E表格和IR56B表格。
- 如果陈女士是一个兼职员工和未婚，而X公司亦不知道她是否有另一份兼职或全职的工作，X公司须如上文所述，要为她填交IR56E和IR56B表格。
- Y公司须查询和证实刘先生于离职后是否会离开香港
(a)如不会离港，Y公司须于2024年6月5日或以前交回一份填妥（IR56F表格或经雇主电子报税）。
(b)如会离港，Y公司须交回两份填妥（IR56G表格或经雇主电子报税）和不得支付任何款项给刘先生。
请参阅例子3 - Y公司须将已填交的IR56F表格副本交给刘先生作为参考。
- 须注意，如Y公司已为刘先生填交IR56F表格，则无须再次为他填交该年度的IR56B表格，因为就相同收入填交两份不同的IR56系列表格，可能会导致同一笔收入重复计税。
例子3
黄先生于2024年7月5日由Z公司离职，其后于2024年7月8日往加拿大深造。
- Z公司须于2024年6月8日或以前为黄先生提交两份填妥（IR56G表格或经雇主电子报税）。
- 除填交IR56G表格，Z公司在提交IR56G表格的日期起计1个月内，不得支付任何薪酬或款项(包括薪金、佣金等等，无论是金钱或其等值)予黄先生。
- Z公司须将已填交的IR56G表格副本交给黄先生作为参考。
- Z公司须提醒黄先生于离港前，联络税务局办理清税手续。
- 黄先生清缴所有税款后，税务局会发出「同意释款书」。Z公司可于收到「同意释款书」后，支付扣存的款项给黄先生。
- 如黄先生欲即时索取「同意释款书」，他必须于邮政局的付款柜位以现金、「易办事」或银行本票清缴税款，再携同收据往税务中心4字楼向收税主任索取「同意释款书」。在一般情况下，可于30至40分钟后收到该「同意释款书」。
- 如黄先生以支票或混合缴款(例如以现金及EPS)清缴税款，税务局通常会在收到该支票或混合缴款的十天后，以邮寄或其他方式发出「同意释款书」。
- 如果税务局评定黄先生无须缴交税款，亦会在完成清税手续后发出「同意释款书」。
- 如黄先生未能依缴税期限把全部税款清缴，税务局会向Z公司发出扣款通知书(IR113表格)，要求Z公司从扣存的款项中清缴黄先生的欠税。若黄先生向Z公司提出诉讼，追讨欠薪，Z公司可引用有关的税例条文，为其扣税一事作免责辩护。
- 须注意，如Z公司已为黄先生填交IR56G表格，则无须再次为他提交该年度的IR56B表格。因为就相同收入填交2份不同的IR56系列表格，可能会导致同一笔收入重复计税。