选择个人入息课税可否减少经营业务人士的税款

例 1（选择个人入息课税可减少税款）

未婚的陈大文先生，经营独资业务。该业务在 2024/25 课税年度的应评税利润是 $300,000 。同时，陈先生在该年度向银行申请贷款购买一层楼宇作为居住地方，至 2025 年 3 月 31 日该楼宇的按揭利息合共 $60,000 。

如不选择个人入息课税

应评税利润

300,000

税款(按标准税率 15 % 计算)

45,000

减 : 100 % 税款宽减(上限 $1,500) (注)

1,500

应缴税款

43,500

如选择个人入息课税

应评税利润

300,000

减：

居所贷款利息

60,000

基本免税额

132,000

192,000

应课税入息实额

108,000

应缴税款按以下税率计算

首

$50,000 @ 2 %

1,000

另

$50,000 @ 6 %

3,000

余额

$8,000 @ 10 %

800

税款（以累进税率计算）

4,800

减 : 100% 税款宽减(上限 $1,500) (注)

1,500

应缴税款

3,300

陈先生选择以个人入息课税方式评税可少付税款 $40,200。因为以这方式评税，居所贷款利息和免税额都可从利润中扣减。

例 2（选择个人入息课税未必有利）

另一位未婚的陈二文先生，是一业务东主。该业务在 2024/25 课税年度的应评税利润是 $280,000 。在此年度他亦受雇于一机构，收取薪酬 $360,000 。

如不选择个人入息课税

应评税利润

280,000

税款(按标准税率 15 % 计算)

42,000

减 : 100 % 税款宽减(上限 $1,500) (注)

1,500

应缴税款

40,500

薪俸收入

360,000

减：

基本免税额

132,000

应课税入息实额

228,000

应缴税款按以下税率计算

首

$50,000 @ 2 %

1,000

另

$50,000 @ 6 %

3,000

另

$50,000 @ 10 %

5,000

另

$50,000 @ 14 %

7,000

余额

$28,000 @ 17 %

4,760

税款（以累进税率计算）

20,760

减 : 100 % 税款宽减(上限 $1,500) (注)

1,500

应缴税款

19,260

合共税款（即 $40,500 + $19,260 ）

59,760

如选择个人入息课税

应评税利润

280,000

薪俸收入

360,000

入息总额

640,000

减：

基本免税额

132,000

应课税入息实额

508,000

应缴税款按以下税率计算

首

$50,000 @ 2 %

1,000

另

$50,000 @ 6 %

3,000

另

$50,000 @ 10 %

5,000

另

$50,000 @ 14 %

7,000

余额

$308,000 @ 17 %

52,360

税款（以累进税率计算）

68,360

减 : 100 % 税款宽减(上限 $1,500) (注)

1,500

应缴税款

66,860

陈先生选择个人入息课税要多付税款$7,100（即$66,860 - $59,760）。因为按个人入息课税方式评税须将全部收入合并并以累进税率计算税款。由于累进税率的最高边际税率达17%，较标准税率15%为高，因此收入较高人士选择个人入息课税未必有利。

注 : 2024/25年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获宽减百分之一百的税款，每宗个案以1,500元为上限。